總結(jié)可以幫助我們總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，避免重復(fù)犯錯，提高工作效率和質(zhì)量?？偨Y(jié)不僅是一個閉環(huán)，也是另一個開始，我們需要在總結(jié)中學(xué)習(xí)和成長。下面是一些值得借鑒的總結(jié)寫作技巧和經(jīng)驗分享。

財政稅收論文2篇一

由于改革是從放權(quán)讓利起步的,在改革向前推進的同時,隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出,符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立,故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔(dān)市場經(jīng)濟體制所要求的新職能,承擔(dān)改革成本的巨大需要,致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基,加劇了預(yù)算內(nèi)財政收支的矛盾,從而更強化了對稅外收費的依賴。“亂收費”大面積地制度化,使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè),社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈,嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權(quán)威性。

近些年來,在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下,政府真實收入來源的混亂。因此,認真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費稅體制,規(guī)范各種政府的財政收入來源,就是深化財稅體制改革的一個重要的內(nèi)容,也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗或教訓(xùn)。

四、正確處理財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系。

長期以來,政府財政過多地介入競爭性領(lǐng)域,以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展,這不僅無助于優(yōu)化資源配置,導(dǎo)致財政資源在使用過程中的巨大浪費,而且也扭曲了公共財政的目標(biāo),無助于促進經(jīng)濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟學(xué)角度看,經(jīng)濟發(fā)展不同于經(jīng)濟增長,它是一個伴隨著社會成員整體生活質(zhì)量提高和社會進步的經(jīng)濟增長過程,是一個綜合性社會指標(biāo)。公共財政過度注重經(jīng)濟增長,忽視其他的目標(biāo),可能導(dǎo)致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來看,財政對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用,不應(yīng)體現(xiàn)在財政對競爭性領(lǐng)域的直接投資,對國有企業(yè)的補貼,而應(yīng)按公共財政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域,如何為社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境,如何促進社會公平,消除二元經(jīng)濟帶來的不良后果,以此促進社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高,形成財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系。

參考文獻:。

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財政稅收論文2篇二

20xx年，在北京市國稅局和懷柔區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我局認真落實市、區(qū)總體工作部署，有序開展各項稅收工作，較好地完成了上級下達的各項稅收工作任務(wù)。

一、以組織收入為中心，年度組收突破50億元大關(guān)。

20xx年，我局稅收收入再創(chuàng)歷史新高，首次突破50億元大關(guān)，實現(xiàn)稅收收入51.27億元，同比增收6.09億元，增長13.47%，完成市局全年計劃指標(biāo)49.42億元的103.74%，完成區(qū)政府全年計劃指標(biāo)48億元的106.8%，按財政統(tǒng)計口徑占全區(qū)財政收入的51%。其中完成區(qū)級收入9.18億元，同比增收1.51億元，增長19.67%，完成區(qū)政府計劃指標(biāo)8.5億元的108.03%，按財政統(tǒng)計口徑占地方財政收入的30%。

一是加強組收工作領(lǐng)導(dǎo)。及時召開20xx年組收工作會，對全年組收工作做出周密安排，堅持組收工作原則，認真落實組收計劃，科學(xué)合理分配任務(wù)指標(biāo)，層層落實，責(zé)任到人。定期召開組收工作分析會，堅持組收情況通報制度，及時解決組收工作中出現(xiàn)的問題，提高組收工作實效。

二是深化稅收分析預(yù)測精度。加強稅收收入預(yù)測，形成政策、管理與收入分析的聯(lián)動機制，撰寫《國稅收入與懷柔經(jīng)濟》，為組收工作和區(qū)內(nèi)經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

三是加大重點稅源監(jiān)控力度。嚴格落實各級稅源分級分類監(jiān)控機制，強化與相關(guān)職能部門和重點稅源企業(yè)的溝通與協(xié)調(diào)，精準掌控稅源增減變化趨勢，提高風(fēng)險防控能力，監(jiān)控稅收占全局收入總額的60%以上。

四是強化納稅申報和稅款征收。及時做好申報提醒和催報工作，穩(wěn)步提升申報率和入庫率，20xx年，各稅種綜合申報率99.29%、綜合入庫率99.87%。嚴格欠稅及滯納金管理，累計清理欠稅1431萬元、滯納金207萬元。

五是扎實開展納稅評估和風(fēng)險防控工作。制定《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法(試行)》，圍繞風(fēng)險管理導(dǎo)向的工作思路，認真開展評估和風(fēng)險防控工作。完成市局推送風(fēng)險管理任務(wù)1286戶，補繳稅款和滯納金5536萬元，調(diào)減留抵9萬，調(diào)整彌補虧損790萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2987萬元。

六是深入推進稅務(wù)稽查工作。以組織稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治為重點，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動，對房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲業(yè)等8個行業(yè)、33戶企業(yè)進行檢查，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。加強稽查與征管聯(lián)動，狠抓大要案查處，認真做好金稅協(xié)查，受托協(xié)查回復(fù)率100%。制定了《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局稽查局案件督辦管理辦法》《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局稽查組收工作方案》等10余個工作方案及管理辦法，有效提高稽查工作質(zhì)量和效率。20xx年，完成立案檢查58件，有問題50件，組織稽查收入1.02億元，稽查組收首次突破億元大關(guān)，得到市局李亞民局長兩次批示表揚。

二、以嚴格“兩稅、兩人、兩票”管理為抓手，提高各項基礎(chǔ)工作質(zhì)效。

一是加強貨物和勞務(wù)稅管理。制定營改增擴圍工作實施方案，對擴圍企業(yè)采用“一對一”聯(lián)動機制，組織綜合協(xié)調(diào)培訓(xùn)會，一條龍式完成培訓(xùn)輔導(dǎo)、專用發(fā)票審批、稅控系統(tǒng)發(fā)行等各環(huán)節(jié)工作，確保擴圍成功上線，得到區(qū)委、區(qū)政府的批示表揚。建立財政扶持政策審核臺賬，審核試點企業(yè)增值稅繳納合規(guī)情況10戶次，代扣代繳非居民企業(yè)營改增增值稅328戶次，入庫稅款2393萬元，開展?fàn)I改增問題收集和政策效應(yīng)分析，確保改革成效。強化增值稅一般納稅人認定管理，開展超標(biāo)小規(guī)模納稅人清理和網(wǎng)上一般納稅人認定測試，建立新納入防偽稅控系統(tǒng)納稅人定期培訓(xùn)制度，對敏感企業(yè)進行跟蹤管理和重點核查，不斷提升增值稅一般納稅人管理水平。制定《懷柔區(qū)國稅局開展小規(guī)模納稅人“一窗式比對”工作方案》、《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局“一窗式比對”工作應(yīng)急預(yù)案》、《小規(guī)模企業(yè)票表比對清卡解鎖流程》等工作方案，理順工作流程，加大宣傳輔導(dǎo)力度，印制宣傳資料8000余套，培訓(xùn)相關(guān)納稅人近5000人，確保小規(guī)模納稅人票表比對試點工作圓滿完成，自8月份小規(guī)模納稅人“一窗式比對”試點工作以來，累計上線戶次22542戶，推行覆蓋率92%、本期試點戶申報率99%、比對相符率99%，票表比對工作初見成效。加強金稅工程運行，從嚴管控增值稅專用發(fā)票，加強車輛購置稅管理，征收稅款2294萬元。加強消費稅管理，完成消費稅涉稅信息采集和按季消費稅收入情況分析工作，全面掌控消費稅稅源情況。加大走逃企業(yè)管控力度，對已走逃企業(yè)受票方開展核查，斬斷虛開發(fā)票企業(yè)利益鏈，通過發(fā)放《稅務(wù)風(fēng)險提示函》和抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)發(fā)函相結(jié)合方式，提示受票方所在稅務(wù)機關(guān)企業(yè)存在相關(guān)疑點，20xx年發(fā)放風(fēng)險提示函93份，涉及89個基層稅務(wù)局，其中北京市內(nèi)16份、12個基層稅務(wù)局，其他省市77份、77個基層稅務(wù)局，有效打擊走逃企業(yè)847戶，其中一般納稅人183戶、小規(guī)模納稅人664戶，進一步凈化懷柔區(qū)稅收環(huán)境。

二是完善企業(yè)所得稅管理。制定《企業(yè)所得稅管理考核辦法》和《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》，加強政策執(zhí)行工作機制和政策效應(yīng)聯(lián)動分析，積極開展企業(yè)所得稅政策評價和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅清理工作，補繳稅款及滯納金合計6879.24萬元。明確職責(zé)規(guī)范流程，嚴格資產(chǎn)損失審批輔導(dǎo)力度，受理資產(chǎn)損失專項申報23戶次、資產(chǎn)損失清單申報151戶次。強化21戶企業(yè)按月預(yù)繳管理，做好總分機構(gòu)管理工作。制定20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意見，編寫《20xx年度匯算清繳須知》，開展分類輔導(dǎo)，加強特殊類型企業(yè)審核，高質(zhì)量完成20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，申報率99.81%，無零申報企業(yè)。嚴格審核、把好退稅關(guān)，辦理退稅5182.37萬元。

三是強化大企業(yè)和國際稅收管理。推進大企業(yè)集中管理和稅務(wù)審計實踐調(diào)研，開展稅收風(fēng)險防控和個性化服務(wù)，完成農(nóng)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控調(diào)查和分事項稅務(wù)風(fēng)險管理、大唐電力5戶下屬成員企業(yè)現(xiàn)場審計、懷柔煙草公司自查評估和28戶總局定點聯(lián)系企業(yè)的核實工作，形成稅企之間自查和復(fù)核互動良好的新型合作關(guān)系。強化非居民享受稅收協(xié)定待遇備案和審批工作，減免稅額925萬，繳納稅款748萬元。完成20xx年度稅收情報交換和所得稅關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報工作，提供自動情報12份，關(guān)聯(lián)交易申報率連續(xù)6年100%。嚴格對外支付稅務(wù)備案工作，入庫非居民預(yù)提所得稅3.2億元，同比增長92%。

四是提升信息管稅水平。加強數(shù)據(jù)利用力度，開發(fā)22項數(shù)據(jù)提取程序，抽取50余萬條數(shù)據(jù)，為一般納稅人風(fēng)險分析、“營改增”企業(yè)監(jiān)控管理、納稅人稅負分析等工作提供有力數(shù)據(jù)支持。依托bi基礎(chǔ)平臺開發(fā)“重點企業(yè)入庫分析系統(tǒng)”、“各管理所有稅率監(jiān)控考核系統(tǒng)”，得到市局的認可，并在全市范圍內(nèi)推廣使用，受到廣泛好評。加強稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)運行管理，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法報錯行為209條，開展疑點信息庫核查工作，責(zé)任追究30人次，信息管稅水平不斷提升。

三、以構(gòu)建和諧稅企關(guān)系為著眼點，積極優(yōu)化納稅服務(wù)。

深入開展“扎根工程”和便民辦稅春風(fēng)行動，制定細化方案，召開座談會9次，發(fā)放調(diào)查問卷750份，局領(lǐng)導(dǎo)帶隊深入企業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)走訪調(diào)研23次。組織換位體驗和好點子征集活動，實現(xiàn)稅收宣傳、政策咨詢、登記辦理、發(fā)票領(lǐng)用、涉稅審批和多元辦稅大提速。開通實體和網(wǎng)上納稅人學(xué)校，簡并涉稅報表，推行免填單和預(yù)填單服務(wù)及全市通辦業(yè)務(wù)，確保各項便民政策落地。積極落實稅收優(yōu)惠政策，備案所得稅減免稅優(yōu)惠企業(yè)185戶次，審批類增值稅減免稅優(yōu)惠企業(yè)81戶次;辦理增值稅即征即退企業(yè)445戶次，退還增值稅3576萬元;出口退稅11154萬元，其中退稅11000萬元，免抵調(diào)154萬元;做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)，減免所得稅額715.86萬元，各項稅收優(yōu)惠政策得到全面落實。按照《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》要求，制定《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局落實全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)工作規(guī)范工作實施方案》，編制《納稅服務(wù)規(guī)范操作手冊》，完善《納稅服務(wù)指南》，加強辦稅服務(wù)廳管理，開展26次明察暗訪，完成“工作人員對待群眾來訪態(tài)度生硬、推諉扯皮以及利用便民服務(wù)謀取不正當(dāng)利益”、“工作人員‘吃拿卡要’、作風(fēng)粗暴、暗箱操作、以權(quán)謀私”等專項整治工作。建立以“首問責(zé)任制”為核心內(nèi)容的辦稅服務(wù)廳服務(wù)制度體系，服務(wù)水平進一步提升，全年實現(xiàn)“首問責(zé)任制”問題零投訴。

四、以黨的群眾路線教育實踐活動為主線，進一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。

根據(jù)市局統(tǒng)一安排，在第六督導(dǎo)組的有力指導(dǎo)下，我局認真組織開展黨的群眾路線教育實踐活動，著力解決“四風(fēng)”方面存在問題，整個活動準備充分、安排有序、落實到位、督導(dǎo)有力、效果明顯。

一是充分做好前期準備工作。成立教育實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組，制定《中共北京市懷柔區(qū)國家稅務(wù)局黨組深入開展黨的群眾路線教育實踐活動實施方案》，召開活動動員會，積極開展動員部署和活動部署，并對領(lǐng)導(dǎo)班子和班子成員進行了測評。定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)會，制定《領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系點工作辦法》，建立機關(guān)黨委委員基層黨支部聯(lián)系點工作制度，保障活動平衡開展。

二是積極開展學(xué)習(xí)教育、聽取意見環(huán)節(jié)工作。黨組理論中心組積極發(fā)揮帶頭作用，率先開展了各種形式的學(xué)習(xí)活動，做到先學(xué)一步、學(xué)深一步。開展全員封閉式集中培訓(xùn)，組織10次研討活動，確保學(xué)習(xí)效果。組織全體黨員觀看《焦裕祿》《天上的菊美》等教育影片，以支部為單位定期組織集中學(xué)習(xí)，全局黨員干部共撰寫學(xué)習(xí)筆記50余萬字，撰寫心得體會164篇，處級領(lǐng)導(dǎo)干部撰寫調(diào)研報告8篇，進一步加深黨員干部對群眾路線的理解認識。通過對基層支部實地考察，樹立典型黨支部2個，并組織召開先進黨支部經(jīng)驗介紹會;通過基層推薦和測評，評選出20xx年度先進黨支部4個、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員30名，充分發(fā)揮榜樣帶動作用。為全局黨員配發(fā)學(xué)習(xí)用書、筆記本和學(xué)習(xí)用具，印制3期《學(xué)習(xí)資料匯編》和《黨的群眾路線教育實踐活動必會100問》口袋書，在內(nèi)網(wǎng)放置學(xué)習(xí)資料，搭建學(xué)習(xí)交流平臺，為黨員干部自主學(xué)習(xí)創(chuàng)造條件。扎實開展“六個一”專項活動，既由黨組書記、支部書記上一次黨課;在職黨員各撰寫一篇心得體會;在內(nèi)網(wǎng)開辟一個“黨的群眾路線教育實踐活動”專欄;組織全體黨員參觀一次昌平“明鏡昭廉”明代反貪尚廉歷史文化園;舉辦一次“我身邊的榜樣”專題演講比賽;開展一次“三個三”主題落地調(diào)研活動。廣泛聽取意見建議，在機關(guān)辦公樓和納稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置意見箱，制作發(fā)放《納稅企業(yè)調(diào)查問卷》500份和《干部職工調(diào)查問卷》250份，向懷柔區(qū)委、區(qū)政府及轄區(qū)各鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府等部門寄發(fā)《征求意見的函》22份，召開納稅人代表、青年干部代表、中層干部、工會小組長和離退休老干部六個層面的座談會，多方式、多層次、多角度的征集納稅人、基層群眾和關(guān)聯(lián)部門的意見和建議，共收集到各類意見建議127條。

三是認真開展查擺問題、開展批評環(huán)節(jié)工作。召開群教活動第二環(huán)節(jié)部署會，推出“六必談”，將談心交心范圍擴大到科級班子、基層干部群眾，全局247人參與談話活動，梳理班子“四風(fēng)”方面突出問題12個，班子成員個人梳理查找問題63個。要求科級以上領(lǐng)導(dǎo)干部全部撰寫對照檢查材料，組織班子和基層專題組織生活會，確保開展批評的質(zhì)量和效果。同時，配發(fā)談心談話記錄本，分步驟細化談話、會議要求，確保測評結(jié)果的準確性和真實性。

四是扎實開展整改落實、建章立制環(huán)節(jié)工作。制作班子整改方案及個人整改臺賬模板，將整改工作面擴展到科級領(lǐng)導(dǎo)班子。明確班子整改措施42項，制定班子成員個人整改措施73項，科級領(lǐng)導(dǎo)班子撰寫對照檢查材料24篇，基層黨支部班子撰寫對照檢查材料12篇，黨員個人撰寫對照檢查材料166篇。撰寫“兩方案一計劃”，配套制定《領(lǐng)導(dǎo)班子整改任務(wù)表》和《制度建設(shè)計劃表》，明確列明15項具體整改措施和43條制度，其中新建制度14條，修定制度29條，逐一落實責(zé)任。堅持立行立改、敢改真改，精減會議6次，清理表彰項目5個，壓縮三公經(jīng)費1.68萬元，騰退超標(biāo)辦公用房235平米，下大力從發(fā)票管理、多元辦稅、政策宣傳、報表簡并等多方面提速辦稅工作效率，結(jié)合辦公樓改造重新規(guī)劃設(shè)計職工圖書室、健身室、青年公寓等，充分體現(xiàn)開展活動立竿見影的效果。

五是加強宣傳，提升實踐活動效果。開展主題征文活動，印發(fā)《和諧稅韻》活動專刊，編發(fā)18期《教育實踐活動簡報》，全面推送活動的總體要求、學(xué)習(xí)重點、重要講話及基層活動進展情況等內(nèi)容，推動教育實踐活動深入開展。

五、以推進隊伍建設(shè)為發(fā)力點，樹立懷柔國稅良好形象。

一是建設(shè)文化國稅，營造和諧工作氛圍。組織黨員參加懷柔區(qū)“萬名黨員進社區(qū)”活動，全局共有125名黨員參與到政策宣傳、法律服務(wù)、文體健身、環(huán)保節(jié)約等社區(qū)活動中，受到懷柔區(qū)龍山街道望懷社區(qū)的贊揚和感謝，展示了國稅干部的良好形象。以建設(shè)“文化國稅”為主線，組織開展各類特色文化教育實踐活動，春節(jié)到琉璃廟鎮(zhèn)長嶺溝門村開展“聯(lián)鄉(xiāng)幫村”慰問活動;三八婦女節(jié)為全局女同志推薦發(fā)放優(yōu)秀圖書;五四青年節(jié)集中組織青年干部觀看教育影片《周恩來的四個晝夜》;六一兒童節(jié)為干部職工子女發(fā)放了節(jié)日慰問;“八一”建軍節(jié)組織軍轉(zhuǎn)干部座談會;重陽節(jié)組織老干部參觀密云古北水鎮(zhèn)。開展綠色出行活動，為apec會議貢獻力量。組織20xx年“春風(fēng)送暖”社會捐助和為云南魯?shù)榈卣馂?zāi)區(qū)募捐活動，募集捐款1.47萬元。關(guān)注干部身心健康，組織干部參加“和諧杯”乒乓球比賽、主題長走、“最美北京人”宣講等文體活動，為干部“推薦一本好書”、發(fā)送生日短信祝福，組織職工健康體檢，不斷增強全局干部的凝聚力和向心力。20xx年3月，我局機關(guān)被北京市婦女聯(lián)合會、北京市總工會、北京市人力資源和社會保障局評為“北京市‘三八’紅旗集體”。

二是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，強化反腐倡廉建設(shè)。細化和分解黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，嚴格落實領(lǐng)導(dǎo)干部“一崗雙責(zé)”，逐級簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，健全防范體系。加強監(jiān)督工作落實，班子成員帶隊檢查督導(dǎo)基層責(zé)任制落實情況6人次，開展“兩權(quán)”監(jiān)督45次，利用“稅收執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)”監(jiān)察核實疑點78個，回收《廉政反饋單》925份，對2起重大涉稅案件進行了“一案雙查”，組織社會特邀監(jiān)察員對120戶企業(yè)明察暗訪，均未發(fā)現(xiàn)不廉政行為。加強著裝風(fēng)紀管理，對著裝不規(guī)范的11人進行了點名通報。認真貫徹落實中央“八項規(guī)定”，嚴格“婚喪喜慶申報備案”制度，積極開展專項整治活動，切實進一步轉(zhuǎn)變作風(fēng)。加大廉政教育輿情宣傳，被《懷柔紀檢監(jiān)察信息》采用信息8篇，名列懷柔區(qū)第一。認真做好政務(wù)公開和黨務(wù)公開監(jiān)督工作，建立日常教育、專項教育、廉政黨課教育等長效機制，編發(fā)4期《廉政建設(shè)簡報》，逐步使教育成果轉(zhuǎn)化為干部的自覺行動。

三是加強隊伍建設(shè)，不斷提高干部素質(zhì)。召開處級和科級領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會，認真落實各項整改措施。強化公務(wù)員日?？己?，完善人事基礎(chǔ)工作，認真做好機構(gòu)調(diào)整和人員調(diào)配，選任了7名正科級領(lǐng)導(dǎo)干部，對16名正科級干部進行了輪崗交流，交流面達53%。選拔出65名中青年骨干成立中青年骨干隊伍，組建專業(yè)人才庫15個，入庫25人，形成了老中青配比合理、協(xié)調(diào)有序的人才隊伍。加強領(lǐng)導(dǎo)干部個人事項報告制度，推進機關(guān)作風(fēng)建設(shè)。為退休干部訂閱圖書報紙，關(guān)心老干部身心健康，切實做好離退休干部管理工作。認真做好青年公務(wù)員財務(wù)會計考試工作，在市局組織的統(tǒng)考中，27名參考人員平均分89.7分，及格率100%，位列全市各單位第2名，在市局通報表彰的前50名人員中，有11名受到通報表彰，占全市通報表彰人數(shù)的22%。狠抓干部職業(yè)生涯規(guī)劃，在有針對性地組織開展稽查干部和業(yè)務(wù)骨干、科級以上領(lǐng)導(dǎo)干部專門業(yè)務(wù)等培訓(xùn)的同時，搭建小課堂平臺，完成20xx年所得稅匯算清繳、非居民企業(yè)稅收政策、“營改增”擴圍等培訓(xùn)，統(tǒng)籌推進領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)軍型人才、專業(yè)骨干和一線干部隊伍素質(zhì)的全面提升。

四是堅持為民務(wù)實，提升行政管理水平。召開績效專題培訓(xùn)會和部署會，制定本局系統(tǒng)和機關(guān)績效管理辦法，梳理完善考核指標(biāo)，實時監(jiān)控工單流轉(zhuǎn)，編發(fā)7期《績效動態(tài)》，保證績效管理工作運行順暢。截至12月底，完成系統(tǒng)考評指標(biāo)95項、工單159個。充分發(fā)揮《國稅天地》和《和諧稅韻》一報一刊作用，加強信息、調(diào)研、公文、信訪、保密、檔案和會議管理，加大工作督查督辦力度，推動全局工作高效運轉(zhuǎn)。進一步嚴格財務(wù)管理，修訂、完善財務(wù)管理辦法，對“四費一資金”管理使用及辦公用房、公務(wù)用車、基本建設(shè)等情況進行自查，加強財務(wù)預(yù)決算管理，嚴格政府采購工作，杜絕“三公”經(jīng)費、會議費等各項費用超標(biāo)。加強基建管理，推進機關(guān)辦公樓及附屬用房、第四稅務(wù)所辦公用房的維修改造工程。制定《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局車輛配備使用管理辦法》，簽訂“交通安全及車輛管理責(zé)任書”和“交通安全車輛保管使用責(zé)任書”，強化對車輛和交通安全工作管理力度，20xx年全年車輛行駛無責(zé)任事故發(fā)生，被北京市交通安全委員會評為市級交通安全先進單位。簽訂20xx年度《懷柔區(qū)國家稅務(wù)局20xx年度社會治安綜合治理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任書》，落實巡視檢查和值班管理制度，杜絕安全隱患。抓好食堂管理，強化禁煙紀律，開展“清潔家園”全民行動日活動，為全局干部創(chuàng)造一個良好工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境。

六、20xx年工作計劃。

20xx年，我局將繼續(xù)以組織收入為中心，夯實工作基礎(chǔ)，推進工作創(chuàng)新，加強隊伍建設(shè)，為建立和諧國稅、科學(xué)國稅、文化國稅而努力。

一是力保完成全年稅收任務(wù)。精準掌控稅源增減變化趨勢，不斷提高對收入的預(yù)判和把控能力，加強重點稅源監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，牢牢把握組收主動權(quán)，按時完成市、區(qū)兩級年度稅收計劃任務(wù)指標(biāo)。

二是加強征管基礎(chǔ)建設(shè)。根據(jù)上級工作部署，結(jié)合本局納稅人風(fēng)控現(xiàn)狀和管理模式，探索納稅人分級分類管理措施，制定本局分級分類管理方案，進一步加強納稅人專業(yè)化和行業(yè)化管理。統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)、組織、實施、反饋等環(huán)節(jié)工作，做好全局風(fēng)險監(jiān)控評估，抓好征管五率指標(biāo)監(jiān)控，強化普通發(fā)票管理，逐步推行“電子發(fā)票”和“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”。

三是推進“營改增”試點工作。跟蹤試點情況，分析試點成效，及時研究處理試點中出現(xiàn)的問題，確保試點工作平穩(wěn)運行。

四是抓好各稅管理工作。加強貨物和勞務(wù)稅、消費稅、出口退稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅和個體集貿(mào)稅收管理，嚴格落實各項稅收政策，不斷提高征管質(zhì)量和效率。

五是提升納稅服務(wù)水平。積極落實《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，力爭“流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡、耗時更短、效果更佳”，為納稅人提供標(biāo)準統(tǒng)一、公平、公正、便捷高效的納稅服務(wù)。抓好辦稅服務(wù)廳建設(shè)，做好辦稅服務(wù)廳回遷工作。分類制定更有針對性的誠信激勵和失信監(jiān)控措施,積極做好納稅信用管理工作。完善納稅人訴求的征集、分析和快速響應(yīng)機制，規(guī)范納稅服務(wù)投訴受理和辦理程序，深化納稅人權(quán)益保護。

六是強化稅務(wù)稽查工作。建立科學(xué)選案機制，分類篩選、重點關(guān)注，突出案源的針對性。提高執(zhí)法剛性，狠抓大要案查處，加大舉報案件和專項檢查查處力度，依法嚴厲查處各類稅收違法行為，體現(xiàn)稽查的震懾性。逐步推進稽查工作現(xiàn)代化、信息化進程，打造一支高效檢查作戰(zhàn)團隊，建立稽查四環(huán)節(jié)和稽查、征管良性互動機制，創(chuàng)新稽查方式，實現(xiàn)稽查組收的成效性。

七是提升行政管理水平。以績效管理考核為抓手，促進稅收工作開展，進一步提升全局各部門工作質(zhì)效。做好辦公樓回遷和啟用工作，完成職工單身宿舍和基層稅務(wù)所環(huán)境改造，抓好財務(wù)、安全保衛(wèi)、車輛交通、機關(guān)食堂等工作，為稅收工作做好保障。

八是深化黨風(fēng)廉政建設(shè)。繼續(xù)抓好黨風(fēng)廉政教育和廉政文化建設(shè)，完善各項工作制度，落實好“兩個責(zé)任”，抓好廉政風(fēng)險防控管理，強化作風(fēng)建設(shè)，堅決治理存在的突出問題。

九是加強干部隊伍建設(shè)。認真落實市局加強隊伍建設(shè)若干意見，并按照意見要求，組織召開區(qū)局黨組民主生活會，認真落實各項整改措施。加強科級領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)和交流，合理進行機構(gòu)調(diào)整和人員調(diào)配。抓好領(lǐng)軍人才與業(yè)務(wù)骨干的選拔培養(yǎng)工作，繼續(xù)落實青年公務(wù)員職業(yè)生涯規(guī)劃，不斷提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。進一步做好黨群共建活動，積極組織參與各類文體活動，豐富職工生活。

財政稅收論文2篇三

［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)價值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險控制的有機結(jié)合，在零涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護稅收權(quán)益、增加企業(yè)盈利機會、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用。

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃;稅務(wù)管理;價值創(chuàng)造。

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤?！岸悇?wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險控制，實現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險的平衡。

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

2.2稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險。

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險大致可劃分為三類:國家政策風(fēng)險、成本－收益風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.1有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本。

隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，通過合法、有效的'稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預(yù)期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

3.2有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

3.3有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會。

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進行再投資。

3.4促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力。

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

3.5維護企業(yè)稅收權(quán)益。

企業(yè)作為市場經(jīng)濟納稅主體，一方面應(yīng)承擔(dān)依法納稅的應(yīng)盡義務(wù);另一方面也應(yīng)積極維護自身稅收權(quán)益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機關(guān)存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務(wù)機關(guān)以征代納，必然導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)滋生惰性，導(dǎo)致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時也讓企業(yè)難以實施稅收籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)從依法治稅的角度，積極爭取自身權(quán)益，對權(quán)利與權(quán)利失衡進行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實施環(huán)境。

［1］劉慧.企業(yè)稅務(wù)管理問題探討［j］．財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版，2013(4):222，224.

［2］嚴偉林.基于企業(yè)視角下的稅收籌劃研究［j］．特區(qū)經(jīng)濟，2012(10):267－269.

［3］徐太文.稅收籌劃的意義和方法［j］．阜陽師范學(xué)院學(xué)報:社會科學(xué)版，2007(2):86－88.

［4］周開君.稅務(wù)籌劃的價值與風(fēng)險［j］．經(jīng)濟導(dǎo)刊，2010(10):94－96.

［5］郭建生.從稅收籌劃到稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)型［j］．當(dāng)代經(jīng)濟，2016(6):50－51.

財政稅收論文2篇四

我國是社會主義國家，經(jīng)濟發(fā)展處于社會主義的初級階段。因此，我國最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財政稅收工作的力度，發(fā)揮出財政稅收對于促進經(jīng)濟增長的作用。為此，我國應(yīng)當(dāng)認識現(xiàn)階段財政稅收工作中面臨的問題，完善財政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財政稅收工作的順利進行，推動與促進我國的經(jīng)濟建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

通過開展財政稅收工作，對于促進經(jīng)濟發(fā)展、提升社會發(fā)展水平等具有重要作用。財政資金為國家落實制定的各項方針政策奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過財政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們造成的損失。因此，在社會主義社會建設(shè)與國民經(jīng)濟發(fā)展中，財政發(fā)揮著巨大的作用。

財政稅收在財政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補充財政資金的重要方式，既是財政資金的重要來源，也是國家管理人民的重要方式，保障國家權(quán)利的使用。財政稅收是關(guān)乎每一個人的重大問題，個人既是納稅人，也是受益者，將對國家與個人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會中的個體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認識財政稅收，同時，政府更需要全面的財政稅收，加強對財政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財政稅收工作的效率提供重要保障，為社會提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

在我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展過程中，財政稅收占據(jù)重要地位，對我國的經(jīng)濟建設(shè)具有直接影響。近些年，財政稅收改革進程不斷的向前推進，逐漸的暴露出財政稅后模式中存在的問題，給財政稅收工作的開展產(chǎn)生不利影響，不利于我國經(jīng)濟建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時地查明財政稅后改革過程中面臨的問題，具體而言，主要存在以下幾點問題：

(一)財政稅收制度有待完善。

當(dāng)前，我國擁有數(shù)量眾多的財政稅收項目，然而，就目前我國的財政稅收制度來看，各方面還有待于完善，尤其是對于各個項目未建立起財政稅收準則。此類狀況的存在，加大了財政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開展財政稅收工作的過程中，未能夠嚴格地按照統(tǒng)一財政標(biāo)準進行，直接降低財政工作部門的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財政稅收工作的順利進行，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

(二)管理體制的缺陷。

近些年，財政稅收改革不斷的向前推進，逐漸的暴露出財政稅收管理體制方面的問題。在以往財政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財政部門不能夠保障財政稅收工作的順利進行。在開展實際工作的過程中，財政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財政稅收工作。此外，部分財政稅收工作人員的個人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開展財政稅收工作的問題，對待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀的行為時常發(fā)生。

(三)缺乏有效的監(jiān)管。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)中存在嚴重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過制作虛假財務(wù)信息，減少財政稅收支出，以達到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類現(xiàn)象給國家的財政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過不開發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟效益。然而，不開發(fā)票的行為將會給財政稅收帶來巨大損失。

(四)缺乏科學(xué)的預(yù)算體系。

財政稅收工作的開展離不開完善的財政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國的財政預(yù)算體系來看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個因素的影響：一是財政稅收部門缺乏對財政預(yù)算的足夠重視，在開展稅收工作過程中，僅僅是按時收取各企業(yè)的稅款，而后進行統(tǒng)計;二是雖然開展財政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開展財政稅收預(yù)算，缺乏對資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟的調(diào)控政策。

(五)工作人員素質(zhì)有待提升。

目前，財政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現(xiàn)象時有發(fā)生，財政部門中的部分工作人員無論是專業(yè)水平，還是實踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個別領(lǐng)導(dǎo)不重視財政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來嚴重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開展工作，直接影響工作氛圍。

(六)政府權(quán)責(zé)問題。

現(xiàn)階段，就各級政府事權(quán)劃分問題，我國相關(guān)法律法規(guī)未進行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時常出現(xiàn)缺位與越位等問題，極易造成地方與中央財政的相互排擠問題。

(一)完善財政稅收制度。

在開展實際的財政稅收工作過程中，財政稅收部門應(yīng)當(dāng)嚴格遵循行為準則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財政稅收制度，彌補財政稅收政策中的不足，從實際情況出發(fā)，完善各項財政稅收政策。近些年，我國社會經(jīng)濟快速的發(fā)展，國家的經(jīng)濟實力不斷提高，社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財政稅收政策，符合國家經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，以促進企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國家財政稅收政策，減少企業(yè)的負擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問題，推動與促進經(jīng)濟建設(shè)又好又快的發(fā)展。

二)提升工作人員的素質(zhì)。

現(xiàn)階段，財政稅收部門的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問題，影響著財政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財政稅收部門在深化改革的過程中，應(yīng)當(dāng)加強對工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財政稅收部門的各個領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對稅收工作的重視，加強對工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，為財政稅收的工作效率提供重要保障。

(三)強化財政稅收的監(jiān)管。

現(xiàn)階段，我國財政稅收工作中存在嚴重的偷稅、漏稅等問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)重視管理好財政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴格的監(jiān)督財政稅收工作，及時地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國家應(yīng)當(dāng)嚴厲的`處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國家財政稅收工作的順利進行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問題，最大程度地減少國家財政稅收的經(jīng)濟損失，切實的維護好國家經(jīng)濟效益。

(四)改革財政稅收預(yù)算機制。

財政預(yù)算機制是保障財政工作順利進行的重要內(nèi)容，為此，國家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財政稅收的預(yù)算機制，具體而言，包括以下幾點內(nèi)容：一是將財政稅收的預(yù)算范圍擴大，確保財政預(yù)算部門合理的進行各企業(yè)的預(yù)算;二是針對于我國的財政稅收工作，制定出長遠的規(guī)劃，建立起財政稅收的預(yù)算機制，保障我國財政稅收工作的順利進行，進一步提升我國的財政稅收工作效率。

(五)加強稅收審計與征管工作。

在財政稅收工作中，征管與審計屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計與征管兩個方面工作，進一步的提升財政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來看，針對于項目健全的納稅戶，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶，而后進行審查工作。針對于部分賬目有所出入的部門與單位，應(yīng)當(dāng)對其實施延伸制度，而后展開深入的調(diào)查，查看其是否與財政稅收部門存在照顧關(guān)系，一旦存在此類關(guān)系，將會造成少征稅款的問題，則有必要采用通審軟件方式，進行納稅輔助。同時，應(yīng)用排序法定出納稅戶名單，正確的開展納稅工作。

(六)完善支付方式與支付體系。

應(yīng)當(dāng)對一般性與專項轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達到資金來源穩(wěn)定的效果。與此同時，應(yīng)當(dāng)推進分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測算方式時，需要充分考慮如下幾點重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。

結(jié)語。

作為國民經(jīng)濟的重要內(nèi)容，財政稅收將對我國經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國的社會經(jīng)濟建設(shè)深入發(fā)展，財政稅收工作也有很大的提高。然而，在財政稅收改革中也面臨許多的問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)建立健全財政稅收體制，完善財政制度，加強對工作人員的培訓(xùn)，強化對財政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問題，為我國社會經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。

財政稅收論文2篇五

1、通過教學(xué)使學(xué)生識記的知識。

（1）、財政、預(yù)算、財政收支平衡、財政赤字的基本含義。

（2）、我國財政收入和支出的范圍。

（3）、稅收的基本含義。

（4）、稅收的基本特征。

（5）、納稅人的基本含義。

（6）、個人所得稅的征稅范圍。

2、通過教學(xué)使學(xué)生理解的知識。

（1）、正確處理積累與消費的'關(guān)系原則。

（2）、增加財政收入的重要意義。

（3）、我國稅收的性質(zhì)。

（4）、稅收在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。

（5）、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負法律責(zé)任。

3、通過教學(xué)使學(xué)生能運用所學(xué)知識進行分析的問題。

二、能力要求。

4、在教學(xué)中培養(yǎng)學(xué)生的調(diào)查研究的能力。

三、思想覺悟要求。

通過本課的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)使學(xué)生樹立實事求是的思想作風(fēng)和以依法自覺納稅為榮的意識。

1、正確處理積累和消費的關(guān)系，要求積累基金和消費基金同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致。

2、稅收具有強制性、固定性、無償性的特點。

財政稅收論文2篇六

摘要：隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷完善，在國民經(jīng)濟中起著支柱作用的中小企業(yè)量不斷增加，規(guī)模日益擴大，然而現(xiàn)實中的有些管理政策，尤其是財政稅收方面的政策，已不適應(yīng)中小企業(yè)的快速發(fā)展，甚至影響著其發(fā)展。因此，財政稅收制度的創(chuàng)新，對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大。本文從財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展扶持的重要性入手，闡述我國現(xiàn)行財政稅收制度不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出改變現(xiàn)狀的對策，旨在加快財政稅收制度創(chuàng)新，促進對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用。

關(guān)鍵詞：財政稅收；中小企業(yè)；扶持作用。

一、財oshancao政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性。

財政稅收制度的變化對中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠，甚至?xí)苯佑绊懙街行∑髽I(yè)的命運。對中小企業(yè)而言，財政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在：

1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境；

2.引導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)要素的合理配置；

3.促進中小企業(yè)優(yōu)化其經(jīng)營模式。

二、我國現(xiàn)行財政稅收制度不太適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。

1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)起點不高，對中小企業(yè)扶持力度不夠。

現(xiàn)行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業(yè)稅收政策的制定沒有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問題，因而它更側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，卻忽視了對其核心競爭力的扶持，而企業(yè)核心競爭力的提高卻是中小企業(yè)生存、長期發(fā)展的首要問題，是稅收政策扶持的重點，所以說現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)扶持的力度不夠。

2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，不利于實現(xiàn)公平稅負。

我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散，多分散在各個稅種的實施細則中，多以補充規(guī)定、通知的形式公布，并且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性，降低了稅收優(yōu)惠的透明度，不便于實際操作，因而直接影響到中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，不利于實現(xiàn)公平競爭，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導(dǎo)向不明，不利于中小企業(yè)長期發(fā)展。

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一，僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項費用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵中小企業(yè)者對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的基礎(chǔ)性投資。現(xiàn)行的對中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風(fēng)險、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向也不明朗，不利于中小企業(yè)資金流向國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不利于調(diào)整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。

三、大力推進財政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

1.盡快健全財政稅收政策，促進中小企業(yè)的發(fā)展。

對于不同的企業(yè)我們應(yīng)該建立不同的稅收政策，尤其針對中小企業(yè)，應(yīng)該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策，彌補現(xiàn)行財政稅收政策不健全的方面。同時建立起系統(tǒng)性、科學(xué)性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎勵政策，以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外，還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次，以法律的形式維護中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。

2.積極完善財政稅收政策內(nèi)容，降低中小企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，因此，在健全財政稅收政策的同時，我們也應(yīng)該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，盡力全面地完善財政稅收政策的內(nèi)容，把國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容落到實處。國務(wù)院和稅務(wù)總局出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策；對符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費附加、地方教育附加等有關(guān)政府性基金；對符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過稅收制度的創(chuàng)新，使國家的扶持作用變成了“真金白銀”，降低了中小企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，調(diào)動了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.大力宣傳、積極落實稅收優(yōu)惠政策，推動中小企業(yè)的快速發(fā)展。

針對國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實要陽光操作，因此稅務(wù)部門正在加大政策宣傳力度，確保優(yōu)惠政策宣傳到戶，同時提高整個社會的認知度；優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務(wù)，針對中小企業(yè)關(guān)心的熱點、難點問題，做到“一對一”的服務(wù)，積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報；建立培訓(xùn)制度，既加強對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，也加強對納稅人的培訓(xùn)等，通過這些改變增加了稅收優(yōu)惠的透明度，利于實現(xiàn)公平稅負，并起到推動中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。

4.進一步完善稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)。

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實際困難，不斷完善設(shè)計、降低稅率以適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面，根據(jù)我國新所得稅法規(guī)定稅率調(diào)整為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對年納稅額低于3萬元的小微企業(yè)按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業(yè)發(fā)展的制約，針對中小型企業(yè)發(fā)揮了較強的政策效應(yīng)，扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)束語。

綜上所述，企業(yè)的稅收收入是我國財政收入的重要來源之一，中小企業(yè)的稅收收入又占有極大的比例，對社會經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定有著巨大貢獻。因此，加快財政稅收制度的創(chuàng)新，不僅會對中小企業(yè)有很大的扶持作用，還能夠促進稅收公平，從而加快中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進社會和諧穩(wěn)定。

參考文獻。

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[2]鄧穎。破解我國中小企業(yè)融資難的財政對策研究[d].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2014.

財政稅收論文2篇七

摘要：

但當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中還存在一些問題阻礙著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的有序、健康發(fā)展，因此，本文對如何規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理進行研究，以其規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，促進其有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;管理;規(guī)范。

近年來，各級政府和相關(guān)部門重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政管理，改進和完善各項措施，積極規(guī)范財政收支行為，財政管理水平有了長足的進步。

但很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政管理中仍存在預(yù)算管理較差、違規(guī)支出較多、會計核算不規(guī)范等諸多問題。

為進一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的科學(xué)化和精細化水平，筆者結(jié)合工作實際進行了實踐探索。

一、實施三級聯(lián)動，凝聚工作合力，加快推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設(shè)。

近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的工作重心逐漸從組織收入向支出管理和服務(wù)“三農(nóng)”方面轉(zhuǎn)移，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，專項資金越來越多，管理要求越來越高。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)稅取消后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員大量分流，有些財政所變成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“財務(wù)室”，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金監(jiān)督乏力;長期手工記賬使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累不全;人員隊伍不專業(yè)、不穩(wěn)定、交叉使用。

這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致基層財政職能弱化，遠遠不能適應(yīng)工作需要。

基于此，專門出臺了《關(guān)于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建設(shè)的意見》，明確提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政規(guī)范化建設(shè)的指導(dǎo)思想、方法步驟、建設(shè)標(biāo)準和補助政策等，全面加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本建設(shè)和管理工作。

建設(shè)過程中，堅持市、縣、鄉(xiāng)三級聯(lián)動，合力推進。

一是強化指導(dǎo)。

研究出臺規(guī)范性文本，提出了統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計、統(tǒng)一形象標(biāo)志、統(tǒng)一色調(diào)格局、統(tǒng)一崗位設(shè)置、統(tǒng)一服務(wù)功能、統(tǒng)一硬件配制“六統(tǒng)一”建設(shè)要求，制定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所機構(gòu)職能、建章立制、業(yè)務(wù)管理、隊伍建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施“五到位”管理標(biāo)準，為縣鄉(xiāng)兩級加強財政所建設(shè)提供了標(biāo)尺。

二是加大投入。

縣鄉(xiāng)共同籌資，專門用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所軟硬件規(guī)范化建設(shè)，努力改善辦公條件。

上級財政加大獎補力度，調(diào)動建設(shè)積極性。

三是嚴格考核。

將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設(shè)工作納入財政標(biāo)準化管理綜合考評體系，實行一把手負責(zé)制，對完不成規(guī)定目標(biāo)的，年終考核時“一票否決”。

二、抓實五個到位，力促規(guī)范建設(shè)，夯實基層財政科學(xué)理財基礎(chǔ)。

(一)機構(gòu)職能到位。

按照“職能職責(zé)明確、管理體制規(guī)范、人員配備合理”的要求，清晰界定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所關(guān)于預(yù)算管理、涉農(nóng)資金兌付、國有資產(chǎn)管理等職能職責(zé)。

每個財政所設(shè)所長、記賬會計、資金會計、涉農(nóng)專管員、村級財務(wù)會計等崗位，負責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)決算編制執(zhí)行、資金收支管理、財務(wù)管理監(jiān)督等30余項具體工作。

(二)建章立制到位。

編印《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)章制度示范文本》，內(nèi)容涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作規(guī)則、會計核算監(jiān)督、預(yù)算會計崗位責(zé)任等各方面270條規(guī)章制度，形成一套比較完備的規(guī)范化管理制度體系，促進了基層財政財務(wù)工作各個方面、各個環(huán)節(jié)無縫銜接和高效運轉(zhuǎn)。

(三)業(yè)務(wù)管理到位。

創(chuàng)新管理模式，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支實行“鄉(xiāng)財縣管理”、“村賬鄉(xiāng)代理”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，細化工作標(biāo)準，完善對重點業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制。

對預(yù)算管理、財務(wù)監(jiān)督核算管理、債權(quán)債務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理、補貼發(fā)放基礎(chǔ)信息管理、檔案管理、票據(jù)管理等7個方面的財政業(yè)務(wù)，均做到原始憑證真實完整，臺賬信息錄入及賬務(wù)處理及時準確，檔案資料齊全，網(wǎng)絡(luò)管理安全規(guī)范，信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定。

(四)隊伍建設(shè)到位。

按照“人員結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效、思想作風(fēng)過硬”的要求，建立了規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所選人進人機制和干部激勵機制，結(jié)合專業(yè)、年齡要求實行干部定期輪崗交流，對優(yōu)秀基層干部給予表彰獎勵，最大限度地激發(fā)主觀能動性。

完善培訓(xùn)規(guī)劃，安排專門經(jīng)費，多形式、分批次開展培訓(xùn)。

(五)基礎(chǔ)設(shè)施到位。

圍繞滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所履行基本公共服務(wù)職能需要，每個財政所按照辦公室、檔案室、財務(wù)室、便民服務(wù)大廳“三室一廳”的要求建設(shè)辦公用房，建筑面積不少于100平方米。

各所都配備了必要的電腦、打印機等辦公設(shè)備，并與省、市、縣進行業(yè)務(wù)連接和財政內(nèi)網(wǎng)連接，實現(xiàn)信息化、電子化辦公。

三、發(fā)揮四大作用，強化服務(wù)職能，進一步提升基層理財績效。

通過大力度推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設(shè)，不僅基層財政面貌煥然一新，更主要的是職能作用得到了充分發(fā)揮，有力促進了經(jīng)濟社會發(fā)展。

(一)促進了科學(xué)理財。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部在網(wǎng)絡(luò)操作、會計核算及資金管理等方面的操作水平迅速提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部形成了運行科學(xué)、互相制約、監(jiān)督到位、服務(wù)基層的管理機制。

(二)落實了惠農(nóng)政策。

為確?！叭r(nóng)”資金和惠農(nóng)補貼資金及時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立了包括農(nóng)戶姓名、身份證號、人口、承包土地面積等相關(guān)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。

將糧食直補、農(nóng)資綜合直補等15項惠農(nóng)補貼資金全部納入“一折通”發(fā)放。

通過規(guī)范管理，強化監(jiān)管，堵塞了漏洞，杜絕了強農(nóng)惠農(nóng)資金被挪用、套取、冒領(lǐng)等現(xiàn)象。

(三)強化了監(jiān)督管理。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所發(fā)揮就地實施監(jiān)管的優(yōu)勢，實現(xiàn)了財政資金投到哪里，財政監(jiān)管就延伸到哪里，建立了覆蓋所有財政性資金和資金運行全過程的監(jiān)督體系，促進了財政資金高效運轉(zhuǎn)、績效提升。

(四)實現(xiàn)了便民利民。

通過建設(shè)便民服務(wù)大廳，實行一廳式辦公、一站式服務(wù)，規(guī)范資金核算、資金撥付、管理流程等各項規(guī)章制度，縮短業(yè)務(wù)辦理時限，基層財政所實現(xiàn)了由收支管理型向管理服務(wù)型的重大轉(zhuǎn)變，進一步密切了干群關(guān)系，拉近了與群眾的距離，樹立了政府良好形象。

參考文獻：

[1]毛央紅.推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化建設(shè)的實踐與思考[j].當(dāng)代會計，2015.

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財政稅收論文2篇八

摘要：

電子商務(wù)在促進經(jīng)濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務(wù)稅收政策和經(jīng)驗，提出構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系，加強電子商務(wù)監(jiān)管，實施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務(wù)稅收制度。

關(guān)鍵詞：

電子商務(wù)；稅收問題；國際經(jīng)驗。

一、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。

據(jù)中國電子商務(wù)中心發(fā)布的《中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務(wù)市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%；網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%；電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務(wù)間接帶動的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經(jīng)濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經(jīng)濟的一個新增長點。但是由于我國相應(yīng)的電子商務(wù)稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務(wù)稅收秩序，引導(dǎo)電子商務(wù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、電子商務(wù)特點以及引發(fā)的稅收問題。

（一）數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會計憑證為交易證據(jù)不同，電子商務(wù)的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務(wù)的數(shù)字化、信息化導(dǎo)致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對象和內(nèi)容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)，但電子商務(wù)的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)。電子商務(wù)采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網(wǎng)上銷售無實物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品（如電腦軟件），征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅；電子商務(wù)在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務(wù)使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會計憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。

（二）虛擬性、隱蔽性電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務(wù)等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對于電子商務(wù)中的經(jīng)營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁進行電子商務(wù)交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經(jīng)營場所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機關(guān)很難確定納稅主體及應(yīng)稅事實，經(jīng)營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務(wù)的虛擬化使勞務(wù)發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。

（三）國際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務(wù)打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務(wù)，電子商務(wù)的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導(dǎo)致稅收流失。電子商務(wù)的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務(wù)中的遠程勞務(wù)具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務(wù)發(fā)生地難以確認。當(dāng)發(fā)生跨國勞務(wù)交易時，如果以勞務(wù)消費地為課稅地點時，對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)時，則應(yīng)征收營業(yè)稅；對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，則不應(yīng)征收營業(yè)稅；而如果以勞務(wù)提供地為課稅地時，則國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程服務(wù)需要繳納營業(yè)稅，國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程服務(wù)不需要繳納營業(yè)稅。

三、國內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管比較。

（一）中國電子商務(wù)稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當(dāng)前我國電子商務(wù)相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務(wù)征管的需要，電子商務(wù)的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關(guān)規(guī)章制度對電子商務(wù)征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務(wù)的立法方面存在很大的漏洞。

1、電子商務(wù)稅務(wù)登記困境。《稅收征管法》沒有明確規(guī)定從事電子商務(wù)的納稅人是否應(yīng)該進行稅務(wù)登記，亦缺乏電子商務(wù)登記方式的規(guī)定。于203月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應(yīng)該在第三方平臺進行實名登記?！安痪邆涔ど痰怯涀詶l件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。

2、電子商務(wù)稅務(wù)稽查困境。由于電子商務(wù)的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)征管稽查工作時失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網(wǎng)絡(luò)購物和電子商務(wù)征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺。

（二）美國電子商務(wù)稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務(wù)發(fā)源地的美國，從電子商務(wù)發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務(wù)的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務(wù)健康發(fā)展的法規(guī)政策。

1、美國電子商務(wù)稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務(wù)稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù)；美國財政部發(fā)布《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務(wù)的技術(shù)特征、遵循原則、稅務(wù)管理方法；發(fā)布的《全球電子商務(wù)框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則；美國國會通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視；美國電子商務(wù)咨詢委員會再次通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長了免稅期限；美國國會于又通過《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)稅范圍；美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應(yīng)用開發(fā)者、云計算服務(wù)音樂與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。

2、美國電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構(gòu)對電子商務(wù)征稅進行調(diào)查分析。1995年美國成立的電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟分析局，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個政府機構(gòu)提供：美國普查局提供電子商務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息；美國經(jīng)濟分析局分析電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)增長與稅收變動效應(yīng)；美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務(wù)行業(yè)勞務(wù)數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務(wù)信息統(tǒng)計，以確保電子商務(wù)稅收政策的合理性和適用性。

（三）歐盟及韓國電子商務(wù)稅收征管情況。

1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務(wù)不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個人消費者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔(dān)。歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務(wù)征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務(wù)部門，并將稅務(wù)信息傳至網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。

2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務(wù)交易行為，保護各方的權(quán)益，于頒布《電子商務(wù)消費者權(quán)益保護法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當(dāng)前電子商務(wù)市場的監(jiān)管。為保障電子商務(wù)市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務(wù)交易行為。韓國為鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0。5%的年度電商交易額；對于境外網(wǎng)購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅；對于網(wǎng)上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。

四、完善我國電子商務(wù)稅收征管體系的建議。

（一）構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系通過對國內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務(wù)稅收流失問題的重要前提。電子商務(wù)市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當(dāng)?shù)难a充修改，就可以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求，為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應(yīng)進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應(yīng)該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務(wù)等納入征稅范圍之內(nèi)，我國應(yīng)在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據(jù)電子商務(wù)特征對各種稅種的沖擊，應(yīng)對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調(diào)整，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應(yīng)規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的`重要性以及電子發(fā)票在當(dāng)前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務(wù)發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內(nèi)容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務(wù)部門備案以供稽查等。其次應(yīng)重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務(wù)數(shù)字化特征，使很多勞務(wù)和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務(wù)。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來看，為了鼓勵國際貿(mào)易自由化，應(yīng)對電子商務(wù)的關(guān)稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關(guān)稅的流失，應(yīng)引入先進的技術(shù)平臺，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務(wù)的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對電子商務(wù)虛擬性和國際性造成的稅務(wù)登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務(wù)的稅務(wù)登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網(wǎng)頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應(yīng)將注冊域名、服務(wù)器地理位置等材料進行報送，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務(wù)稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應(yīng)納稅收。

（二）加強電子商務(wù)運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預(yù)兩種方式，比如韓國實行多級政府聯(lián)合監(jiān)管，就強調(diào)了政府在電子商務(wù)稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應(yīng)根據(jù)國情，加強政府對電子商務(wù)市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應(yīng)該成立專門監(jiān)管電子商務(wù)稅務(wù)的管理部門，負責(zé)全國電子商務(wù)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務(wù)交易信息，下發(fā)給各級負責(zé)單位機構(gòu)；開發(fā)電子商務(wù)征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應(yīng)攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實性，同時，應(yīng)充分利用云計算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應(yīng)該加強與各金融機構(gòu)的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關(guān)應(yīng)用軟件，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應(yīng)用軟件收集電子商務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)稅收管理部門還應(yīng)該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務(wù)交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過程，掌控電子商務(wù)交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責(zé)核實專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。

（三）實施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務(wù)征管經(jīng)驗，各國對本國電子商務(wù)的發(fā)展都實行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務(wù)處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內(nèi)遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應(yīng)依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點，同時應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的社會效益和利潤率的實際情況來設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務(wù)國際貿(mào)易的發(fā)展，可以對提供國際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。

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［5］何輝，侯偉。電子商務(wù)稅收對策：國際借鑒與我國的現(xiàn)實選擇［j］。觀察，2013（1）。

財政稅收論文2篇九

［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)價值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險控制的有機結(jié)合，在零涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護稅收權(quán)益、增加企業(yè)盈利機會、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用。

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃;稅務(wù)管理;價值創(chuàng)造。

1稅收籌劃與稅務(wù)管理內(nèi)涵。

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤?！岸悇?wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險控制，實現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險的平衡。

2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系。

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

2.2稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險。

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險大致可劃分為三類:國家政策風(fēng)險、成本－收益風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用。

3.1有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本。

隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預(yù)期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點的`選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

3.2有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

3.3有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會。

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進行再投資。

3.4促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力。

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

3.5維護企業(yè)稅收權(quán)益。

企業(yè)作為市場經(jīng)濟納稅主體，一方面應(yīng)承擔(dān)依法納稅的應(yīng)盡義務(wù);另一方面也應(yīng)積極維護自身稅收權(quán)益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機關(guān)存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務(wù)機關(guān)以征代納，必然導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)滋生惰性，導(dǎo)致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時也讓企業(yè)難以實施稅收籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)從依法治稅的角度，積極爭取自身權(quán)益，對權(quán)利與權(quán)利失衡進行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實施環(huán)境。

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財政稅收論文2篇十

摘要：財政稅收管理是我國財政稅收體系建設(shè)的重要組成部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但依然存在著一些困難和問題，本文總結(jié)出目前我國財政稅收體制的問題，并提出如何深化我國財政稅收體制改革、加強創(chuàng)新的建議。我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。本文對財稅體制改革的歷史進程進行分析,并對財稅體制的進一步改革進行展望。

當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻。

1.財稅管理難以控制。

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關(guān)財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位。

由于我國機構(gòu)改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財政稅收管理機構(gòu)，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善。

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作的一項中心任務(wù)。其中，財務(wù)公開，民主理財就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4.規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強。

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負責(zé)財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟現(xiàn)對落后的地方社會經(jīng)濟和社會服務(wù)的發(fā)展水平嚴重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、貪污腐敗現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當(dāng)中產(chǎn)生的財務(wù)問題由于從支出項目繁雜、設(shè)計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費現(xiàn)象屢禁不止。

1.建立完善“分級分權(quán)”的財政體制。

建立完善“分級分權(quán)”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務(wù)問題，同時減輕地方政府的財務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權(quán)力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2.健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系。

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術(shù)、合作擴大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強了地方財政稅收的自主權(quán)，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

4.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制。

對稅務(wù)機關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

總結(jié)：

我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經(jīng)驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。要深化財政稅收體制改革，就應(yīng)加快公共財政體系建設(shè)的步伐，不斷完善財政轉(zhuǎn)移支付的相關(guān)制度，全面實施稅收轉(zhuǎn)型方案及措施，建立起規(guī)范化的政府非稅收入機制。相信通過政府部門的進一步努力，一定能實現(xiàn)基本公共服務(wù)的均等化，進一步推動財政稅收體制改革的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展。

財政稅收論文2篇十一

摘要：

隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務(wù)會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)會計模式；財務(wù)管理模式；會計信息。

前言。

一個國家稅務(wù)會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務(wù)稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會計模式工作迫在眉睫。

一、稅務(wù)會計模式的概念。

一般稅務(wù)會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務(wù)會計指的就是通過對各種稅務(wù)進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務(wù)會計的一部分。

隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務(wù)會計模式同傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式分割開來。

二、當(dāng)前我國稅務(wù)會計模式中存在的問題。

（一）財務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。

我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來，稅務(wù)會計系統(tǒng)是從財務(wù)會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是和企業(yè)的財務(wù)會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學(xué)，不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務(wù)會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務(wù)管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導(dǎo)。

而當(dāng)前的稅務(wù)會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務(wù)稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。

（二）稅收模式滯后于會計模式。

就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當(dāng)國家提出新的會計業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時候，相應(yīng)的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實際情況來看，當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設(shè)計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負差異性，同時也從側(cè)面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。

（三）稅收項目種類繁雜。

我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務(wù)報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。

正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務(wù)稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項目管理的設(shè)立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔(dān)，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務(wù)項目無法進一步共同發(fā)展。

（四）稅務(wù)會計沒有實質(zhì)性工作項目。

傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是簡簡單單的財務(wù)會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務(wù)會計項目的管理并不是很重視，這些負責(zé)稅務(wù)會計項目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會計工作沒有進行實質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務(wù)會計工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務(wù)會計系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財務(wù)稅款繳納申報階段以及會計財務(wù)稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。

三、健全我國會計模式的相關(guān)對策。

（一）加快調(diào)整財務(wù)稅收分離模式。

要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務(wù)會計和企業(yè)的稅務(wù)稅收會計進行分離至關(guān)重要，設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調(diào)整，由內(nèi)而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務(wù)會計稅務(wù)工作上面要進行細化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務(wù)工作，計算出正確的應(yīng)繳納稅款費用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調(diào)整財務(wù)會計模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。

（二）健全稅務(wù)會計合并制度。

事實上，我國的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國的財務(wù)稅收制度與財務(wù)會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實質(zhì)上都是要促進稅務(wù)會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。

因此，我國要相應(yīng)地健全稅務(wù)會計合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對所得稅在我國稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。

（三）完善稅收項目內(nèi)容。

隨著我國稅收業(yè)務(wù)項目的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式，針對項目內(nèi)容不斷進行調(diào)整，加強對稅款內(nèi)容的核算管理。

一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應(yīng)地進行簡化財務(wù)稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務(wù)會計模式的建設(shè)當(dāng)中。

這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務(wù)稅收財務(wù)會計工作內(nèi)容當(dāng)作重點項目來進行，科學(xué)運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務(wù)會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟創(chuàng)造出更大的價值。

（四）健全稅務(wù)會計體制。

要想健全我國的稅務(wù)會計體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)會計體制也不斷受到國際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務(wù)會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強稅務(wù)會計模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務(wù)會計體制并不是獨立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務(wù)會計體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗，還可以隨時調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進行設(shè)計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務(wù)會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務(wù)會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。

結(jié)論。

綜上所述，當(dāng)前我國的稅務(wù)會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務(wù)會計合并制度，完善相應(yīng)的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會計稅務(wù)體制，旨在能夠促進我國的會計稅務(wù)模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟效益，帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]施敏.事業(yè)單位稅務(wù)會計改革思考與建議--西方發(fā)達國家稅務(wù)會計模式對我國稅務(wù)會計的借鑒意義評述[j].現(xiàn)代商業(yè),2013,34:225-226.

[2]王姿蘭.論我國稅務(wù)會計模式存在的問題及對策[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,22:257.

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財政稅收論文2篇十二

在我國經(jīng)濟運行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運轉(zhuǎn)。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進行，在我國目前經(jīng)濟飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟和社會的發(fā)展趨勢。

2我國財政稅收體制改革的意義。

2.1財政稅收體制改革有利于政府政策的實施。

財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當(dāng)重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現(xiàn)就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導(dǎo)下，采取透明化的采購方式，實現(xiàn)了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠的影響。

2.2財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。

我國財政體制的完善，對于我國社會的建設(shè)也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進了我國社會保證制度的完善，也促進了我國城市建設(shè)的發(fā)展，更促進了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強大的財政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進行我國的社會主義建設(shè)，從而加快我國各項建設(shè)的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對農(nóng)民進行一定的政策支持和補貼，還可以完善農(nóng)村的社會保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。

2.3財政稅收制度的改革有利于我國預(yù)算制度的改革。

我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預(yù)算制度的完善。只有在進行經(jīng)濟建設(shè)時實現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進我國經(jīng)濟的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進行經(jīng)濟建設(shè)的過程中必須實施完善的財政預(yù)算制度。這就需要對目前的財政預(yù)算制度進行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預(yù)算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預(yù)算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經(jīng)濟文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對于經(jīng)濟市場宏觀調(diào)控的能力。

3我國財政稅收體制中出現(xiàn)的問題。

3.1我國財政稅收的預(yù)算管理工作中存在著缺陷。

財政稅收制度的完善，離不開科學(xué)合理的財政預(yù)算管理工作。我國的財政預(yù)算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因為在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點。這種情況就導(dǎo)致了我國財稅制度不能有效的得到落實，那么中央的財政支出就不能進行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預(yù)算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。

3.2我國財政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范。

我國的財政稅收政策在實施的過程中，往往以分稅制的形式來進行。分稅制的出臺可以對地方經(jīng)濟之間的差異進行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當(dāng)前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國地方財政機構(gòu)在具體的運作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導(dǎo)致決算時出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)漏損等財政問題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經(jīng)濟差異的平衡力度，不利于我國經(jīng)濟的均衡發(fā)展。

3.3我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費現(xiàn)象。

我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費現(xiàn)象。政府針對此類問題進行了專門的整改措施，出臺了相應(yīng)的政策，并實施了一定的清費措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠地區(qū)的不合理稅收項目。但是，由于財政稅收體制的落后，導(dǎo)致我國的財政稅收機構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進行機構(gòu)整理的過程中，反復(fù)進行機構(gòu)的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。

4我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施。

4.1完善我國財政稅收體制中的預(yù)算體制。

我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預(yù)算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預(yù)算的編制工作和財政預(yù)算的執(zhí)行工作進行一定的分離。在預(yù)算的過程中，我們應(yīng)該對短期預(yù)算和長期預(yù)算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預(yù)算具體化。在做好當(dāng)前工作的前提下，逐漸的擴大預(yù)算工作的范圍，對預(yù)算工作實施嚴格的管理，對我國的經(jīng)濟發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預(yù)算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎(chǔ)。

4.2加強對于財政稅收體制改革的宣傳工作。

除了要加強政府財政機構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟生活息息相關(guān)，因此，進行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對于財政稅收人員也要進行相關(guān)的宣傳培訓(xùn)，加強他們對于工作的責(zé)任心，明白稅收制度改革的重大意義。

4.3建立健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系。

我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機構(gòu)來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機構(gòu)代表中央政府，而地稅機構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨立財政權(quán)力；另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財政收入的基礎(chǔ)上，促進地方經(jīng)濟的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對兩者的工作范圍進行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機構(gòu)上的業(yè)務(wù)競爭。

5結(jié)論。

隨著我國經(jīng)濟增長方式的逐漸轉(zhuǎn)變，我國的財政稅收體制也需要進行進一步的改革。只有立足實際，循序漸進，才可以從根本上促進我國財政稅收體制的不斷完善，從而為我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定提供堅實的保障。

財政稅收論文2篇十三

現(xiàn)階段，隨著建設(shè)社會主義和諧社會號角的吹響和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，經(jīng)濟體制改革和其他各項改革的廣度和深度進一步增強，這對財政審計的質(zhì)量和水平提出了越來越高的要求。發(fā)展和完善財政審計，促進財政審計工作持續(xù)、深入和有序的開展是當(dāng)前審計部門的一項重大任務(wù)。

一、財政審計外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和發(fā)展要求。

在宏觀層面，審計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化。我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟運行方式處在轉(zhuǎn)型階段，適應(yīng)體制和環(huán)境的轉(zhuǎn)變，國家審計作為國家治理、社會治理和單位治理的管理工具之一，其自身也必將處于不斷完善和發(fā)展的過程中，一方面，國家審計的審計職能隨著外部經(jīng)濟和政治環(huán)境的改變而有進有退，有所為有所不為，在調(diào)整中不斷加強和完善；另一方面，國家審計職能的調(diào)整必須為外部經(jīng)濟和政治環(huán)境的轉(zhuǎn)變保駕護航，推動社會經(jīng)濟朝著健康的方向發(fā)展。在發(fā)展和改革的歷史階段，國家審計的職能和地位將越來越高，國家審計承載的使命和任務(wù)將越來越豐富和繁重，這是現(xiàn)階段國家審計最根本和最鮮明的時代特征。

1.財政審計沒有完全跟上財政改革的步伐。

財政效益審計在大多數(shù)審計部門未得到真正的開展，尚處于探索階段。隨著政府公共財政體系的建立和完善，公共支出管理逐步成為財政管理的重心。政府采購、部門預(yù)算和國庫集中支付，尤其是績效預(yù)算等一系列改革措施和改革思路的相繼出臺，目的都是為了提高政府公共支出管理的效率和效能，提高財政資金的使用效益。

2.財政審計隊伍的綜合素質(zhì)難以滿足審計發(fā)展的需要。

一是財政審計人員少和財政審計任務(wù)重、時間緊的矛盾比較突出，審計質(zhì)量很難保證。二是個別審計人員的職業(yè)操守不過關(guān)，責(zé)任意識不強，工作中不能嚴格執(zhí)行審計法規(guī)規(guī)章。三是對財政審計人員的后續(xù)培訓(xùn)教育偏少，力度不夠，造成財政審計人員在業(yè)務(wù)上缺乏認真系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)和技術(shù)培訓(xùn)，不能適應(yīng)發(fā)展變化的財政形勢。

3.財政審計法制體系不健全。

一是財政審計法規(guī)制度創(chuàng)設(shè)工作有待加強，一些陳舊過時、不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟體制運行的法規(guī)尚未得到有效的清理，而一些審計行政執(zhí)法內(nèi)容等方面的規(guī)定卻不完善，財政審計新領(lǐng)域缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，尤其是涉及公共支出管理改革措施的監(jiān)督性法規(guī)出臺相對滯后，給審計工作帶來了一定的困難。二是有些法規(guī)制度政出多門，條塊脫節(jié)，區(qū)域間差別大，執(zhí)行中時常出現(xiàn)彼此不一致的現(xiàn)象，致使審計人員在開展審計監(jiān)督工作時左右為難，造成審計定性和處理處罰依據(jù)模棱不清。

三、完善財政審計的主要對策建議。

1.構(gòu)建公共財政審計大框架。

財政審計應(yīng)該適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變以及財稅體制和管理方式發(fā)展變化的要求，以財政綜合預(yù)算為主線，以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，有選擇、有重點地向績效審計延伸，通過揭示財稅管理活動中存在的不合法、不規(guī)范的問題，促進公共財政框架體系和財稅管理的完善，提高財政資源配置效率，加快公共財政目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.實現(xiàn)由財政收支合法性審計向財政效益審計的轉(zhuǎn)變。

現(xiàn)階段，我國財政效益審計的整體目標(biāo)應(yīng)該是通過檢查評價財政資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，剖析政府在財政政策制定、財政資金管理和項目管理等方面存在的`問題和原因，提供獨立的有價值的信息，促進政府改進管理和控制系統(tǒng)，提高管理效益，達到財政善治。財政效益審計應(yīng)主要圍繞預(yù)算內(nèi)資金收支、預(yù)算外資金收支和基金預(yù)算收支這三條主線審查財政資金配置和管理的經(jīng)濟性、效益性和效果性。

3.完善財政審計法治體系。

實行財政審計工作法制化和規(guī)范化是完善審計監(jiān)督體制，建立財政審計工作正常秩序，是促使財政審計深入開展的根本保障。完善財政審計法治體系建設(shè)，建立健全一套完整統(tǒng)一的財政審計監(jiān)督方面的法律法規(guī)，逐步細化諸如審計信息披露權(quán)和審計結(jié)果公告制度等法律依據(jù)，制定科學(xué)完整先進合理的財政審計業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準和規(guī)范，健全審計機關(guān)內(nèi)部制約和權(quán)利監(jiān)控機制，完善財政審計質(zhì)量測評制度。

4.創(chuàng)新和優(yōu)化財政審計管理。

一是優(yōu)化財政審計執(zhí)法的外部環(huán)境。關(guān)鍵是處理好兩個關(guān)系，即一是處理好審計機關(guān)與被審計單位的關(guān)系。二是整合財政審計資源三是實現(xiàn)財政審計經(jīng)驗向?qū)徲嬂碚摰霓D(zhuǎn)化和共享，統(tǒng)一運用審計成果。從財政審計實踐中查找?guī)в衅毡樾浴A向性和規(guī)律性的問題，在體制、制度和管理等宏觀層面上進行歸納和提煉，經(jīng)過分析研究升華為具有科學(xué)價值和指導(dǎo)意義的理論文章或政策建議，最終達到財政審計成果的統(tǒng)一綜合利用，實現(xiàn)財政審計服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻：

[1]孫亞偉.政府部門預(yù)算執(zhí)行審計中貫徹績效理念的思考[j].審計月刊,2005（8）。

財政稅收論文2篇十四

由于改革是從放權(quán)讓利起步的,在改革向前推進的同時,隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出,符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立,故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔(dān)市場經(jīng)濟體制所要求的新職能,承擔(dān)改革成本的巨大需要,致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基,加劇了預(yù)算內(nèi)財政收支的矛盾,從而更強化了對稅外收費的依賴。“亂收費”大面積地制度化,使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè),社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈,嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權(quán)威性。

近些年來,在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下,政府真實收入來源的混亂。因此,認真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費稅體制,規(guī)范各種政府的財政收入來源,就是深化財稅體制改革的一個重要的內(nèi)容,也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗或教訓(xùn)。

四、正確處理財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系。

長期以來,政府財政過多地介入競爭性領(lǐng)域,以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展,這不僅無助于優(yōu)化資源配置,導(dǎo)致財政資源在使用過程中的巨大浪費,而且也扭曲了公共財政的目標(biāo),無助于促進經(jīng)濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟學(xué)角度看,經(jīng)濟發(fā)展不同于經(jīng)濟增長,它是一個伴隨著社會成員整體生活質(zhì)量提高和社會進步的經(jīng)濟增長過程,是一個綜合性社會指標(biāo)。公共財政過度注重經(jīng)濟增長,忽視其他的目標(biāo),可能導(dǎo)致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來看,財政對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用,不應(yīng)體現(xiàn)在財政對競爭性領(lǐng)域的直接投資,對國有企業(yè)的補貼,而應(yīng)按公共財政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域,如何為社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境,如何促進社會公平,消除二元經(jīng)濟帶來的不良后果,以此促進社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高,形成財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系。

參考文獻:。

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[3]陳東琪:新一輪財政稅收體制改革思路.經(jīng)濟科學(xué)出版社.2009.8.

[4]賈康趙全厚:中國經(jīng)濟改革30年:財政稅收卷.重慶大學(xué)出版社.2008.5.

財政稅收論文2篇十五

（一）制度結(jié)構(gòu)體系復(fù)雜，政府企業(yè)職責(zé)不清。

我國基本養(yǎng)老保險制度建立之初，制度結(jié)構(gòu)體系較為復(fù)雜，包括了機關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險；城鎮(zhèn)居民、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險四部分?？梢钥吹?，相較于四部分制度結(jié)構(gòu)體系，我國目前的制度結(jié)構(gòu)體系有了更進一步的整合，具體分為城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度以及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度。制度整合使得制度實施以及針對制度的管理都更加具有效率，并且可持續(xù)性較高。但是，目前制度機構(gòu)體系仍存在一定問題，且政府與企業(yè)的職責(zé)劃分不清。基本養(yǎng)老保險制度，尤其是基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，作為保障居民老年生活的基本制度安排，應(yīng)當(dāng)為全體老年人提供充足且具有較高公平性的養(yǎng)老保險。但現(xiàn)有制度結(jié)構(gòu)體系，將社會群體進行區(qū)分，實施不同的制度安排，在一定程度上影響了基礎(chǔ)養(yǎng)老金的公平性。在職工基本養(yǎng)老保險制度當(dāng)中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由企業(yè)繳費形成的社會統(tǒng)籌部分構(gòu)成，為強制性的制度安排；而城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度屬于非強制性的。同時由于主要由個人繳費形成基金積累，由國家財政進行支付的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的保障水平相對較低。因此從制度結(jié)構(gòu)體系角度看，基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的結(jié)構(gòu)分化，違背了制度的公平性。在兩個不同制度內(nèi)部，可以看到政府與企業(yè)、個人的責(zé)任劃分不明確。職工養(yǎng)老保險制度中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分過分強調(diào)企業(yè)的責(zé)任，使企業(yè)負擔(dān)壓力過大，沒有明確規(guī)定財政補貼的責(zé)任。一方面，企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險費屬于其經(jīng)營活動之外的開支，過重的養(yǎng)老保險費使得其主動參與的積極性降低，可能會出現(xiàn)誤報繳費基數(shù)甚至違法不繳費的情況；另一方面，基本養(yǎng)老保險制度當(dāng)中企業(yè)繳費壓力的增加，使得企業(yè)不愿開展企業(yè)年金方面的補充性養(yǎng)老保險，使我國整體養(yǎng)老保險制度層次發(fā)展不平衡。在城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度中，基金來源仍以個人繳費為主，財政補貼的額度較小。這兩種制度內(nèi)部負擔(dān)主體的責(zé)任劃分不明確且劃分標(biāo)準不一，使基本養(yǎng)老保險制度的運行以及管理受到影響。

（二）制度設(shè)計欠缺合理性，統(tǒng)籌層次較低。

目前我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的統(tǒng)籌層次為省級統(tǒng)籌，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度為市級統(tǒng)籌，整體的基本養(yǎng)老保險制度統(tǒng)籌層次較低，在制度設(shè)計上缺乏一定的合理性。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的省級統(tǒng)籌造成制度間一定的不公平性，同時使互助互濟制度設(shè)計理念的實現(xiàn)受到阻礙。省級統(tǒng)籌的方式，導(dǎo)致各省的繳費基數(shù)不統(tǒng)一、政府企業(yè)負擔(dān)比例責(zé)任不統(tǒng)一、各省基本養(yǎng)老金結(jié)余差距過大等問題。同時，政府僅承擔(dān)財政補貼責(zé)任，在東西部地區(qū)之間財政補貼標(biāo)準也有所不同。在經(jīng)濟實力較好的地區(qū)，財政補貼數(shù)量相對較小，反之在經(jīng)濟發(fā)展情況較差地區(qū)，各級政府補貼幅度則較大。這種財政補貼的方式，為基本養(yǎng)老保險的保障水平提供了一定保證。但是，在制度層面上沒有在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)籌，使政府與企業(yè)的負擔(dān)壓力畸輕畸重，降低了養(yǎng)老保險制度的合理性。

（三）制度設(shè)計公平性考慮不足。

我國基本養(yǎng)老保險制度設(shè)立初期，由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，需要覆蓋的人群較多，因此我國基本養(yǎng)老保險制度的設(shè)計在兼顧效率與公平的同時，更側(cè)重效率的實現(xiàn)?，F(xiàn)行制度在基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，按照覆蓋對象不同產(chǎn)生了職工與居民之間保障水平的差異，違背了基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分公平性的原則。對城鎮(zhèn)職工而言，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金來源于企業(yè)繳納的社會統(tǒng)籌部分資金，而非職工群體的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分則主要來源于財政。然而，由企業(yè)參與的社會統(tǒng)籌部分積累資金要遠高于財政的補貼，因而基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分在就業(yè)與非就業(yè)人員之間產(chǎn)生了不平衡的現(xiàn)象，違背了養(yǎng)老保險制度設(shè)計之初的公平性原則。事實上，未就業(yè)人員的生活狀況普遍低于就業(yè)居民的生活狀況。他們沒有固定的收入來源，對未來老年時期的風(fēng)險承受能力較低，特別是對于處于貧困線以下的群體，僅依靠社會救助制度提供的現(xiàn)金與實物救助，仍然不能滿足老年的特殊養(yǎng)老需求。因此，對于未就業(yè)群體而言，如果缺失了這部分基礎(chǔ)養(yǎng)老金，他們老年時期的生活質(zhì)量將會急劇下降，甚至無法實現(xiàn)基本的生活需求?？梢钥吹剑B(yǎng)老保險制度作為一項社會保障制度，其核心是要保證全體社會成員在年老時可以滿足基本養(yǎng)老需求，在養(yǎng)老金的給付方面發(fā)揮社會保障的穩(wěn)定功能與調(diào)節(jié)功能，通過縮小社會成員基礎(chǔ)保障待遇的差距，減少社會矛盾，并通過國民收入的再分配，促進公平并進一步提高效率。特別是在基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，應(yīng)當(dāng)在社會范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的給付標(biāo)準，保證全體居民的基本養(yǎng)老需求。在兼具效率的同時，更加注重基礎(chǔ)養(yǎng)老金的社會福利性與普惠性，為居民提供老年生活必須的基礎(chǔ)經(jīng)濟來源。

（四）部分群體繳費意愿與能力考慮不足。

對農(nóng)村群體以及城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員而言，在制度設(shè)計層面上，考慮到他們的實際經(jīng)濟能力，按照不同層級的繳費標(biāo)準進行了個人賬戶繳費水平的劃分，一定程度上，保證了更多居民被納入到基本養(yǎng)老保險制度當(dāng)中。但是，制度在設(shè)計時卻缺乏了對這部分群體繳費意愿與能力的考慮，使得制度中出現(xiàn)了漏洞以及不公平等現(xiàn)象。對上述兩部分群體而言，當(dāng)期收入遠比未來收入重要。對他們來說，最重要的是要保證當(dāng)前的基本生活。然而這部分群體的工作不固定，從事職業(yè)任務(wù)也相對基礎(chǔ)，因而工資水平較低，在短期內(nèi)無法形成一定的資金積累，有時甚至當(dāng)期收入無法實現(xiàn)基本生活的滿足。因此對他們而言，養(yǎng)老保險繳費意愿較低。對于基本養(yǎng)老保險的個人賬戶繳費部分，一方面要考慮覆蓋群體的繳費能力，但更重要的是要衡量其繳費意愿。

二、我國基本養(yǎng)老保險制度存在問題的原因分析。

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平地區(qū)差異較大。

我國各地的經(jīng)濟發(fā)展水平受到地理環(huán)境的影響較大，在整體上呈現(xiàn)出東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展速度較快、水平較高，而西部發(fā)展則相對較為落后的特點。這種經(jīng)濟發(fā)展水平的差距，直接反映在基本養(yǎng)老保險制度方面。第一，對于經(jīng)濟發(fā)展水平較低的地區(qū)，大量年輕勞動力外遷，使得當(dāng)?shù)氐馁狆B(yǎng)率過高，給養(yǎng)老保險制度的支付帶來巨大壓力。相反，東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平較高，當(dāng)?shù)氐馁狆B(yǎng)率相對較低。因此，經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)差異使得養(yǎng)老金的支付壓力在各地區(qū)之間存在較大差距，由此而形成的企業(yè)與個人的繳費壓力，地方財政的補貼壓力也有較大的差異，一定程度上妨礙了基本養(yǎng)老保險制度的公平性。第二，經(jīng)濟發(fā)展水平的差異使基本養(yǎng)老保險制度中的繳費基數(shù)存在差異，破壞了制度的公平性。對基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分而言，由于大多數(shù)東部沿海地區(qū)企業(yè)發(fā)展較好，企業(yè)職工工資總額相對較高，使得這部分企業(yè)的繳費基數(shù)遠高于西部部分企業(yè)。對企業(yè)而言，多繳納的社會統(tǒng)籌基金部分一定程度上造成了其多余的經(jīng)營成本，在沒有多余補助或政策鼓勵的情況下，企業(yè)可能會選擇虛報繳費基數(shù)的現(xiàn)象。這就使得一方面各地區(qū)間的繳費基數(shù)存在較大差異，存在養(yǎng)老保險繳費層面的不公平；另一方面，過高的繳費比例以及繳費差距，容易造成企業(yè)虛報繳費基數(shù)，從而降低整體繳費數(shù)額的現(xiàn)象。這幾個方面的影響都不利于基本養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）制度設(shè)計理念更強調(diào)效率。

與發(fā)達國家養(yǎng)老保險制度設(shè)計不同的是，我國的基本養(yǎng)老保險制度在設(shè)計之初，經(jīng)濟發(fā)展水平仍較低，群眾對養(yǎng)老保險制度的認識以及養(yǎng)老的需求都較低。同時，我國經(jīng)濟發(fā)展一直存在地區(qū)間不平衡的現(xiàn)象，且發(fā)展水平差距較大，這就使得我國基本養(yǎng)老保險制度實現(xiàn)真正的“公平性”存在一定的困難。因而我國之前的基本養(yǎng)老保險制度一直根據(jù)覆蓋對象不同按照不同標(biāo)準進行保障。因此可以看到，在我國基本養(yǎng)老保險制度的設(shè)計理念方面，我國在堅持兼具公平與效率的同時，一直較為強調(diào)“效率”的實現(xiàn)。同時，我國的制度安排也一直較為重視城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的發(fā)展，對農(nóng)村地區(qū)群體的養(yǎng)老保險制度有所忽略。這就導(dǎo)致了目前城鎮(zhèn)、農(nóng)村群體間養(yǎng)老保險制度的差異以及制度實施過程中出現(xiàn)較大不公平的現(xiàn)象。雖然近年來我國制度的改革方向一直強調(diào)“公平性”與“普惠性”，將企業(yè)與機關(guān)事業(yè)單位制度進行合并、將城鎮(zhèn)及新型農(nóng)村制度合并，但制度的整合仍然受到設(shè)計理念的影響，存在一定的障礙與困難。

（三）繳費意愿不高導(dǎo)致制度設(shè)計漏洞。

由于我國的歷史文化因素影響，我國居民大多數(shù)對當(dāng)期收入更為看重，對養(yǎng)老保險等未來收入的認識不足，導(dǎo)致居民整體繳費意愿不高，使制度在設(shè)計上存在漏洞。城市居民中部分群體可能認為，應(yīng)當(dāng)自主選擇是否將現(xiàn)有收入一部分用于養(yǎng)老保險繳納；農(nóng)村居民則因為收入在很大程度上仍消費在保證基本生活方面，而更有可能傾向于獲得當(dāng)期收入，而非未來預(yù)期收入。這些觀點對養(yǎng)老保險在未來生活中的必要程度認識不足，均會使部分群眾的繳費意愿較低。因此，在養(yǎng)老保險的繳費意愿上，我國整體上還存在不足，無法真正調(diào)動起大多數(shù)居民的意愿，也進而使部分養(yǎng)老保險制度形同虛設(shè)，存在一定漏洞。

三、完善我國基本養(yǎng)老保險制度的建議。

（一）劃分政府企業(yè)責(zé)任，加快制度結(jié)構(gòu)體系整合。

從一定角度上說，基本養(yǎng)老保險制度的.結(jié)構(gòu)體系復(fù)雜程度，影響著制度的實施情況以及管理難度。對目前我國的經(jīng)濟發(fā)展水平而言，想要真正實現(xiàn)大多數(shù)發(fā)達國家全覆蓋、高水平的基本養(yǎng)老保險制度是不太可能的。但是，目前我國可以通過加快制度結(jié)構(gòu)體系的整合，來提高制度的可持續(xù)性，最大程度實現(xiàn)制度公平。在整合基本養(yǎng)老保險制度當(dāng)中，最基礎(chǔ)的就是要劃分政府、企業(yè)與個人的負擔(dān)責(zé)任。在責(zé)任劃分以及制度整合的對策建議當(dāng)中，筆者認為可以通過基本養(yǎng)老保險制度的重新整合來實現(xiàn)。具體方式為，建立以政府為主體，財政稅收補貼為資金來源的、在全民中具有公平性的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，資金納入社會統(tǒng)籌部分，一定程度上減輕企業(yè)的繳費率；對城鎮(zhèn)就業(yè)人員，實行個人繳費的個人賬戶制；對城鄉(xiāng)未就業(yè)群體實行個人繳費的個人賬戶制。旨在將政府、企業(yè)以及個人的養(yǎng)老金負擔(dān)責(zé)任具體明確化，使政府的負擔(dān)比例明確，同時減小企業(yè)繳費率。在不同群體的基本養(yǎng)老保險制度當(dāng)中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分在不同群體、不同地區(qū)范圍內(nèi)實現(xiàn)了基本的公平性。在職工與普通居民的個人繳費當(dāng)中，又滿足了兼顧效率的要求。同時，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)推進原有“雙軌制”的并軌，以及城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險與新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的合并。不斷將基本養(yǎng)老保險制度結(jié)構(gòu)體系加以整合，降低結(jié)構(gòu)體系的復(fù)雜程度，實現(xiàn)擁有廣覆蓋性與公平性的可持續(xù)發(fā)展的制度。

（二）提高制度統(tǒng)籌層次，提高制度設(shè)計合理性。

繼續(xù)推進基本養(yǎng)老保險制度的全國統(tǒng)籌，實現(xiàn)全國各地區(qū)的基本養(yǎng)老保險制度的公平性與普惠性，發(fā)揮基本養(yǎng)老保險制度在全國范圍內(nèi)的再分配作用。基本養(yǎng)老保險制度做為再分配的一種，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)社會范圍內(nèi)的公平性。提高制度的統(tǒng)籌層次，使其上升為全國統(tǒng)籌，可以實現(xiàn)各地區(qū)居民基本養(yǎng)老保險保障水平的均衡，同時減小經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)政府、企業(yè)壓力?，F(xiàn)有制度統(tǒng)籌層次，在人口老齡化壓力下，使得部分地區(qū)養(yǎng)老金缺口將會繼續(xù)加大；同時對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)而言，政府企業(yè)的壓力較大。因此全國統(tǒng)籌，能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)籌資金的跨區(qū)域協(xié)調(diào)，彌補一定程度的缺口問題，解決可能出現(xiàn)的“收不抵支”的問題，緩解人口老齡化壓力。全國統(tǒng)籌使基本養(yǎng)老保險制度在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)了再分配，將社會統(tǒng)籌的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分在全國范圍內(nèi)保證了一定的公平性，實現(xiàn)了制度設(shè)計的合理性。

（三）減小制度間差異，促進制度公平性。

為了使基本養(yǎng)老保險制度更好地落實，實現(xiàn)制度的初衷，在制度設(shè)計時需要考慮各方面因素，包括覆蓋群體的范圍、群體的經(jīng)濟實力、繳費能力與意愿等。只有通過全面考慮制度設(shè)計的相關(guān)因素，才能夠保證基本養(yǎng)老保險制度的完整性以及實施的可行性。在城鄉(xiāng)間養(yǎng)老保險制度的不同，造成了城鄉(xiāng)間基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的較大差異。制度在地區(qū)間的差異，主要體現(xiàn)在地區(qū)間養(yǎng)老金的結(jié)余存在巨大差異，由此而帶來的負擔(dān)繳費壓力也相差較大。因此，應(yīng)當(dāng)進一步縮小制度間差異，在社會范圍內(nèi)推進基礎(chǔ)養(yǎng)老金的公平性，并全面推進基本養(yǎng)老保險的全國統(tǒng)籌，盡量縮小基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分地區(qū)間差異。

（四）全面衡量群體繳費意愿與能力。

對于我國的制度而言，由于與發(fā)達國家的經(jīng)濟社會背景不同，存在針對大量農(nóng)村居民的基本養(yǎng)老保險制度。這部分群體受到思想觀念以及現(xiàn)有收入情況等多方面因素影響，最低100元的繳費標(biāo)準可能無法實現(xiàn)，因此不愿意參與到個人賬戶的繳費當(dāng)中，使實際參與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度的群眾數(shù)量受到限制，妨礙了制度的可行性。因此，在制定養(yǎng)老保險制度時，需要對政策覆蓋群體的繳費意愿與能力進行調(diào)查評估，同時考慮可能阻礙居民繳費意愿的相關(guān)問題，并提出相關(guān)輔助政策。

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財政稅收論文2篇十六

近年來，在全球經(jīng)濟一片凄風(fēng)苦雨中，中國經(jīng)濟依然特立獨行，甚至不乏亮色――較高的增長速度和較強的政府財力即為顯著特點。2013年我國財政收入達到13萬億元，同比增長10.1%，人均貢獻度為1萬元。比起一些在財政預(yù)算出現(xiàn)巨額赤字、政府部門都面臨著關(guān)門困境的發(fā)達國家來，我國財政收入可圈可點。但是，我們也要清醒地認識到，過去10多年中，我國財政收入和國民人均收入的比例非常接近，說明國家在國民收入分配體系中實現(xiàn)了超額分配，這種情況長期持續(xù)，顯然不利于改善百姓的收入水平，財政稅收體制的改革還將任重而道遠。

進入“十三五”計劃時期，我國財政稅收收入增長呈穩(wěn)中趨緩態(tài)勢，進一步向“新常態(tài)”轉(zhuǎn)換，表現(xiàn)為稅收增速顯著放緩。稅收結(jié)構(gòu)明顯轉(zhuǎn)變，財稅體制改革不斷深入并對稅收產(chǎn)生持續(xù)性影響。在新的轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾，在一些地方、一些行業(yè)比較明顯。比如間接稅比重依然較高，個人所得稅、財產(chǎn)稅仍有待完善，資源稅難以發(fā)揮要素優(yōu)化配置的作用，中央和地方財力與事權(quán)不匹配等。因此，要進一步推動財稅體制改革，認真協(xié)調(diào)好經(jīng)濟增長與組織收入之間的關(guān)系，嚴格依法納稅，從而實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動。

一、近年來我國財政稅收所面臨的新問題。

1.各級財政投入在“精、準、實”等方面有待于進一步完善。長期以來，我國稅收來源的主要稅種是增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及其他幾個主要的間接稅種，其所占比重一直比較高，以2014年為例，我國1―9月間接稅達到全部稅收的59%，相對于以直接稅收為主要復(fù)合稅制體系的發(fā)達國家來說要高出許多。一般而言，間接稅的比重過高在一定程度上會影響政府政策的精準性，尤其是由于其累退性比較強會加重服務(wù)消費支出與購買商品的稅負，給中低收入人群造成更多的生活壓力，對進一步增加消費以及維護社會公平帶來了不穩(wěn)定的因素。

2.財稅收入增幅放緩，而非稅收入大幅攀升，這種背離呼喚政府部門應(yīng)以更大力度加快自身轉(zhuǎn)型和改革。因此，應(yīng)努力破解并逐步消除阻礙我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重大失衡的制度約束。目前，由于經(jīng)濟新常態(tài)所面臨的困難倒逼財政稅收體制改革的加快。一方面是要實行穩(wěn)健的財政政策，另一方面是找準目標(biāo)推行積極的財稅政策，包括上調(diào)個人所得稅起征點、對小微企業(yè)大范圍的減稅等。雖然國家先后出臺相關(guān)政策取消了數(shù)百項部門規(guī)費，并且已經(jīng)取得了積極的成效，但是，要在比較短的時間內(nèi)改變國民收入分配結(jié)構(gòu)，尚需做出更大的努力。

3.稅收設(shè)計有待于進一步完善。在我國，財產(chǎn)稅與個人所得稅為稅收收入的重要支撐稅種，承擔(dān)著緩解各種不同收入人群之間的矛盾，保持社會穩(wěn)定以及在增量與存量上調(diào)節(jié)收入分配不公平的作用。從我國經(jīng)濟社會發(fā)展情況來看，由于職工、居民工資收入、財產(chǎn)收入以及其他各種收入的增加，我國財產(chǎn)類稅收與個人所得稅收入出現(xiàn)了井噴式的增長。但是從宏觀上來看，問題主要表現(xiàn)在：首先，個人所得稅收入、財產(chǎn)類稅收在全部稅收中所占的比例還不夠大，比重依然比較低。其次，2011年以后個人所得稅中對工資薪金扣除標(biāo)準、稅率一直沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展而及時調(diào)整；再加上在具體的實際征管工作中，除了代扣代繳工資薪金所得外，沒有更好的辦法嚴格控制高收入人群進行征繳，導(dǎo)致工薪階層成為依法納稅的主體。有數(shù)字顯示，我國個人所得稅中工薪階層所占比重達到了66.4%，加大了稅收的不公平。第三，稅制設(shè)計上的漏洞導(dǎo)致諸多環(huán)節(jié)所受到的非議比較多，例如在房產(chǎn)購買、持有、出售以及贈與、繼承等多個環(huán)節(jié)都有明顯的缺失與問題，從而使其難以在調(diào)節(jié)與減少財產(chǎn)性收入中發(fā)揮積極的作用。因此，在稅制設(shè)計方面還有待于進一步完善。

4.在資源要素優(yōu)化配置中一些稅種難以充分發(fā)揮作用。“十二五”期間，我國治理環(huán)境污染成為重中之重。但是，在一些地方仍然還是以gdp論英雄，在發(fā)展上采取粗放型、高能耗模式，結(jié)果導(dǎo)致污染嚴重，治理困難。隨著治理環(huán)境污染的力度加大，低碳、節(jié)能、減排、綠色、可持續(xù)發(fā)展已成為全國上下共同關(guān)注的話題。但是涵蓋了煤炭、天然氣、石油等礦產(chǎn)資源的資源稅仍然難當(dāng)重任，在稅收總收入中所占比重偏低，征收范圍偏窄。以2014年為例，1―9月資源稅僅為總稅收中的1.8%，難以發(fā)揮優(yōu)化配置的作用，也無法反映在資源開采中所消耗的綜合成本。

5.中央與地方在財力、事權(quán)等方面存在著矛盾。近年來，隨著財政收入的增加，地方財政收入所占的比例有所上升，2014年達到了53%。但是，由于地方財政支出的壓力比較大，2014年所占比例已經(jīng)達到84%，因此出現(xiàn)了中央與地方財政收支不平衡、事權(quán)不對等的狀況，一方面是中央財政相對寬裕，另一方面是地方財政比較偏緊。同時由于主體支柱產(chǎn)業(yè)低迷，發(fā)展放緩，導(dǎo)致一些地方出現(xiàn)了征收過頭稅、亂收費現(xiàn)象。

二、我國財政稅收體制改革中呈現(xiàn)的新亮點。

我們知道，財稅收入應(yīng)能正確反映經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，如果稅收增長長期數(shù)倍于經(jīng)濟增長，這種背離不可持續(xù)。目前，由于經(jīng)濟下行、企業(yè)效益下滑等原因，在一些地方稅收增幅回落了，非稅收入又快速拉起，這很容易進一步扭曲國民收入分配關(guān)系。在轉(zhuǎn)型發(fā)展的十字路口，我們要適當(dāng)?shù)負Q擋減速，設(shè)定一個安全的半徑，以平穩(wěn)的速度，平衡的節(jié)奏和技巧，謹慎前行，階段性地放緩些發(fā)展速度，進一步追求有效率、有質(zhì)量、更安全、更真實的增長。而如果持續(xù)開快車，在彎道換擋時依然追求“慣性超車”，以趕超式思維推進，呈現(xiàn)急轉(zhuǎn)變狀態(tài)，矛盾就會更加凸顯，陣痛就會更強烈，風(fēng)險就會更大。1.新常態(tài)――稅收進入增速已經(jīng)呈現(xiàn)穩(wěn)中趨緩態(tài)勢。以2014年為例，1至9月份，全國稅收為97199.24億元，雖然相比2013年同期高出0.5個百分點，同比增長了7.7%，但是比2014年年初增幅明顯回落。之所以出現(xiàn)回落的原因，主要是我國經(jīng)濟增長新常態(tài)已形成，經(jīng)濟下行壓力增加。相關(guān)指標(biāo)如進口總值、規(guī)模以上工業(yè)增加值以及社會消費總額增速都出現(xiàn)了下降的態(tài)勢，其中社會消費品零售總額為12%，規(guī)模以上工業(yè)增加值為8.5%，進口總值為3.3%，都呈現(xiàn)出近年來的低位水平，進一步影響了以全國財政稅收收入。從縱向來看，過去10多年來，我國財政稅收一直保持在兩位數(shù)以上的發(fā)展態(tài)勢，平均增速達到18.8%。就以世界金融危機最嚴重的2009年為例，我國稅收都達到了10.1%的增速。稅收是國民經(jīng)濟的“晴雨表”，牽一發(fā)動全身。黨和政府已將今后一段時期我國經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)確定在7%左右，充分說明我們必須正確面對新形勢，及時調(diào)整發(fā)展理念，加強科學(xué)引導(dǎo)，認真研究所面臨的各種難題。

2.新特點――我國財政稅收的收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了幾個特點：(1)東部沿海發(fā)達地區(qū)稅收比重進一步攀升，西部和中部地區(qū)出現(xiàn)下降態(tài)勢。其中，2014年1至9月東部沿海發(fā)達地區(qū)稅收增長為8.3%，西部地區(qū)為6.2%，中部地區(qū)為6.7%。(2)第三產(chǎn)業(yè)稅收比重呈現(xiàn)上升態(tài)勢，第二產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)下滑態(tài)勢，第三產(chǎn)業(yè)在2014年前9個月比第二產(chǎn)業(yè)高出4.8%，稅收比重比第二產(chǎn)業(yè)高出8.7%。(3)一直在我國財政稅收中比重較大的傳統(tǒng)制造業(yè)與資源型行業(yè)明顯下滑，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與現(xiàn)代制造業(yè)卻呈現(xiàn)出上升趨勢，其中通信、計算機、電氣機械以及相關(guān)電子設(shè)備制造業(yè)、器材制造業(yè)稅收增幅比較大。(4)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)受需求不振、市場低迷的影響，導(dǎo)致其在稅收中所占比重下降明顯，2014年1至9月，稅收僅僅增加了7.2和9.5個百分點。

3.新氣象――我國財政稅收結(jié)構(gòu)在轉(zhuǎn)型升級中的變化充分表明，一方面，一些地區(qū)和傳統(tǒng)的行業(yè)由于經(jīng)濟新常態(tài)的出現(xiàn)，面臨著前所未有的壓力，必須痛定思痛，以壯士斷腕的決心改變過去那種拼資源、拼能耗、靠粗放式經(jīng)營就可以取得高額回報的發(fā)展思路；另一方面，以阿里巴巴和京東為代表的網(wǎng)絡(luò)購物平臺、電子商務(wù)以及電子通信業(yè)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新型服務(wù)業(yè)以其強勁的發(fā)展態(tài)勢，有力地推動了服務(wù)業(yè)增值稅、營業(yè)稅的快速增長，同時與汽車業(yè)相關(guān)的各種稅收也得到了較大幅度的增長。從長期發(fā)展來看，我國第三產(chǎn)業(yè)一定會在未來一段時間內(nèi)，成為引領(lǐng)我國財政稅收穩(wěn)定增長的“尖兵”。因此，要做好頂層設(shè)計，緊緊抓住深化企業(yè)改革、轉(zhuǎn)型、優(yōu)化、升級的歷史機遇，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)進一步轉(zhuǎn)型升級，推動我國財政稅收結(jié)構(gòu)由過去主要依靠第一產(chǎn)業(yè)向主要依靠第三產(chǎn)業(yè)的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變，構(gòu)建財政收入長遠的良性、健康、綠色發(fā)展之路。

4.新思路――穩(wěn)中有為、逆勢而上地開展財稅體制的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。在以習(xí)近平總書記為首的黨中央堅強領(lǐng)導(dǎo)下，我國財稅部門深入調(diào)查研究，接好“地氣”，強化減稅力度，采取了多種有效措施，把握主動權(quán)，積極引導(dǎo)各行業(yè)、各系統(tǒng)減壓放權(quán)。其一，進一步擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍；其二，進一步擴大“營改稅”的范圍；其三，進一步減輕農(nóng)村金融稅負；其四，進一步免征新能源汽車購置稅；其五，進一步“減壓增勁”，對鐵路運輸、郵政、電信業(yè)等進行結(jié)構(gòu)性減稅。一系列的“組合拳”對練內(nèi)功、促轉(zhuǎn)型起到了積極的作用。2015年前9個月，信息技術(shù)、軟件等多個行業(yè)都得到了兩位數(shù)增長。

5.新理念――把gdp增速穩(wěn)定在合理區(qū)間。從全國整體來看，緩中趨穩(wěn)；從局部地區(qū)來看，發(fā)展不一，個別地方還存在著“舊的停了，新的沒上”的問題。我國結(jié)構(gòu)性減稅是在進一步深化財稅體制改革的前提下推進的，是積極財政政策的重要內(nèi)容。中央的錢劃到省里，省里的錢劃到縣里，都要做好事前――事中――事后的跟蹤審計，決不能像過去的一些項目“只聽樓梯響，不見人下來”，沒有落到實處，要讓更多的人民群眾享受到改革帶來的紅利。因此，只要是沒有達到財政預(yù)算設(shè)計要求的，具備了開工條件還在一拖再拖的，無論涉及到哪一級領(lǐng)導(dǎo)，哪一個部門，都要及時采取有效的措施。這是財政稅收部門的底線意識，也是每一級地方政府的重要職責(zé)。

三、進一步改革與完善我國財政稅收的對策。

眾所周知，稅收收入是支撐財政收入的主要力量，但是必須看到，我國財政收入兩位數(shù)的高速增長時代已成為過去。2015年前9個月，我國稅收收入達到78793億元，比2014年增長了4.5%，這一數(shù)字是2010年以來同期的最低水平。對于前些年財稅收入高速增長時期所產(chǎn)生的大量的地方債務(wù)，政府是必須按時償還的。目前大都如今已經(jīng)進入了償債高峰，這無疑會給稅收工作帶來了相當(dāng)大的難度。筆者認為，在目前的形勢下，深入推進財稅體制改革與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性調(diào)整，給我國財政稅收增長、提高稅收工作的整體水平帶來了更加嚴峻的考驗。因此，實現(xiàn)稅收的長期可持續(xù)增長要從以下幾方面考慮：

1.要進一步協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)與安排稅收目標(biāo)之間的關(guān)系，實現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證稅收收入的可持續(xù)增長。有專家認為，目前我國已經(jīng)進入了財政政策的“逆周期”。2012年中央經(jīng)濟工作會議指出“要積極發(fā)揮逆周期調(diào)節(jié)的作用，突出財政政策的實施重點，加大稅收改革力度，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策?！币虼?，各級政府、稅務(wù)部門要將稅收作為“逆周期”的切入點，做好加減法，“好鋼用在刀刃上”。根據(jù)實際情況，嚴格把握“度”，隨時進行調(diào)整，確保“擴內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的政策落到實處。

2.要進一步完善。各級財政投入在專項資金投入的“精、準、實”。習(xí)近平總書記指出，為民服務(wù)要接好地氣，落到實處。要進一步做好頂層設(shè)計，對近年來我國財政各項涉及民生的專項資金、一般性轉(zhuǎn)移支付資金以及中央財政預(yù)算內(nèi)投資，采取重點跟蹤，全面審核，逐一兌現(xiàn)。認真做好效益評價，效果好的，要發(fā)揮“蝴蝶效應(yīng)”，在全國推廣；效果不明顯的，要及時調(diào)整，盡快完善；對效果出現(xiàn)負面效應(yīng)的，一定要組織相關(guān)力量，采取有力措施，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，避免出現(xiàn)更大的失誤。同時，要進一步調(diào)整省級財政支出結(jié)構(gòu)，突出財政政策實施重點，讓更多的人群享受到改革的紅利。3.要進一步落實稅收改革和稅收優(yōu)惠，加快相關(guān)配套政策措施的出臺。當(dāng)前，“調(diào)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)增長，惠民生，促穩(wěn)定”是我們行動的指南。因此，要迅速采取有效措施，先把不合理的財政收入結(jié)構(gòu)扭轉(zhuǎn)過來，非稅收入過高的增幅和較大的占比是不正常、也是不可持續(xù)的。我國的宏觀總體稅負水平毋庸置疑是偏高的。中國社科院的報告稱，中國政府財政收入占gdp的比重已達1/3，而美國、日本宏觀稅負分別為27.9%、28.3%。如果將各種名目的非稅收入加總，則遠遠超過1/3。并且，較重的稅率和名目繁多的非稅并沒有直接給民眾以反哺和回報，較低的社會保障水平和繁瑣復(fù)雜的多軌體制并行，造成相當(dāng)多的非稅收入成為部門巨大的資源，用來進行尋租和話語權(quán)的博弈。所以，必須糾正由于稅負水平過高而影響經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與居民消費能力提升的負面效應(yīng)。

4.要進一步堅持依法收稅，積極維護企業(yè)的權(quán)益。要根據(jù)各地的具體情況安排合理的稅收任務(wù)，不能“一刀切”，更不能搞“過頭稅”。政府通過合法程序獲得除稅收以外的收入，還通過以行政事業(yè)性收費、政府性基金等形成相當(dāng)可觀的非稅收入。但是，在開展這些工作的同時，稍有不慎，就會發(fā)生亂收費、收過頭稅問題，最近廣為媒體和公眾詬病的做饅頭也要行政許可的新聞就是典型。因此，各級財政稅務(wù)部門要按照改革創(chuàng)新、依法合規(guī)、總量控制、公開公平公正的原則，謹言慎行，采取有效的措施，減少企業(yè)隱形的負擔(dān)，避免企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下“雪上加霜”，全面解決稅收結(jié)構(gòu)性失衡。

四、持續(xù)發(fā)力，奮力攻堅――實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動。

心寧神靜，方可致遠。我們必須看到，在新的轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾在一些地方、一些行業(yè)還比較明顯。需要用錢的地方很多，特別是長期以來一直沒有得到有效解決的民生問題需要盡快得到改善。因此，各級財政稅務(wù)部門要勇于擔(dān)當(dāng)，積極作為，更好地發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，該放的一定要放開，該簡化的一定要簡化，進一步發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，細化重點工程、重大項目的推進與落實方案，“精、準、穩(wěn)”地保持中高速，邁向中高端，合理安排投資進度，努力協(xié)調(diào)好中央與地方之間經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)與安排稅收目標(biāo)之間的關(guān)系，突出抓好工業(yè)運行、居民增收、擴大消費等熱點問題，不斷提升我國財政稅收的整體水平。

筆者相信，只要我們緊密地團結(jié)在以習(xí)近平總書記為首的黨中央周圍，以守土有責(zé)，守土盡責(zé)的精神，持續(xù)發(fā)力，奮力攻堅，出實招，辦實事，使各項工作更接地氣、更有成效，就一定能夠為全面建成小康社會的奮斗目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。

財政稅收論文2篇十七

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。我國個人所得稅采用以個人為單位的分類所得稅制，將個人取得劃分為工資薪金所得、個體工商戶經(jīng)營所得等11類。

在1980年個人所得稅制的基礎(chǔ)上，我國現(xiàn)行個人所得稅制圍繞起征點經(jīng)數(shù)次修訂演變而來。盡管30余年間個稅征收工作取得了一定的成績，但是伴隨著中國經(jīng)濟的騰飛，物價水平不斷提高，個人所得稅的缺陷日益突出。目前，我國個稅存在的主要問題為個稅占稅收總額比重偏低;稅基狹窄，費用扣除缺乏科學(xué)性，有失公平;征管制度有待健全，偷稅漏稅現(xiàn)象比較嚴重;調(diào)節(jié)貧富差距的功用逐步減弱。

世界上高收入國家的個人所得稅占稅收總收入的比例在30%以上，美國早在1994年就達到了43.16%的水平，而發(fā)展中國家的個稅比重平均也在15%左右。但中國1998年個人所得稅占稅收總額比重僅為3.4%，2017年這一比重提高至6.64%，相較以上國際水平還有較大的差距。周邊國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重(一般在10—20%之間)均超過我國水平。在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，我國個稅收入成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實，但隨著我國國民收入分配格局的變化，個稅的貢獻應(yīng)逐步提高。目前，中國個稅占稅收總額比重過低，令人堪憂。