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稅收獎勵協(xié)議書范本一

根據(jù)xx市國稅稽通（20xx）445號通知書要求，我公司對20xx年度至20xx年度三年的增值稅繳納情況進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

縣煤業(yè)有限公司成立于二00三年十月，經(jīng)營地址：縣茅坪場鎮(zhèn)白云村二組；法定代表人：x；注冊資本：390萬元；公司類型：有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：煤礦投資，農(nóng)副產(chǎn)品購銷，煤炭開采.銷售；增值稅一般納稅人，稅務(wù)登記證號：42052588。

公司年設(shè)計生產(chǎn)能力20萬噸，職工300人，連續(xù)五年來被縣人民政府授予“先進(jìn)納稅單位”稱號，成為縣地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭企業(yè)，為縣稅收發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

公司主營煤炭開采.銷售業(yè)務(wù)，兼營煤炭購銷業(yè)務(wù)；增值稅由縣國家稅務(wù)局征收，企業(yè)所得稅由縣地方稅務(wù)局征收。銷售方式為坑口交貨，結(jié)算方式為現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬，運(yùn)輸費(fèi)及雜費(fèi)由購貨方負(fù)擔(dān)，增值稅稅率20xx年—20xx年為13%，20xx年為17%，進(jìn)項稅主要為火工品.電力.柴油.備品配件.坑木.軌道等。09年起機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)納入抵扣范圍。

公司自成立以來，嚴(yán)格按《稅收征管法》.《增值稅暫行條例》辦理涉稅業(yè)務(wù)。06年已通過宜昌市國稅稽查局檢查，07.08年也經(jīng)過縣國稅稽查局檢查，除因政策理解不透.操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐缮倮U部分稅款以外，無重大偷逃國家稅款行為，能取得這種優(yōu)異成績的主要原因是縣國稅局對企業(yè)的精心輔導(dǎo)和精細(xì)管理！

1.20xx年度納稅情況：

20xx年初公司庫存原煤806.12噸，當(dāng)年生產(chǎn)原煤184679.88噸，外購原煤32904.42噸，共銷售原煤218311.28噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入49849498.43元，銷項稅額6480434.72元，進(jìn)項稅額1906922.60元，繳納增值稅4573512.12元。其中自產(chǎn)原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為9.57%，外購原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為7.20%。

當(dāng)年根據(jù)縣國稅局《關(guān)于對全縣煤炭行業(yè)稅收征管情況進(jìn)行集中巡查的通知》精神，公司虛心接受檢查，對發(fā)出商品等財務(wù)處理不當(dāng)行為及時進(jìn)行了更正，并足額繳納了稅金，20xx年1月17日，縣國稅稽查局對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的納稅情況進(jìn)行了檢查，并下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書“遠(yuǎn)國稅稽罰（20xx）2號”文件，對公司未按規(guī)定設(shè)置賬簿行為處以20xx元的罰款，該罰款于20xx年1月18日上交。

2.20xx年度納稅情況：

20xx年度共生產(chǎn)原煤209272噸，外購原煤47008.34噸，銷售原煤253968.12噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入79904230.43元，銷項稅額10387549.96元，進(jìn)項稅額2768685.76元，繳納增值稅7618864.20元，其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率為10.08%，外購原煤增值稅稅負(fù)率為6.84%。

20xx年10月，根據(jù)縣國稅局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的要求，公司在國稅局的輔導(dǎo)下，通過自查的方式，補(bǔ)繳增值稅212687.66元，加收滯納金2339.56元，于20xx年11月6日上繳入庫。

3.20xx年度納稅情況

20xx年度共生產(chǎn)原煤175365噸，外購原煤25866.91噸，銷售原煤203410.54噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入52625469.36元，銷項稅額8946329.85元，進(jìn)項稅額3049808.96元，其中生產(chǎn)設(shè)備抵扣進(jìn)項稅489155.15元，應(yīng)繳納增值稅款5896520.89元，實(shí)際入庫6876334.67元。其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率12.57%，外購原煤增值隨稅負(fù)率2.46%。

20xx年3月，為提高納稅人稅法遵從度，共同打造良好的稅收環(huán)境，縣國稅局與我公司簽訂“納稅責(zé)任書”，征納雙方嚴(yán)格按照責(zé)任書規(guī)定的基本要求.基本職責(zé).國稅機(jī)關(guān)承諾事項執(zhí)行。

根據(jù)責(zé)任書的職責(zé)，我公司對20xx年度增值稅納稅情況進(jìn)行自查，在自查過程中：發(fā)現(xiàn)20xx年7月16日支付汽車檢修費(fèi)9604.69元系維修鄂e6a363號小轎車費(fèi)用，該小車不屬于本公司固定資產(chǎn)，該費(fèi)用不應(yīng)該由本公司負(fù)擔(dān)，固該維修費(fèi)用8209.14元應(yīng)予沖回，進(jìn)項稅額1395.55應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

以上是我公司20xx至20xx年度自查情況，現(xiàn)上報貴局，在今后的工作中，我們一定按照《會計法》.《稅收征管法》的規(guī)定辦事.建立健全會計制度，完善財務(wù)體系，爭做納稅先進(jìn)單位！

稅收獎勵協(xié)議書范本二

新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實(shí)施，新稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體稅制改革精神，對我國現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革，對營造各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進(jìn)稅制現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，及稅務(wù)部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來我市近10個月的執(zhí)行情況看，在運(yùn)行過程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問題亟待我們解決，下面，結(jié)合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況，對新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和對策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識。

企業(yè)所得稅作為我國的主體稅種之一，在組織收入，調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來越突出，面對新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，我局嚴(yán)格按照上級20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”開展工作，首先是在一線稅務(wù)人員中加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，通過舉辦政策培訓(xùn)輔導(dǎo)班和每月一次的業(yè)務(wù)考試，以考促學(xué)，使其盡快掌握最新政策新規(guī)定；其次是加大稅法宣傳力度，通過報紙、電視、網(wǎng)站及黑板報等多種媒介使廣大納稅人對新稅法的出臺原因及主要變化有了深刻理解和認(rèn)識，對納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)，進(jìn)一步提升了廣大納稅人的自覺遵從度；第三采取集中與個別輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預(yù)繳表如何填寫及政策依據(jù)對納稅人進(jìn)行了詳細(xì)講解，并充分利用電子網(wǎng)絡(luò)，將預(yù)繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫打印后上報稅務(wù)機(jī)關(guān)，方便了納稅人，節(jié)約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實(shí)施跟蹤問效機(jī)制，對新稅法的實(shí)施及其實(shí)施過程中的問題逐一解決或上報。通過采取以上切實(shí)有效的措施，新稅法平穩(wěn)過渡，目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預(yù)繳，截止20xx年9月底，我局累計完成企業(yè)所得稅112388萬元，同比增收10.13%，增收10337萬元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)由于價格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬元，同比增長40.39%，電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬元，同比增長85.26%）剔除此項因素，企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。

新企業(yè)所得稅法運(yùn)行過程中，雖然國家稅務(wù)總局根據(jù)基層單位反饋的問題，迅速出臺了諸如《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》等文件，使一些政策性問題及時的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個過程，在這個接替過程中一些問題不可避免的會顯現(xiàn)出來，需要我們?nèi)フJ(rèn)真處理和研究：

（一）稅源管理問題及影響

1、企業(yè)所得稅地點(diǎn)變更以及總部經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅源管理問題。原內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人，實(shí)行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應(yīng)稅所得要匯總到總公司進(jìn)行納稅，隨著不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的變更，對于各地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對執(zhí)行就地繳納的二級分支機(jī)構(gòu)的具體界定標(biāo)準(zhǔn)不明確，加之總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收任務(wù)個地區(qū)利益的不同考慮，使得分支機(jī)構(gòu)分配預(yù)繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性，另外異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后只需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記副本，不需要在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記副本上添加分支機(jī)構(gòu)名稱，若總機(jī)構(gòu)不及時主動向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其新增分支機(jī)構(gòu)的情況。

2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認(rèn)定與過渡期優(yōu)惠政策的享受問題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說，新老企業(yè)的認(rèn)定以工商登記時間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復(fù)雜，難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。

3、小型微利企業(yè)認(rèn)定的問題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅?！睂π∑髽I(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵，支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進(jìn)行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模，將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和管理帶來了困難。

（二）稅基管理問題及影響

1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認(rèn)上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)的 稅基確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將會統(tǒng)一，但實(shí)際工作中問題的復(fù)雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導(dǎo)致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。

2、新會計準(zhǔn)則和稅法的差異較大，增加了稅基確認(rèn)的難度。會計準(zhǔn)則、會計核算方法的變化對會計利潤和應(yīng)納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務(wù)會計與稅收之間的差異需要進(jìn)一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會計準(zhǔn)則將職工福利費(fèi)統(tǒng)一在職工薪酬中核算，同時規(guī)定應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余，上市公司可以結(jié)余沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費(fèi)，與新會計準(zhǔn)則的不吻合使企業(yè)無所適從。

3、不征稅收入界定不明確給應(yīng)納稅所得額計算帶來不便。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質(zhì)，“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出，而不能按配比原則進(jìn)行扣除，則必然造成對不征稅收入事實(shí)上的征稅。

4、成本費(fèi)用扣除項目規(guī)定不明確，使企業(yè)惡意增加成本費(fèi)用扣除項目，減少應(yīng)稅收入，而適當(dāng)憑證概念的引入，也給日常征管中對稅前扣除項目的認(rèn)定帶來較大的彈性，使稅、企間存在一定的分歧，無形中放寬了稅前扣除的條件。如工資薪金的扣除，新法第八條和實(shí)施條例

第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個相對模糊的概念，在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機(jī)關(guān)內(nèi)部形成不同的意見，另一方面對“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實(shí)際操作中，對于使用勞務(wù)派遣企業(yè)提供的勞務(wù)人員，企業(yè)職工應(yīng)如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。

5、稅收優(yōu)惠方面的時間認(rèn)定規(guī)定模糊與相關(guān)規(guī)定不銜接，給實(shí)際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年，新法對企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開發(fā)費(fèi)未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購買的設(shè)備還是包含以前購買的設(shè)備規(guī)定不明。

（三）征管能力問題及影響

1、“一稅兩管”經(jīng)過六年多的實(shí)踐運(yùn)行，導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在20xx年出臺了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權(quán)限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。

2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備投資優(yōu)惠、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認(rèn)定問題，由于有關(guān)法規(guī)和文件對認(rèn)定部門各方的責(zé)任劃分不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)成為了最主要的責(zé)任承擔(dān)者，而以稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域來看，顯然難以承擔(dān)審核和認(rèn)定的能力，客觀上造成了認(rèn)定責(zé)任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞?！伴_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定亦存在類似問題。

3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實(shí)現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運(yùn)用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力是一次考驗(yàn)。

（四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響

1、稅率調(diào)整對收入的影響

從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應(yīng)納所得稅約占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅2%，新稅法實(shí)施后，若以20xx年度數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。

2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響

新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進(jìn)行加計扣除，不再實(shí)行全免政策，此政策的實(shí)行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數(shù)據(jù)比較，此項變動將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時候才能體現(xiàn)出來，目前無法測定，但新法對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。

3、扣除項目的變化對收入的影響

新企業(yè)所得稅法取消計稅工資扣除政策，對職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會費(fèi)三項費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額列支，并且要求在支出時沖減20xx年底掛賬部分，這將對應(yīng)納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時候才能得以測算。

面對以上實(shí)際征管工作中存在的問題，要想確保國家稅收收入穩(wěn)步增長，國家稅制改革順利實(shí)施，新企業(yè)所得稅法落到實(shí)處，首先應(yīng)當(dāng)從機(jī)制上給予創(chuàng)新，為稅收工作帶來新的血脈，其次應(yīng)不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，強(qiáng)化并完善各項工作制度，不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認(rèn)為具體來說應(yīng)從以下幾個方面來做：

（一）從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面

1、完善總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計稅及征管體系。首先要細(xì)化計稅辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細(xì)化對二級分支機(jī)構(gòu)及二級以下分支機(jī)構(gòu)做出判定的適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管口徑，同時，加強(qiáng)對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機(jī)構(gòu)對掛靠項目的財務(wù)核算的監(jiān)管；其次理順總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系，對非法人分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次清理，重新明確所得稅征管權(quán)限，以保證總機(jī)構(gòu)與非法人分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。

2、優(yōu)化應(yīng)納稅所得額扣除規(guī)定。進(jìn)一步完善新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中關(guān)于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，明確工薪扣除標(biāo)準(zhǔn)，彌合新稅法與新會計準(zhǔn)則的差異，明確福利費(fèi)扣除銜接方法，明確原稅制下幾個稅前扣除項目的過渡銜接問題。

3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關(guān)政策的出臺，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權(quán)限、程序如何履行，表證單書、提供資料如何確定等具體問題應(yīng)系統(tǒng)化地重新加以明確。

4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費(fèi)，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不同，應(yīng)盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個稅務(wù)部門進(jìn)行。

（二）從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和征收管理方面

1、加強(qiáng)培訓(xùn)工作，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務(wù)管理人員定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，要通過理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷更新管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才，提高整體管理素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)稅收執(zhí)法檢查，加大執(zhí)法過錯追究力度，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

2、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，真正達(dá)到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點(diǎn)，緊密結(jié)合所管轄企業(yè)的實(shí)際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強(qiáng)和改進(jìn)服務(wù)的針對性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導(dǎo)的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策；二是嚴(yán)格按照規(guī)定簡化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；三是進(jìn)一步推行和完善電子申報，提高企業(yè)財務(wù)信息采集效率。

3、優(yōu)化稅源管理機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機(jī)制，把稅源管理納入稅管員的職責(zé)范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責(zé)，并制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機(jī)制，準(zhǔn)確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機(jī)制，開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計算機(jī)管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應(yīng)手的管理平臺，利用科技力量實(shí)現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。

4、進(jìn)一步做好日常征管工作，加強(qiáng)所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認(rèn)和稅前扣除兩個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對一般稅源企業(yè)，強(qiáng)化納稅評估，結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點(diǎn)。

5、規(guī)范匯算清繳，落實(shí)各項優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長到年度終了后5個月內(nèi)，這給納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時間，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗(yàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施的最好標(biāo)準(zhǔn)，在匯算清繳過程中堅持事前、事中、事后三步管理，認(rèn)真規(guī)范匯算清繳工作每一步，嚴(yán)格落實(shí)各項稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認(rèn)定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。

6、加快推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理信息全國范圍的傳遞和共享；要加快電子申報、網(wǎng)上申報信息系統(tǒng)和平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加匯算清繳、納稅評估、涉稅事項審批等管理功能；要逐步建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析預(yù)警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)，通過推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

稅收獎勵協(xié)議書范本三

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技化、信息化的不斷普及，企業(yè)偷稅手段越來越高明，隱蔽性也越來越強(qiáng)，這大大加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收壓力，但是如果動輒就采取稽查手段，又會影響到稅企之間的良好關(guān)系，不利于和諧社會的穩(wěn)定發(fā)展。而納稅評估的監(jiān)督性與導(dǎo)向性恰恰能解決這個問題，作為改革過程中的新生事物，納稅評估這種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，更加體現(xiàn)出“服務(wù)型稅收”的改革理念，但是我們不得不看到在實(shí)際工作開展中，正處在探索階段的納稅評估因?yàn)榕c征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠明晰，使得納稅評估的工作定位處在了一個不尷不尬的角色。

長久以來，納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)上的一項征管制度。納稅評估工作的主要目標(biāo)，除了檢驗(yàn)申報質(zhì)量和征收質(zhì)量，堵塞漏洞，及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常管理中存在的問題，提供加強(qiáng)管理的依據(jù)外，還有一個重要目標(biāo)就是通過確定被查對象、采析涉稅信息、確定檢查重點(diǎn)、強(qiáng)化案件審理、加強(qiáng)內(nèi)部制約等一整套工作流程來作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實(shí)際工作開展中，一旦納稅評估在“點(diǎn)到即止”還是“繼續(xù)深究”這個問題上把握不準(zhǔn)，很容易使得納稅評估工作走入“變相稽查”的誤區(qū)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了把評估與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評估時不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，而目前納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他交易、價格相關(guān)信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題，對報表和稅負(fù)等面即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且誤差較大。

由于有效監(jiān)控機(jī)制還建設(shè)當(dāng)中，納稅評估工作在設(shè)計上存在一些不足，最典型的就是納稅評估指標(biāo)的局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系是參照普遍的行業(yè)內(nèi)平均值，即評估指標(biāo)的測算結(jié)果直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，如果企業(yè)被測算的指標(biāo)處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為是沒有問題，但是，實(shí)際上評估對象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品的類似程度、所屬行業(yè)的變化情況等因素都對“平均值”產(chǎn)生影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到市場行情、投資風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響都會使得“平均值”的判斷有失精準(zhǔn)。同樣要指出的是目前國內(nèi)的納稅評估側(cè)重事后評估，所以評估工作中對對數(shù)據(jù)報表、查查相關(guān)憑證、約談核實(shí)疑點(diǎn)問題等靜態(tài)的評估模式無法了解企業(yè)動態(tài)的實(shí)際情況，有悖于評估項目科學(xué)化、精細(xì)化的初衷。

總之，稅務(wù)部門受客觀因素影響，沒能全面發(fā)揮納稅評估的主動管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評估當(dāng)作是一次自查整改的良好機(jī)會，所以納稅評估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理中去，僅僅處于個人操作和事后彌補(bǔ)的較淺層次。

提出問題，分析問題，直到解決問題是事物發(fā)展的永恒定律，對于納稅評估工作中的深入化、精細(xì)化、明確化的探索研究一直在進(jìn)行當(dāng)中。在這里歸納幾點(diǎn)建議：

（一）建立全面的評估體系，設(shè)置專職評估機(jī)構(gòu)。要讓納稅評估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進(jìn)一步拓展評估范圍，最佳狀態(tài)時可以將評估對象涵蓋全部納稅人。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對評估人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，如果成立了專職的稅收評估管理局，具體負(fù)責(zé)納稅評估的組織和實(shí)施，我們可以借鑒新加坡推行納稅評估體系：稅務(wù)處理部負(fù)責(zé)發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對個人當(dāng)年申報情況進(jìn)行評稅；公司服務(wù)部對法人當(dāng)年申報情況進(jìn)行評稅；納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進(jìn)行復(fù)評；稅務(wù)調(diào)查部對重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。

（二）多方采集信息、創(chuàng)新評估模型。重視企業(yè)財務(wù)資料信息，拓展涉稅信息的來源渠道；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于ctais稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享的同時對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行全方位監(jiān)控；引入國際先進(jìn)的數(shù)據(jù)建模理論，創(chuàng)新評估指標(biāo)體系，避免機(jī)械地運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。除進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要加強(qiáng)對企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料的定性分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，做到真正的科學(xué)、精細(xì)化。

（三）推廣“服務(wù)型”稅收評估，融洽稅企和諧環(huán)境。通過經(jīng)常性的評估分析，使納稅評估即作為強(qiáng)化稅源監(jiān)控的有效途徑，又能夠幫助納稅人掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)和財務(wù)狀況，便于糾正納稅人的涉稅違法行為，通過約談或質(zhì)詢等方式讓企業(yè)清楚的了解到自己在生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等管理中出現(xiàn)的問題，加以解釋或及時調(diào)整；評估還是一個對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋的絕好機(jī)會。很多時候納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，通過評估自查減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后可能產(chǎn)生的矛盾沖突，起到了服務(wù)納稅人、和諧征納關(guān)系的作用，用實(shí)際的工作舉措來體現(xiàn)“服務(wù)型稅收”的改革理念的真正主旨。

稅收獎勵協(xié)議書范本四

“開辦企業(yè)審批流程少了，辦理速度更快了，進(jìn)一扇門可以辦成‘一攬子事’……”這一句句來自企業(yè)和群眾的真誠評價的背后，是華池縣稅務(wù)局持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境取得的成效。

近年來，華池縣稅務(wù)局進(jìn)一步深化“放管服”改革，推動優(yōu)化納稅服務(wù)體系，轉(zhuǎn)變稅收征管和執(zhí)法方式，提升稅收信息化水平，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，大大提升了服務(wù)效能，收獲了納稅人的“點(diǎn)贊”。

優(yōu)流程壓時限審批服務(wù)更便民

華池縣稅務(wù)局深化“放管服”改革，大力推行稅費(fèi)辦理“不來即享”，實(shí)現(xiàn)從“最多跑一次”到“一次也不跑”的轉(zhuǎn)變。通過事前提醒、事中提示、事后響應(yīng)，建立動態(tài)“信用+風(fēng)險”新型管理機(jī)制，推行“大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析、稅收風(fēng)險管理應(yīng)對、稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控、納稅人信用評價”，強(qiáng)化事中和事后監(jiān)管。將“不來即享”與管理事項清理深度融合，取消各類證明事項61項，取消報送材料806種，公布“全程網(wǎng)上辦”清單185項，“非接觸式”網(wǎng)上辦稅清單201項，實(shí)現(xiàn)“資料取消提供、網(wǎng)上流程辦理，優(yōu)惠即時享受”。截止目前，原適用的428項稅收優(yōu)惠、2019年以來的減稅降費(fèi)政策、支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收政策，全部實(shí)現(xiàn)“不來即享”，確保政策紅利直達(dá)市場主體。

同時，華池縣稅務(wù)局進(jìn)一步壓縮企業(yè)開辦時間，精簡稅費(fèi)辦理流程，加強(qiáng)與市場監(jiān)管部門信息共享和聯(lián)合監(jiān)管，推進(jìn)“多證合一”商事制度改革，提高信息共享頻次。推出減事項、減表單、減資料、減流程、減操作的“五減”辦理模式，簡化企業(yè)開辦過程中涉稅事項辦理流程，將企業(yè)開辦首次申領(lǐng)發(fā)票的5張表整合為1張，實(shí)現(xiàn)新開辦企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用即時辦理。大力推行稅務(wù)注銷便利化改革，通過精簡文書材料、優(yōu)化辦理程序，納稅人只需提供身份證明，即可在稅務(wù)大廳辦理注銷業(yè)務(wù)，在全縣辦稅廳（室）設(shè)置了稅務(wù)注銷專窗，開通綠色渠道實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦理稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)大“提速”。

“網(wǎng)上辦”“掌上辦”群眾辦事更便捷

華池縣稅務(wù)局大力推行電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅，90%主要辦稅事項實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦，稅收優(yōu)惠事項辦理采用“自行申報、網(wǎng)上處理、先行享受、后續(xù)監(jiān)督”的方式，使符合稅收優(yōu)惠政策條件的納稅人足不出戶便可“坐享”優(yōu)惠，讓納稅人多跑網(wǎng)路，少跑馬路。

同時，縣稅務(wù)局深入推行社保費(fèi)“網(wǎng)上辦”“掌上辦”，在目前已經(jīng)推廣的社保費(fèi)單位繳費(fèi)客戶端和上線城鄉(xiāng)居民兩險微信、支付寶、銀行app等繳費(fèi)渠道的基礎(chǔ)上，開展靈活就業(yè)人員社保費(fèi)上線工作，努力實(shí)現(xiàn)靈活就業(yè)人員繳費(fèi)“掌上辦”，協(xié)調(diào)人社、醫(yī)保等部門同步開展系統(tǒng)改造，加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控，實(shí)時監(jiān)測各個“網(wǎng)上辦”“掌上辦”渠道運(yùn)行情況，開展聯(lián)合運(yùn)維，確保繳費(fèi)人繳費(fèi)順暢。

此外，隨著不動產(chǎn)交易系統(tǒng)成功上線，縣稅務(wù)局積極與縣自然資源局、住建局溝通協(xié)調(diào)，深化部門合作，聯(lián)合制發(fā)了《華池縣關(guān)于推進(jìn)不動產(chǎn)辦稅便利化工作實(shí)施方案》，破除技術(shù)壁壘，打破“信息孤島”，打通數(shù)據(jù)通道，推進(jìn)工作落實(shí)。現(xiàn)已成功實(shí)現(xiàn)了住建部門網(wǎng)簽備案信息互通共享，業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)“一窗受理，并行辦理”。

人性化智能化群眾辦事更滿意

為了讓群眾辦事更方便，華池縣稅務(wù)局從細(xì)處著眼、從小處入手，積極為群眾提供人性化、便捷化、智能化、精細(xì)化的服務(wù)。

組織開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，解決納稅人““急難愁盼”問題。與郵政部門簽訂《稅務(wù)專郵服務(wù)協(xié)議》，為納稅人、繳費(fèi)人提供便捷、高效、經(jīng)濟(jì)的涉稅資料郵寄服務(wù)。

線下推行的“容缺辦理”“首問責(zé)任制”“延時服務(wù)”“一次性告知”等做法，在全市稅務(wù)系統(tǒng)率先建立“好差評”系統(tǒng)，進(jìn)一步提升線下辦稅的滿意度。

積極與發(fā)改、住建、交通等部門對接，主動掌握重點(diǎn)項目投資進(jìn)展情況，按照省、市、縣三級重大項目名單及全省重點(diǎn)招商引資項目名單，建立“項目管家”四類電子臺賬，實(shí)現(xiàn)“一項一賬一表一卡”工作模式，為重大項目建設(shè)“護(hù)航”。

新冠肺炎疫情發(fā)生后，大力推行“非接觸式”辦稅方式，最大程度降低了交叉感染風(fēng)險。按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，先后6次拓展“非接觸式”辦稅業(yè)務(wù)范圍，將這一應(yīng)時之需固化提升為常態(tài)之舉，更好的便利納稅人、繳費(fèi)人。目前“非接觸式”辦稅繳費(fèi)事項已達(dá)214項，涵蓋納稅人端征管業(yè)務(wù)事項的90%以上，其中203個事項可實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦理，辦事“不見面”、服務(wù)“不打折”，納稅人、繳費(fèi)人足不出戶即可完成辦稅繳費(fèi)。

稅收獎勵協(xié)議書范本五

今年以來，xx市地稅局以開展“深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動年”為契機(jī)，牢固樹立“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理增加稅收”的科學(xué)治稅理念，精心選擇轄區(qū)內(nèi)項目投資額較大的重點(diǎn)建設(shè)項目，集中一個月左右的時間，實(shí)施專業(yè)化的案頭分析評估，深入研究不同類型重大項目周期管理的內(nèi)在規(guī)律，積極探索，創(chuàng)新思路，系統(tǒng)總結(jié)出“項目周期評控法”等評估方法，全面完成25個重大項目的納稅評估，經(jīng)案頭評估和核查稽查，共發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)105個，涉及稅款1906萬元，有效增強(qiáng)了控管實(shí)效，增加了稅收收入。

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的稅收法律法規(guī)，對納稅評估對象依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設(shè)項目過程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于提高稅源監(jiān)控能力、降低異常申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質(zhì)效起著積極的作用。加強(qiáng)重大建設(shè)項目納稅評估，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是強(qiáng)化稅基管理的需要。重大建設(shè)項目既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級黨委、政府先后采取了一系列加大投資、拉動內(nèi)需的政策，一大批重點(diǎn)建設(shè)項目相繼開工。借助管理軟件支撐，采取人機(jī)結(jié)合方式進(jìn)行專業(yè)化評估，可進(jìn)一步改進(jìn)管理手段、拓展控管范圍、提高監(jiān)控效果，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)轉(zhuǎn)化為稅收增長點(diǎn)。二是盤活數(shù)據(jù)資源的需要。日常控管中，稅收管理員重征收管理、輕評估分析，對大集中系統(tǒng)、重大建設(shè)項目稅收管理軟件中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)合同資料，未能有效整合運(yùn)用，建立經(jīng)常性評估分析制度，造成數(shù)據(jù)資源利用率不高，直接影響到數(shù)據(jù)變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于征管基礎(chǔ)和人員素質(zhì)的差異，不同重大建設(shè)項目管理力度和控管質(zhì)效不均衡。在“大集中”系統(tǒng)管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數(shù)據(jù)資源，深入開展案頭分析評估，分析查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)部門崗位間的配合聯(lián)動，才能形成評估、征管、稽查等環(huán)節(jié)的良性互動，構(gòu)筑起重大建設(shè)項目科學(xué)化、精細(xì)化管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，提高稅收征管質(zhì)效。

（一）項目周期評控法。以工業(yè)建設(shè)類、商業(yè)建設(shè)類、企業(yè)辦公用房建設(shè)類、技術(shù)改造類以及其他建設(shè)類重大項目為評估重點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際和財務(wù)管理特點(diǎn)，將重大建設(shè)項目劃分為投產(chǎn)期、試產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期三個周期，不同生產(chǎn)周期確定不同評估重點(diǎn)。重大項目從立項開始到投產(chǎn)期，重點(diǎn)對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發(fā)票的真實(shí)性、代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進(jìn)度與投資方撥款進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外提供境內(nèi)設(shè)備安裝、技術(shù)改造、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅與預(yù)提所得稅扣繳的及時性、各類應(yīng)稅合同印花稅申報的準(zhǔn)確性等情況評估監(jiān)控；從投產(chǎn)期到試產(chǎn)期，重點(diǎn)對建設(shè)項目竣工驗(yàn)收與實(shí)際使用時間是否一致、在建工程是否延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和人為拖延房產(chǎn)稅應(yīng)稅時間以及城鎮(zhèn)土地使用稅申報的準(zhǔn)確性評估監(jiān)控；從試產(chǎn)期到達(dá)產(chǎn)期，重點(diǎn)對應(yīng)稅房產(chǎn)、土地以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加銷售收入等實(shí)現(xiàn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉(zhuǎn)化情況與項目規(guī)劃立項文書的差異性評估監(jiān)控。比如，在對一熱電公司評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位私自征用建設(shè)項目所在地村委集體土地一宗，經(jīng)過評估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款28萬元。在對一風(fēng)電項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位支付工程款項環(huán)節(jié)未按照規(guī)定扣繳稅款，經(jīng)過評估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款146萬元。在對一金業(yè)化工項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在建工程延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、未按照規(guī)定及時申報城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)過評估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款44萬元。

（二）關(guān)聯(lián)鉤稽評控法。以居住建筑建設(shè)類重大項目為評估切入點(diǎn)，根據(jù)已有的房地產(chǎn)行業(yè)數(shù)學(xué)模型和評估指標(biāo)體系，以行業(yè)總體稅負(fù)率為評估標(biāo)準(zhǔn)，以此來衡量和判斷企業(yè)稅負(fù)是否合理、納稅是否正常，對納稅異常企業(yè)，依據(jù)營業(yè)稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預(yù)征率三者計稅依據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，對稅負(fù)偏低、指標(biāo)異常、申報異常、營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規(guī)模不符等情況重點(diǎn)評估、篩選疑點(diǎn)。比如，在對一房地產(chǎn)開發(fā)項目評估過程中，通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際申報入庫的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅倒算，發(fā)現(xiàn)該單位申報三稅的計稅依據(jù)不一致，差異很大，經(jīng)過評估核實(shí)，應(yīng)補(bǔ)征入庫營業(yè)稅309萬元、企業(yè)所得稅158萬元以及其他各項稅費(fèi)40萬元。在對一商住綜合開發(fā)項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)單位撥付工程款項進(jìn)度與代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度不同步，自取得預(yù)售許可證以來，商住房銷售收入長期掛“預(yù)收賬款”未結(jié)轉(zhuǎn)收入，經(jīng)過評估核實(shí)，分別補(bǔ)征入庫扣繳營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅等各項地方稅收22萬元。

（三）輻射延伸評控法。以工業(yè)建設(shè)類、農(nóng)業(yè)建設(shè)類、基礎(chǔ)設(shè)施類、公共建筑建設(shè)類等九類不同類型的重大建設(shè)項目為圓心向外輻射、延伸評估，做到“四個延伸”，即：一是由單純項目評估延伸到建設(shè)單位、承建單位的雙向評估；二是對跨年度的重大項目評估當(dāng)年的同時對其以往關(guān)聯(lián)年度追溯評估；三是由對重大項目營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的重點(diǎn)評估向房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費(fèi)的同步評估；四是由發(fā)票、稅款的比對分析向“甲方供料”、工程轉(zhuǎn)分包等征管難點(diǎn)的延伸評估。比如，在對一中學(xué)辦公樓建設(shè)項目評估過程中，經(jīng)過比對建筑安裝合同、開具發(fā)票以及扣繳稅款等資料，發(fā)現(xiàn)辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”，經(jīng)過評估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款26萬元。在對藝苑小區(qū)、教育路小區(qū)十區(qū)等重大項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)項目均由一個房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)，且多個項目均屬跨年度開發(fā)，為此，采取對所有項目“一攬子”評估思路，并將評估時限追溯到項目開工年度，對所有項目涉及到的建設(shè)單位代扣代繳、承建單位自行申報情況逐年、逐項評估核實(shí)，并對房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費(fèi)的申報繳納情況同步評估，經(jīng)過評估核實(shí)，補(bǔ)征入庫各項地方稅款320萬元。

（一）增加了稅收收入。本次評估共選取重大建設(shè)項目25個，其中房地產(chǎn)開發(fā)項目13個。通過比對分析，發(fā)現(xiàn)有納稅疑點(diǎn)的項目19個，其中房地產(chǎn)開發(fā)類11個，經(jīng)過案頭分析評估和實(shí)地交叉派工核實(shí)，目前共補(bǔ)征入庫營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等各項地方稅收916萬元，有效鞏固擴(kuò)大了稅基管理，緩解了當(dāng)前組織收入工作的壓力，為局黨組掌控情況、科學(xué)決策、部署落實(shí)、全面完成一季度收入計劃打下了堅實(shí)基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范了項目管理。通過進(jìn)一步派工核實(shí)，用數(shù)據(jù)反映工作，用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，用數(shù)據(jù)分析原因，用數(shù)據(jù)考核工作，找出內(nèi)在的規(guī)律和特點(diǎn)，對管理過程中出現(xiàn)的普遍性、苗頭性問題，責(zé)令征收管理單位限期整改，并對相關(guān)重大項目補(bǔ)充完善檔案資料，修訂完善重大建設(shè)項目管理考核辦法，按月落實(shí)重大建設(shè)項目管理運(yùn)行情況通報制度，從而進(jìn)一步加強(qiáng)了稅源控管的目的性、針對性，有效減少了稅收管理的人為因素和隨意性，加大了稅源監(jiān)控力度，提升了項目控管質(zhì)效，使重大項目管理納入了程序化、規(guī)范化的軌道。

（三）加強(qiáng)了部門聯(lián)動。加強(qiáng)稅源管理辦公室與各部門單位之間雙向溝通制約，切實(shí)做到數(shù)據(jù)信息共享、工作結(jié)果互動，部門齊抓共管，確?？毓軐?shí)效。一是通過內(nèi)部簡報創(chuàng)辦稅源管理?？皶r通報重大項目專項評估中發(fā)現(xiàn)的問題，提出評估建議。二是結(jié)合評估發(fā)現(xiàn)的問題，向征管、稅政部門提交《稅收征管建議書》、《政策管理建議書》，對10戶企業(yè)的房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)類稅基信息在“大集中”系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)，就舊（城）村改造營業(yè)稅、新建未竣工驗(yàn)收已使用生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時間以及商品房銷售錯用印花稅稅率等7個稅種16個方面問題，分稅種提出規(guī)范政策落實(shí)的建議，特別是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房用地普遍征收管理不到位的問題，會同征管、稅政部門，聯(lián)合制定了《xx市房地產(chǎn)行業(yè)重大項目城鎮(zhèn)土地使用稅管理暫行辦法（試行）》，有效堵塞了征管漏洞。三是案頭分析與派工核實(shí)相結(jié)合，發(fā)揮好約談取證在納稅評估中的作用，提高評估結(jié)論的準(zhǔn)確性，并將評估約談與稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)相結(jié)合，將稅收管理從“事后處罰”向“事前告知”轉(zhuǎn)變，使約談的過程成為稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)的過程，引導(dǎo)納稅人自我糾正申報錯誤，避免稅務(wù)處罰，不斷提高納稅遵從度。

（四）優(yōu)化了稽查模式。按照《納稅評估管理辦法》的要求，評估與檢查相結(jié)合，對評估發(fā)現(xiàn)有偷稅、征管難點(diǎn)較多或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，移交稽查案件9起，補(bǔ)稅罰款463萬元。下一步，將在深入總結(jié)重大項目評估、稽查聯(lián)動工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照新的稅源控管模式，突出納稅評估在稽查環(huán)節(jié)的前置地位，充分利用各類涉稅信息和數(shù)據(jù)資料，借助現(xiàn)代化的手段，通過數(shù)據(jù)比對、分析、加工，分項目、行業(yè)和稅種進(jìn)行納稅評估，及時找出薄弱環(huán)節(jié)，為稽查選案提供線索，不斷加以改進(jìn)和提高，使納稅評估成為強(qiáng)化稅源管理、挖掘潛在稅源的一大亮點(diǎn)。

稅收獎勵協(xié)議書范本六

納稅擔(dān)保合同

被擔(dān)保人：

法定代表人：

地址：

計算機(jī)代碼：稅務(wù)登記號：

納稅擔(dān)保人：

法定代表人：

地址：

計算機(jī)代碼：稅務(wù)登記號：

稅務(wù)機(jī)關(guān)：

法定代表人：

地址：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，簽定本納稅擔(dān)保合同。

1、納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供的納稅擔(dān)保范圍是：

2、納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供的納稅擔(dān)保金額為：?元及應(yīng)加收的滯納金元。

3、納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供擔(dān)保的方式為：

4、依據(jù)本納稅擔(dān)保合同納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供的擔(dān)保為連帶責(zé)任的擔(dān)保。

5、本納稅擔(dān)保的期限為自本納稅擔(dān)保合同生效?之日起?至?年月?日止。

6、納稅擔(dān)保人是在注冊的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，任何改變納稅擔(dān)保人本身性質(zhì)、地位的事件、事項發(fā)生或有可能發(fā)生時，納稅擔(dān)保人保證及時通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7、納稅擔(dān)保人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的要求納稅擔(dān)保人履行繳納稅款義務(wù)的通知書后，保證按繳納稅款通知書規(guī)定的繳納期限及金額主動、一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清全部款項。

8、如果納稅擔(dān)保人未能按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限及金額繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定對納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

9、本納稅擔(dān)保是持續(xù)性的擔(dān)保，只要被擔(dān)保人未繳清本納稅擔(dān)保合同約定的擔(dān)保范圍內(nèi)全部款項，納稅擔(dān)保人就始終承擔(dān)本納稅擔(dān)保項下的所有連帶責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)給予被擔(dān)保人的任何延期，都不解除納稅擔(dān)保人的連帶責(zé)任。

10、若被擔(dān)保人出現(xiàn)破產(chǎn)或合并、分立等情況，并不解除納稅擔(dān)保人在本納稅擔(dān)保合同中的責(zé)任。若納稅擔(dān)保人出現(xiàn)此情況，其繼承人將受本納稅擔(dān)保合同的約束，并繼承本納稅擔(dān)保項下的責(zé)任。

11、本納稅擔(dān)保非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為無條件的不可撤銷的擔(dān)保。納稅擔(dān)保人與其他任何方面簽定的任何合同、協(xié)議均不影響本擔(dān)保的有效性。

12、本納稅擔(dān)保經(jīng)被擔(dān)保人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意（確認(rèn)）后生效。

被擔(dān)保人：納稅擔(dān)保人：

法定代表人：法定代表人：

年月日年月日

稅務(wù)機(jī)關(guān)：

法定代表人：

年月日

稅收獎勵協(xié)議書范本七

20_年，我在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)擔(dān)任_國稅局黨組成員、副局長，分管全局精神文明建設(shè)、綜合治理和辦公室工作。一年來，在旗局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同志們的支持和幫助下，經(jīng)過自己主觀努力，我較好地完成了分管工作任務(wù)。與此同時，我認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論知識和稅收業(yè)務(wù)知識，注重提高自身綜合素質(zhì)，加強(qiáng)黨性鍛煉，為搞好全局各項工作做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。下面，我將自己一年來的具體工作情況述職如下：

一、全年工作總體回顧

(一)更新思想，提高政治理論修養(yǎng)，不斷改造世界觀

作為分管精神文明建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，我非常注重提高自身政治理論修養(yǎng)。一年來，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的"_"會議精神和全會精神，學(xué)習(xí)中，注意積累資料和記心得筆記，并注重理論聯(lián)系實(shí)際，做好本職工作。通過學(xué)習(xí)，使自己的思想逐漸成熟，認(rèn)識不斷提高，具備把握中央方針、政策精神，順應(yīng)時代潮流。緊扣稅收工作，在思想上提高了貫徹執(zhí)行上級精神的自覺性，提高了認(rèn)識問題和解決問題的能力，為做好以稅收為中心的各項工作奠定了堅實(shí)的理論基矗。

(二)加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，樹立良好的領(lǐng)導(dǎo)形象

稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家的行政執(zhí)法部門，稅務(wù)人員的一言一行，一舉一動不僅代表稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，而且影響到黨和政府的形象，只有每個稅務(wù)人員都樹立了個人的良好形象，才會有稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，才能維護(hù)好黨和政府的形象。我結(jié)合自身工作實(shí)際，將這種形象做出如下總結(jié)，并依照執(zhí)行：一是獻(xiàn)身者形象，即稅收事業(yè)的光榮性和艱巨性，鼓勵、鞭策著我為它獻(xiàn)出畢生的精力。對于一個立志獻(xiàn)身于稅收事業(yè)的人來說，廉潔奉公是對自己的最基本的要求。只在以稅收事業(yè)為己任，無私獻(xiàn)身于稅收事業(yè)的人，才能自覺地抵制腐敗和不正之風(fēng)，克已奉公，為稅清廉。二是執(zhí)法者形象，即稅務(wù)工作人員代表國家執(zhí)行稅法，在納稅人和人民群眾眼中，稅務(wù)人員的一言一行、一舉一動都代表著國家和政府的形象，因此，秉公執(zhí)法、廉潔奉公是稅務(wù)人員應(yīng)具備的品質(zhì)，也是每一個稅務(wù)工作者應(yīng)具有的執(zhí)法形象。三是服務(wù)者形象，即稅務(wù)工作人員處于國家與納稅人之間，其執(zhí)法過程必然同時也是一個服務(wù)的過程。

因此，基于以上幾點(diǎn)，我嚴(yán)格要求自己正人先正己，只有這樣，才能真正做到廉潔自律，才能夠做到堅持原則，秉公執(zhí)法，盡職盡責(zé)，勤政為民，"人民勤務(wù)員"的形象才能夠在人民群眾心目中真正地建立起來。

(三)堅持黨性原則，嚴(yán)于律己，率先垂范

一年來，我在工作中始終堅持以身作則，帶頭執(zhí)行規(guī)章制度，自覺抵制不正之風(fēng)，做到了秉公執(zhí)法，盡職盡責(zé)，克己奉公，廉潔從政，取得了領(lǐng)導(dǎo)的主動權(quán)，有效地推動了各項工作。具體做到了"四勤"，即勤學(xué)習(xí)、勤思考、勤調(diào)查、勤動手。對今天可完成的任務(wù)，決不推到明天干，對事關(guān)工作大局的事，決不倚老賣老，并注重搞好班子成員間的團(tuán)結(jié)，擺正自己的位子，主動的協(xié)助一把手工作，使班子形成了較強(qiáng)的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力，保證了以稅收為中心等各項工作任務(wù)的圓滿完成。

(四)工作任務(wù)完成情況

1、辦公室工作

一年來，作為分管辦公室的負(fù)責(zé)任，我經(jīng)常教育辦公室人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立服務(wù)意識，做好服務(wù)、保障和協(xié)調(diào)工作，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。在抓好教育的同時，我具體參與了辦公室工作目標(biāo)的制定，組織起草和完善機(jī)關(guān)的各項工作制度，建立了嚴(yán)密的考核管理辦法，保證了機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項工作任務(wù)的圓滿完成。此外，我們圍繞稅收中心工作編發(fā)《_國稅信息》68期，被區(qū)局采用1期，被市局采用17期，被旗委采用20期;被市級新聞媒體采用8期，被省級新聞媒體采用1期。信息工作圓滿完成了市局目標(biāo)考核任務(wù)，被旗委評為全旗中區(qū)直信息工作第一名。檔案工作繼續(xù)保持了自治區(qū)特級榮譽(yù)，11月份，我局獲得了市級"檔案工作先進(jìn)單位"稱號。

2、精神文明建設(shè)

在抓好精神文明建設(shè)工作中，我們做到了"三統(tǒng)一、四到位、五落實(shí)"。即一是統(tǒng)一思想，統(tǒng)一規(guī)范，統(tǒng)一行動;二是組織到位，領(lǐng)導(dǎo)到位，規(guī)劃要位，措施到位;三是責(zé)任落實(shí)，制度落實(shí)，決策落實(shí)，機(jī)制落實(shí)和分法步驟落實(shí)。為保證各項措施和制度真正發(fā)揮其實(shí)際意義，我們首先是健全組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，黨組把精神文明創(chuàng)建工作列入重要議事日程，列入各級干部任期目標(biāo)責(zé)任制之中，納入目標(biāo)管理體系，實(shí)行"一崗雙責(zé)"。這樣，精神文明創(chuàng)建工作做到了有領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和創(chuàng)建責(zé)任制，有近期和中長期的創(chuàng)建目標(biāo)和規(guī)劃，有切實(shí)可行的創(chuàng)建辦法和措施，有良好的精神文明建設(shè)工作隊伍和一定的經(jīng)費(fèi)投入，從而保證了全局精神文明建設(shè)工作的深入開展。

為了保證全旗國稅系統(tǒng)精神文明創(chuàng)建活動的有效開展，我還從實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)修整符合本局實(shí)際的創(chuàng)建活動管理辦法，建立了創(chuàng)建工作責(zé)任制，制定了檢查考核制度，建立健全監(jiān)督制度機(jī)制和創(chuàng)建激勵機(jī)制，積極抓好"文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)、內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象"活動，大力開展"比、學(xué)、趕、幫、超"等活動，從而保證了精神文明創(chuàng)建工作的順利進(jìn)行。

經(jīng)過全局上下的不懈努力，我們實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)和任務(wù)，9月份，旗局機(jī)關(guān)取得了自治區(qū)級"文明單位"稱號;12月，_所建成了自治區(qū)級"青年文明號"單位。_稅務(wù)分局、_稅務(wù)分局保持了自治區(qū)級"青年文明號"榮譽(yù)，辦稅服務(wù)廳取得市級"文明單位"稱號，全局基層征收單位均建成市級"青年文明號"。

3、綜合治理工作

在抓綜合治理工作中，全局做到了無"黃、賭、毒"現(xiàn)象，無重大責(zé)任事故，無計劃外生育，還被旗政府評上了"先進(jìn)單位"。此外，我們大力開展"四五"普法教育，做到人人學(xué)法、懂法、守法、護(hù)法。建立以預(yù)防為主的管理制度，并嚴(yán)格管理，狠抓落實(shí)，均有效保證了綜治工作的順利進(jìn)行。

二、存在的問題與今后打算

(一)存在的問題

1、稅收調(diào)研工作開展得不夠徹底，自己沒有撰寫出有價值的稅收調(diào)研報告。

2、理論與實(shí)踐結(jié)合的還不夠好，對政治、經(jīng)濟(jì)和稅收活動中出現(xiàn)的一些新情況，新問題，有的尚不能在實(shí)踐基礎(chǔ)上加以完美結(jié)合，從而制約了自己理論水平的進(jìn)一步提高。

3、有時自身要求還不夠嚴(yán)格，有吃請和浪費(fèi)現(xiàn)象。今后我決心發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，進(jìn)一步加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，與時具進(jìn)、開拓創(chuàng)新，使自己分管的工作在原有的基礎(chǔ)上更上一層。

(二)下一步工作努力方向

1、信息工作再上新臺階。具體實(shí)現(xiàn)三個目標(biāo)，即一是在全旗國稅系統(tǒng)建立一支高效快捷的信息網(wǎng)絡(luò)，做到局有專職信息員，各科室、管理局和基層所有兼職信息員，保證信息及時反饋，上下通暢;二是建立健全一套完備的信息工作制度(責(zé)任制度、考核制度、獎懲制度)，保證信息工作順利開展;三是信息工作要上層次、上水平，保證信息的數(shù)量和質(zhì)量要超過上年，要進(jìn)入全市國稅系統(tǒng)前三名。

2、公文處理進(jìn)一步走向規(guī)范化、制度化、自動化，逐步實(shí)現(xiàn)無紙化辦公。各部門發(fā)文要嚴(yán)把文字關(guān)、程序關(guān)、質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按行文規(guī)則辦事，確保發(fā)出的文件無差錯。

3、強(qiáng)化機(jī)關(guān)的制度建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，要進(jìn)一步完善機(jī)關(guān)的規(guī)章制度，使各項工作有章可循，有序開展，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化管理，保證機(jī)關(guān)各項工件的正常運(yùn)行。

4、社會治安綜合治理要有新起色，達(dá)到全局無黃、賭、毒現(xiàn)象，無刑事案件和重大事故發(fā)生，無超計劃生育現(xiàn)象。堅持開展普法教育，做到人人學(xué)法、懂法、守法、護(hù)法，力爭獲得綜合治理先進(jìn)單位稱號。

稅收獎勵協(xié)議書范本八

新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實(shí)施，新稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體稅制改革精神，對我國現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革，對營造各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進(jìn)稅制現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，及稅務(wù)部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來我市近10個月的執(zhí)行情況看，在運(yùn)行過程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問題亟待我們解決，下面，結(jié)合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況，對新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和對策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識。

企業(yè)所得稅作為我國的主體稅種之一，在組織收入，調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來越突出，面對新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，我局嚴(yán)格按照上級20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”開展工作，首先是在一線稅務(wù)人員中加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，通過舉辦政策培訓(xùn)輔導(dǎo)班和每月一次的業(yè)務(wù)考試，以考促學(xué)，使其盡快掌握最新政策新規(guī)定；其次是加大稅法宣傳力度，通過報紙、電視、網(wǎng)站及黑板報等多種媒介使廣大納稅人對新稅法的出臺原因及主要變化有了深刻理解和認(rèn)識，對納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)，進(jìn)一步提升了廣大納稅人的自覺遵從度；第三采取集中與個別輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預(yù)繳表如何填寫及政策依據(jù)對納稅人進(jìn)行了詳細(xì)講解，并充分利用電子網(wǎng)絡(luò)，將預(yù)繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫打印后上報稅務(wù)機(jī)關(guān)，方便了納稅人，節(jié)約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實(shí)施跟蹤問效機(jī)制，對新稅法的實(shí)施及其實(shí)施過程中的問題逐一解決或上報。通過采取以上切實(shí)有效的措施，新稅法平穩(wěn)過渡，目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預(yù)繳，截止20xx年9月底，我局累計完成企業(yè)所得稅112388萬元，同比增收10.13%，增收10337萬元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)由于價格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬元，同比增長40.39%，電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬元，同比增長85.26%）剔除此項因素，企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。

新企業(yè)所得稅法運(yùn)行過程中，雖然國家稅務(wù)總局根據(jù)基層單位反饋的問題，迅速出臺了諸如《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》等文件，使一些政策性問題及時的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個過程，在這個接替過程中一些問題不可避免的會顯現(xiàn)出來，需要我們?nèi)フJ(rèn)真處理和研究：

（一）稅源管理問題及影響

1、企業(yè)所得稅地點(diǎn)變更以及總部經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅源管理問題。原內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人，實(shí)行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應(yīng)稅所得要匯總到總公司進(jìn)行納稅，隨著不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的變更，對于各地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對執(zhí)行就地繳納的二級分支機(jī)構(gòu)的具體界定標(biāo)準(zhǔn)不明確，加之總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收任務(wù)個地區(qū)利益的不同考慮，使得分支機(jī)構(gòu)分配預(yù)繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性，另外異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后只需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記副本，不需要在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記副本上添加分支機(jī)構(gòu)名稱，若總機(jī)構(gòu)不及時主動向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其新增分支機(jī)構(gòu)的情況。

2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認(rèn)定與過渡期優(yōu)惠政策的享受問題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說，新老企業(yè)的認(rèn)定以工商登記時間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復(fù)雜，難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。

3、小型微利企業(yè)認(rèn)定的問題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅?！睂π∑髽I(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵，支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進(jìn)行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模，將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和管理帶來了困難。

（二）稅基管理問題及影響

1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認(rèn)上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)的 稅基確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將會統(tǒng)一，但實(shí)際工作中問題的復(fù)雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導(dǎo)致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。

2、新會計準(zhǔn)則和稅法的差異較大，增加了稅基確認(rèn)的難度。會計準(zhǔn)則、會計核算方法的變化對會計利潤和應(yīng)納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務(wù)會計與稅收之間的差異需要進(jìn)一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會計準(zhǔn)則將職工福利費(fèi)統(tǒng)一在職工薪酬中核算，同時規(guī)定應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余，上市公司可以結(jié)余沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費(fèi)，與新會計準(zhǔn)則的不吻合使企業(yè)無所適從。

3、不征稅收入界定不明確給應(yīng)納稅所得額計算帶來不便。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質(zhì)，“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出，而不能按配比原則進(jìn)行扣除，則必然造成對不征稅收入事實(shí)上的征稅。

4、成本費(fèi)用扣除項目規(guī)定不明確，使企業(yè)惡意增加成本費(fèi)用扣除項目，減少應(yīng)稅收入，而適當(dāng)憑證概念的引入，也給日常征管中對稅前扣除項目的認(rèn)定帶來較大的彈性，使稅、企間存在一定的分歧，無形中放寬了稅前扣除的條件。如工資薪金的扣除，新法第八條和實(shí)施條例

第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個相對模糊的概念，在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機(jī)關(guān)內(nèi)部形成不同的意見，另一方面對“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實(shí)際操作中，對于使用勞務(wù)派遣企業(yè)提供的勞務(wù)人員，企業(yè)職工應(yīng)如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。

5、稅收優(yōu)惠方面的時間認(rèn)定規(guī)定模糊與相關(guān)規(guī)定不銜接，給實(shí)際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年，新法對企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開發(fā)費(fèi)未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購買的設(shè)備還是包含以前購買的設(shè)備規(guī)定不明。

（三）征管能力問題及影響

1、“一稅兩管”經(jīng)過六年多的實(shí)踐運(yùn)行，導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在20xx年出臺了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權(quán)限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。

2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備投資優(yōu)惠、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認(rèn)定問題，由于有關(guān)法規(guī)和文件對認(rèn)定部門各方的責(zé)任劃分不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)成為了最主要的責(zé)任承擔(dān)者，而以稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域來看，顯然難以承擔(dān)審核和認(rèn)定的能力，客觀上造成了認(rèn)定責(zé)任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞。“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定亦存在類似問題。

3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實(shí)現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運(yùn)用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力是一次考驗(yàn)。

（四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響

1、稅率調(diào)整對收入的影響

從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應(yīng)納所得稅約占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅2%，新稅法實(shí)施后，若以20xx年度數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。

2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響

新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進(jìn)行加計扣除，不再實(shí)行全免政策，此政策的實(shí)行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數(shù)據(jù)比較，此項變動將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時候才能體現(xiàn)出來，目前無法測定，但新法對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。

3、扣除項目的變化對收入的影響

新企業(yè)所得稅法取消計稅工資扣除政策，對職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會費(fèi)三項費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額列支，并且要求在支出時沖減20xx年底掛賬部分，這將對應(yīng)納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時候才能得以測算。

面對以上實(shí)際征管工作中存在的問題，要想確保國家稅收收入穩(wěn)步增長，國家稅制改革順利實(shí)施，新企業(yè)所得稅法落到實(shí)處，首先應(yīng)當(dāng)從機(jī)制上給予創(chuàng)新，為稅收工作帶來新的血脈，其次應(yīng)不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，強(qiáng)化并完善各項工作制度，不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認(rèn)為具體來說應(yīng)從以下幾個方面來做：

（一）從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面

1、完善總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計稅及征管體系。首先要細(xì)化計稅辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細(xì)化對二級分支機(jī)構(gòu)及二級以下分支機(jī)構(gòu)做出判定的適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管口徑，同時，加強(qiáng)對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機(jī)構(gòu)對掛靠項目的財務(wù)核算的監(jiān)管；其次理順總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系，對非法人分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次清理，重新明確所得稅征管權(quán)限，以保證總機(jī)構(gòu)與非法人分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。

2、優(yōu)化應(yīng)納稅所得額扣除規(guī)定。進(jìn)一步完善新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中關(guān)于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，明確工薪扣除標(biāo)準(zhǔn)，彌合新稅法與新會計準(zhǔn)則的差異，明確福利費(fèi)扣除銜接方法，明確原稅制下幾個稅前扣除項目的過渡銜接問題。

3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關(guān)政策的出臺，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權(quán)限、程序如何履行，表證單書、提供資料如何確定等具體問題應(yīng)系統(tǒng)化地重新加以明確。

4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費(fèi)，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不同，應(yīng)盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個稅務(wù)部門進(jìn)行。

（二）從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和征收管理方面

1、加強(qiáng)培訓(xùn)工作，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務(wù)管理人員定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，要通過理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷更新管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才，提高整體管理素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)稅收執(zhí)法檢查，加大執(zhí)法過錯追究力度，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

2、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，真正達(dá)到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點(diǎn)，緊密結(jié)合所管轄企業(yè)的實(shí)際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強(qiáng)和改進(jìn)服務(wù)的針對性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導(dǎo)的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策；二是嚴(yán)格按照規(guī)定簡化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；三是進(jìn)一步推行和完善電子申報，提高企業(yè)財務(wù)信息采集效率。

3、優(yōu)化稅源管理機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機(jī)制，把稅源管理納入稅管員的職責(zé)范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責(zé)，并制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機(jī)制，準(zhǔn)確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機(jī)制，開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計算機(jī)管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應(yīng)手的管理平臺，利用科技力量實(shí)現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。

4、進(jìn)一步做好日常征管工作，加強(qiáng)所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認(rèn)和稅前扣除兩個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對一般稅源企業(yè)，強(qiáng)化納稅評估，結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點(diǎn)。

5、規(guī)范匯算清繳，落實(shí)各項優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長到年度終了后5個月內(nèi)，這給納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時間，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗(yàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施的最好標(biāo)準(zhǔn)，在匯算清繳過程中堅持事前、事中、事后三步管理，認(rèn)真規(guī)范匯算清繳工作每一步，嚴(yán)格落實(shí)各項稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認(rèn)定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。

6、加快推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理信息全國范圍的傳遞和共享；要加快電子申報、網(wǎng)上申報信息系統(tǒng)和平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加匯算清繳、納稅評估、涉稅事項審批等管理功能；要逐步建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析預(yù)警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)，通過推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

稅收獎勵協(xié)議書范本九

一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問題

（一）企業(yè)申報中存在的問題

1.人為調(diào)節(jié)申報時間。部分企業(yè)在季度申報時存在較大隨意性，即使在某個季度中有利潤，但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損，于是人為調(diào)節(jié)當(dāng)季成本，導(dǎo)致當(dāng)期無利潤。還有一些企業(yè)人為調(diào)節(jié)不同年度間的應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到擴(kuò)大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。

2.申報金額存在不實(shí)。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)，除購進(jìn)的外，還有自制的、接收投資或贈予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據(jù)不真實(shí)甚至無原始憑證的。所以，資產(chǎn)金額含有一定水分。加上部分設(shè)備報廢按全額申報損失，而處理報廢財產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M(jìn)行沖減，致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴(yán)重失實(shí)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)以折舊方式攤?cè)氤杀?，但不少企業(yè)將完好的或經(jīng)修理后仍使用的固定資產(chǎn)申報做財產(chǎn)損失處理，一次性沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)把本應(yīng)可以收回的應(yīng)收款項申報列支壞帳損失，甚至將用現(xiàn)金收回的應(yīng)收款項留作小金庫，其應(yīng)收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。

（二）備案中存在的問題

1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實(shí)質(zhì)的問題。如研發(fā)費(fèi)用加計扣除屬于事先報送相關(guān)資料的優(yōu)惠項目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案資料的時限性和完整性進(jìn)行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。

當(dāng)前納稅人提請研發(fā)費(fèi)用加計扣除的備案，在審核時往往重形式，注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請，納稅人報送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業(yè)報送研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研發(fā)費(fèi)用都可以加計扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)可以加計扣除的研發(fā)項目必須屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（20xx年度）》規(guī)定范圍，才可以考慮加計扣除。同時，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項目開發(fā)，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項費(fèi)用支出，才允許加計扣除。其中，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除，實(shí)際管理中對企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的往往不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對共同合作開發(fā)的項目，委托開發(fā)的項目，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項目等費(fèi)用歸集也存在不準(zhǔn)確現(xiàn)象。

2.符合股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入報備中缺少相應(yīng)的條件，例如，有的企業(yè)股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業(yè)完全是為應(yīng)付備案而事后補(bǔ)充的文件。

3.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項目不清楚，有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。

（三）中介機(jī)構(gòu)的審計報告缺乏法制約束

目前，少數(shù)中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的，順從企業(yè)的不當(dāng)要求，對財產(chǎn)損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關(guān)項目的計提依據(jù)等涉稅事項避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策，審計報告粗糙失實(shí)，參照價值不高。

（四）報送資料不規(guī)范

企業(yè)報送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目審核意見書》、研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個章。

（五）后續(xù)管理不到位

《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù)，但簡化不代表放任不管，因?yàn)閷徍藗浒鸽A段的簡化，就更需要加強(qiáng)事后監(jiān)督和管理。當(dāng)前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結(jié)束，資料歸檔入庫，很少再進(jìn)行事后監(jiān)督審核，對備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動態(tài)的管理。

二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對策

（一）有針對性的開展重點(diǎn)審核工作

1.重點(diǎn)審核的企業(yè)

主要包括：利潤率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要重點(diǎn)審核的企業(yè)。

2.重點(diǎn)審核的項目

（1）收入項目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計應(yīng)稅收入，各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計入應(yīng)稅收入等問題。對其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入也應(yīng)重點(diǎn)審核。

（2）稅前扣除項目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計提折舊，無形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷，資本性支出列入費(fèi)用等問題。

（3）關(guān)聯(lián)交易項目應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定。

（4）稅收優(yōu)惠項目應(yīng)重點(diǎn)審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項目與應(yīng)稅項目核算劃分不清等問題。

（5）資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)重點(diǎn)審核會計核算資料和內(nèi)部審批證明。

（6）研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除重點(diǎn)審核企業(yè)研發(fā)活動是否屬于有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄，審核企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用不能全部加計扣除，備案時要加強(qiáng)審核。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時必須按照該辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不允許加計扣除，有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

（二）加強(qiáng)資料的真實(shí)性調(diào)查

以財產(chǎn)損失稅前扣除項目為例，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種方式加強(qiáng)調(diào)查，以確保企業(yè)申報財產(chǎn)損失稅前扣除項目的真實(shí)性。為此，必須認(rèn)真核對報損項目，對因自然災(zāi)害及意外事故或技術(shù)產(chǎn)品的提前報廢等原因而報批的項目，應(yīng)查看消防、保險等部門的證明、