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納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇一
???第一條為了統(tǒng)一納稅人財務會計報表報送,規(guī)范稅務機關對財務會計報表數據的接收、處理及應用維護,減輕納稅人負擔,夯實征管基礎,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
???第二條本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產、經營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
???第三條本辦法所稱財務會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表和相關附表。
前款所稱會計制度是指國務院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。
???第四條納稅人應當按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務會計報表,不得編制提供虛假的財務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。
???第五條納稅人應當在規(guī)定期間,按照現行稅收征管范圍的劃分,分別向主管國家稅務局、地方稅務局報送財務會計報表。除有特殊要求外,同樣的報表只報送一次。
主管稅務機關應指定部門采集錄入,實行“一戶式”存儲,實現信息共享,不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復報送財務會計報表。
???第六條稅務機關應當依法對取得的納稅人財務會計報表數據保密,不得隨意公開或用于稅收以外的用途。
???第二章報表報送。
???第七條納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目,或者在減免稅期間,均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定,按其所適用的會計制度編制財務報表,并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務機關報送;其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的,應當隨同財務會計報表一并報送。
適用不同的會計制度報送財務會計報表的具體種類,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合確定。
???第八條納稅人財務會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合確定。
???第九條納稅人財務會計報表的報送期限為:按季度報送的在季度終了后15日內報送;按年度報送的內資企業(yè)在年度終了后45天,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內報送。
???第十條納稅人經批準延期辦理納稅申報的,其財務會計報表報送期限可以順延。
???第十一條納稅人可以直接到稅務機關辦理財務會計報表的報送,也可以按規(guī)定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述報送事項。
???第十二條納稅人采取郵寄方式辦理財務會計報表報送的,以郵政部門收據作為報送憑據。郵寄報送的,以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。
???第十三條納稅人以磁盤、ic卡、u盤等電子介質(以下簡稱電子介質)或網絡方式報送財務會計報表的,稅務機關應當提供數據接口。凡使用總局軟件的,數據接口格式標準由總局公布;未使用總局軟件的,也必須按總局標準對自行開發(fā)軟件作相應調整。
???第十四條《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后,納稅人可按照稅務機關的規(guī)定只報送財務會計報表電子數據。在此之前,納稅人以電子介質或網絡方式報送財務會計報表的,仍按照稅務機關規(guī)定,相應報送紙質報表。
第三章接收處理。
???第十五條納稅人報送的紙質財務會計報表,由稅務機關的辦稅服務廳或辦稅服務室(以下簡稱辦稅廳)負責受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質報送的電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存儲;以網絡方式報送的財務會計報表電子數據由稅務機關指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。
???第十六條主管稅務機關應當對不同形式報送的財務會計報表分別審核校驗:
???(一)辦稅廳對于紙質財務會計報表,實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的,當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內補正,限期內補正的,視同按規(guī)定期限報送財務會計報表。
??(二)辦稅廳對于電子介質財務會計報表,實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的,當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內補正,限期內補正的,視同按規(guī)定期限報送財務會計報表。
??(三)主管稅務機關對于通過網絡報送的財務會計報表電子數據,必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的,系統(tǒng)提示納稅人報送成功,并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的,系統(tǒng)提示報送不成功,納稅人應當及時檢查糾正,重新報送。
???第十七條辦稅廳應當及時將納稅人當期報送的紙質財務會計報表的各項數據,準確、完整地采集和錄入。
稅務機關指定的部門對于納稅人當期報送的財務會計報表電子數據,應當按照“一戶式”存儲的管理要求,統(tǒng)一存儲,數據共享,并負責數據安全和數據備份。
???第十八條有條件的地區(qū),國家稅務局和地方稅務局可將各自采集的納稅人財務會計報表數據進行交換和比對,以提高財務會計報表數據的真實性和完整性。
???第十九條財務會計報表報送期屆滿,主管稅務機關應當將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關,由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。
???第二十條納稅人報送的財務會計報表由主管稅務機關根據稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。
?第四章數據維護。
第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加的數據需求,應當按照《國家稅務總局工作規(guī)則》的規(guī)定,由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關司局進行分析、確認,并提出具體的解決建議,報經局長辦公會或局務會批準后,方可增加。涉及軟件修改的,由征管司組織相關司局編制業(yè)務需求。
???第二十二條總局信息中心根據征管司組織相關司局編制的業(yè)務需求,負責進行需求分析,提出技術要求并分別作出處理:
??(一)涉及稅務機關的業(yè)務內容變化,直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內容標準化,下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務機關自行修改軟件。
??(二)涉及納稅人的業(yè)務變化,將需要修改的內容標準化并向社會公布,同時公布軟件接口標準,以便商用軟件開發(fā)商修改軟件,及時為納稅人更新申報軟件版本。
???第二十三條使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數據維護的,可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。
???第二十四條總局臨時性需下級稅務機關報送的各類調查表、統(tǒng)計表,涉及納稅人財務會計報表指標的,由征管司確認,凡可從已有的財務會計報表公共信息中提取,主管稅務機關不再采集。
??第五章法律責任。
???第二十五條納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的,主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長不超過15天。
???第二十六條納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表,或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內補正的,由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。
???第二十七條納稅人提供虛假的財務會計報表,或者拒絕提供財務會計報表的,由主管稅務機關依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。
???第二十八條由于稅務機關原因致使納稅人已報送的紙質或電子財務會計報表遺失或殘缺,稅務機關應當向納稅人道歉,并由納稅人重新報送。
第六章附則。
???第二十九條納稅人按規(guī)定需要報送的財務會計報表,可以委托具有合法資質的中介機構報送。
???第三十條本辦法所稱日內均含本日,遇有法定公休日、節(jié)假日,按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。
???第三十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施細則,并報國家稅務總局備案。
???第三十二條本辦法由國家稅務總局負責解釋。
???第三十三條本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇二
方法是一個法律法規(guī)術語。是指有關機關、部門根據黨和國家的方針、政策和有關法律、法規(guī),對工作或問題的某一方面提出具體做法和要求的文件。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒!
一、會計核算健全的基本標準按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行有關稅收、財務會計法律、法規(guī)的規(guī)定,正確設置賬薄,正確如實進行會計核算,確保相關的銷售業(yè)務及視同銷售行為能及時、準確入賬,無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關抵扣憑證或如實填開農產品收購發(fā)票,無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為,從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確,同時能按主管國稅機關的要求,及時、準確地提供有關稅務資料。
二、具體要求。
(一)會計機構設置及人員配備。
1、納稅人應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構,對不具備單獨設置會計機構條件的,應當配備專職會計人員;對沒有設置會計機構和配備會計人員的,報經主管國稅機關審核批準后,可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構進行代理記賬。
2、從事記賬的會計人員,應取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術職務資格,具備獨立記賬能力,并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務會計制度等相關知識。
3、會計人員調動工作或離職,應按規(guī)定與接管人員及時辦清交接手續(xù),填制移交清冊,并繼續(xù)沿用原來的賬簿,以保持會計記錄的連續(xù)性。
4、對兼職記賬的會計人員,原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè)。
(二)會計核算的基本要求。
1、納稅人應按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的,應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。
(2)銷售業(yè)務及其他視同銷售業(yè)務的發(fā)生;。
(3)原材料、存貨、產成品(或商品)的購入、領用及發(fā)出情況;。
(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發(fā)生和結算;。
(5)工資、支出、費用及成本的計算;。
(6)財務成果的計算和處理。
4、會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。
5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,不得偽造、編造,不得設置賬外賬。
(三)會計憑證填制。
1、納稅人在生產經營業(yè)務發(fā)生或完成時應按規(guī)定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內容應具備:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務的內容、數量、單位和金額等,原始憑證不能涂改、挖補。
2、對購買的貨物應取得稅務機關監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證,并有相應的貨物驗收證明。
3、對支付款項的原始憑證,應取得有收款單位和收款人的收款證明。
4、進行成本核算,應按財務會計制度的要求制作相應的產品成本計算單及相應的費用分配表。
5、記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制,各項內容必須填寫完備,并經過有關人員的審核,并連續(xù)編號,按期裝訂成冊。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。
(四)會計賬簿設置及登記。
1、會計賬簿的設置應符合會計制度的要求,設置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿,其中總賬、現金和銀行日記賬應設置為訂本式,應交稅金-應交增值稅,應交稅金-未交增值稅、固定資產明細賬應使用固定格式的賬簿;存貨明細賬和銷售明細賬應按具體的規(guī)格、品種設置數量金額式明細賬,生產成本賬簿應設置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬,制造費用明細賬應使用多欄式明細賬。
2、會計科目應按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進行編制,并按反映會計信息的詳細制度,劃分為總分類科目和明細分類科目,要分別設立資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類一級科目,并根據企業(yè)的實際情況分級設置明細分類科目。工業(yè)企業(yè)須設置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產成品"、"產品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"產品銷售成本"、"生產成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務費用"、"營業(yè)費用""銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"應付賬款"、"應交稅金---應交增值稅"、"應交稅金---未交增值稅"、"固定資產"、"無形資產"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"商品銷售成本"、"應付賬款"、"應交稅金-應交增值稅"、"應交稅金--未交增值稅"、"固定資產"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"財務費用"等賬戶。
3、現金日記賬、銀行日記賬應根據收付款憑證逐日逐筆進行登記,每日登記完畢后,應分別計算出資金的合計數及賬面余額,并將賬面金額與庫存情況核對。
4、存貨保管賬應按存貨的規(guī)格、型號進行具體的明細核算,每天由倉庫保管人員根據出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務的發(fā)生,每天必須結出存貨的數量,月末由會計人員結出庫存金額,并與實際庫存情況進行核對。
5、應收票據和應付票據應分別設置備查賬簿,在備查賬詳細登記每一種票據的種類、號數、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日,貼現日、貼現額等有關內容,結清票款后,應在備查簿中及時逐筆注銷。
6、能夠按照現行有關財務、稅收的相關規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應納稅額,并及時正確地登記有關賬簿。
(五)賬目核對。
納稅人應定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數量、金額相符,會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。
1、賬證相符:會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額一致,記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關系相符。
2、賬賬相符:核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符,包括總賬有關賬戶余額相符,總賬與明細賬相符,總賬與日記賬相符,會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管使用的有關明細賬核對相符等。
單位或者個人進行核對,必須發(fā)生的費用已按規(guī)定及時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用,購置固定資產必須發(fā)生的費用,以及生產經營發(fā)生的必要費用等等)。
4、賬表相符:
會計報表與賬簿記錄、其他資料數字相一致、并按規(guī)定產生各種報表。
(六)財務會計報告及納稅申報資料。
2、會計報表及有關納稅申報資料應根據登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關數字應當相互銜接。
(七)會計檔案管理。
納稅人應按規(guī)定正確保管會計檔案和相關涉稅資料,及時進行裝訂保管,不得擅自損毀,對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存。
1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》進行財務管理和會計核算。
2、會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止,會計結帳日期自每月1日起至31日止,會計核算以人民幣記帳。
3、庫存商品的核算方法是進價核算法。
4、銷售成本的核算方法是加權平均法。
5、固定資產折舊方法是以平均年限法。
6、低值易耗品攤銷方法是一次性攤銷法。
7、遵守財稅制度,認真開展核算工作,積極組織稅源,保證按時交納各項稅款并以權責發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權平衡法核定實際成本。
8、健全內部核算制度,設置總帳、現金日記帳、銀行存款日記帳、應交稅金明細帳、商品銷售明細帳、庫存商品明細賬、往來帳、費用帳等八本帳本。
9、健全必要的規(guī)章制度,做到“銀行存款”帳、“現金”帳日清月結,保證資金的安全、債權債務帳、實物帳當天業(yè)務當天處理,以便與對方單位結算和核對庫存金額,保證資產的安全無損。
10、堅持盤倉清倉制度,做到帳帳相符,帳實相符。
針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊,總局從去年開始進行清理整頓,力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步,它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務,而且有助于規(guī)范稅務機關的基礎工作,逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視,切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定,認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料,力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。
今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號見附件二)要求納稅人報送的財務會計報表,均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代,不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次,由稅務機關統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng),按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前,各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表,凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的,一律取消;凡與財務會計報表數據有部分重復的,要立即修改報表內容并重新發(fā)布,以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的,縣級稅務局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時,“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據,各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限,授權使用,實行信息共享,并要切實加強各個部門之間協(xié)調配合,深入細致地做好基礎性工作,防止出現管理上的“真空”。
《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成,確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行。總局今后下發(fā)涉及報表修改的文件,將在確定業(yè)務操作流程與業(yè)務、技術標準并對相應的應用軟件(包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件)修改完成時同步執(zhí)行,以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業(yè)務變化涉及軟件修改的,也要照此原則辦理。
涉及納稅人使用的報表報送軟件,凡由稅務機關組織開發(fā)的,由稅務機關負責修改維護;凡由商業(yè)開發(fā)的,則由稅務機關公開發(fā)布修訂的業(yè)務與技術標準和使用時間要求,由此類軟件的開發(fā)商負責修改維護,并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件,凡使用總局綜合征管軟件的,由總局負責修改軟件;凡使用省市開發(fā)的征管軟件的,由相關省市根據總局頒布的業(yè)務技術標準自行修改軟件。
各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單,明確報送哪些、廢止哪些,連同財務會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規(guī)定等,編寫成專題信函,發(fā)送到每一個報送財務會計報表的納稅人;同時,可通過電視、廣播、網站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳,以便于納稅人的理解與遵從,也便于社會的監(jiān)督與支持。
各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據,要與所掌握的其他數據信息有機結合應用,切實把死數據變成管理需要的活信息,使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。
六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題,要及時向總局反饋,以便改進和完善。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇三
對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)中,只從事貨物出口貿易的納稅人,經主管稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗,符合企業(yè)設立的有關規(guī)定,并有購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業(yè)證明),可給予增值稅一般納稅人資格,但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇四
一、會計核算健全的基本標準按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行有關稅收、財務會計法律、法規(guī)的規(guī)定,正確設置賬薄,正確如實進行會計核算,確保相關的銷售業(yè)務及視同銷售行為能及時、準確入賬,無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關抵扣憑證或如實填開農產品收購發(fā)票,無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為,從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確,同時能按主管國稅機關的要求,及時、準確地提供有關稅務資料。
二、具體要求。
(一)會計機構設置及人員配備。
1、納稅人應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構,對不具備單獨設置會計機構條件的,應當配備專職會計人員;對沒有設置會計機構和配備會計人員的,報經主管國稅機關審核批準后,可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構進行代理記賬。
2、從事記賬的會計人員,應取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術職務資格,具備獨立記賬能力,并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務會計制度等相關知識。
3、會計人員調動工作或離職,應按規(guī)定與接管人員及時辦清交接手續(xù),填制移交清冊,并繼續(xù)沿用原來的賬簿,以保持會計記錄的連續(xù)性。
4、對兼職記賬的會計人員,原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè)。
(二)會計核算的基本要求。
1、納稅人應按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的,應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。
(2)銷售業(yè)務及其他視同銷售業(yè)務的發(fā)生;。
(3)原材料、存貨、產成品(或商品)的購入、領用及發(fā)出情況;。
(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發(fā)生和結算;。
(5)工資、支出、費用及成本的計算;。
4、會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。
5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,不得偽造、編造,不得設置賬外賬。
(三)會計憑證填制。
1、納稅人在生產經營業(yè)務發(fā)生或完成時應按規(guī)定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內容應具備:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務的內容、數量、單位和金額等,原始憑證不能涂改、挖補。
2、對購買的貨物應取得稅務機關監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證,并有相應的貨物驗收證明。
3、對支付款項的原始憑證,應取得有收款單位和收款人的收款證明。
4、進行成本核算,應按財務會計制度的要求制作相應的產品成本計算單及相應的費用分配表。
5、記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制,各項內容必須填寫完備,并經過有關人員的審核,并連續(xù)編號,按期裝訂成冊。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。
(四)會計賬簿設置及登記。
1、會計賬簿的設置應符合會計制度的要求,設置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿,其中總賬、現金和銀行日記賬應設置為訂本式,應交稅金-應交增值稅,應交稅金-未交增值稅、固定資產明細賬應使用固定格式的賬簿;存貨明細賬和銷售明細賬應按具體的規(guī)格、品種設置數量金額式明細賬,生產成本賬簿應設置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬,制造費用明細賬應使用多欄式明細賬。
2、會計科目應按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進行編制,并按反映會計信息的詳細制度,劃分為總分類科目和明細分類科目,要分別設立資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類一級科目,并根據企業(yè)的實際情況分級設置明細分類科目。工業(yè)企業(yè)須設置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產成品"、"產品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"產品銷售成本"、"生產成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務費用"、"營業(yè)費用""銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"應付賬款"、"應交稅金---應交增值稅"、"應交稅金---未交增值稅"、"固定資產"、"無形資產"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"商品銷售成本"、"應付賬款"、"應交稅金-應交增值稅"、"應交稅金--未交增值稅"、"固定資產"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"財務費用"等賬戶。
3、現金日記賬、銀行日記賬應根據收付款憑證逐日逐筆進行登記,每日登記完畢后,應分別計算出資金的合計數及賬面余額,并將賬面金額與庫存情況核對。
4、存貨保管賬應按存貨的規(guī)格、型號進行具體的明細核算,每天由倉庫保管人員根據出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務的發(fā)生,每天必須結出存貨的數量,月末由會計人員結出庫存金額,并與實際庫存情況進行核對。
5、應收票據和應付票據應分別設置備查賬簿,在備查賬詳細登記每一種票據的種類、號數、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日,貼現日、貼現額等有關內容,結清票款后,應在備查簿中及時逐筆注銷。
6、能夠按照現行有關財務、稅收的相關規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應納稅額,并及時正確地登記有關賬簿。
(五)賬目核對。
納稅人應定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數量、金額相符,會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。
1、賬證相符:會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額一致,記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關系相符。
2、賬賬相符:核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符,包括總賬有關賬戶余額相符,總賬與明細賬相符,總賬與日記賬相符,會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管使用的有關明細賬核對相符等。
單位或者個人進行核對,必須發(fā)生的費用已按規(guī)定及時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用,購置固定資產必須發(fā)生的費用,以及生產經營發(fā)生的必要費用等等)。
4、賬表相符:
會計報表與賬簿記錄、其他資料數字相一致、并按規(guī)定產生各種報表。
(六)財務會計報告及納稅申報資料。
2、會計報表及有關納稅申報資料應根據登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關數字應當相互銜接。
(七)會計檔案管理。
納稅人應按規(guī)定正確保管會計檔案和相關涉稅資料,及時進行裝訂保管,不得擅自損毀,對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇五
針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊,總局從去年開始進行清理整頓,力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步,它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務,而且有助于規(guī)范稅務機關的基礎工作,逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視,切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定,認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料,力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。
今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號見附件二)要求納稅人報送的財務會計報表,均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代,不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次,由稅務機關統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng),按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前,各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表,凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的,一律取消;凡與財務會計報表數據有部分重復的,要立即修改報表內容并重新發(fā)布,以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的,縣級稅務局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時,“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據,各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限,授權使用,實行信息共享,并要切實加強各個部門之間協(xié)調配合,深入細致地做好基礎性工作,防止出現管理上的“真空”。
《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成,確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行??偩纸窈笙掳l(fā)涉及報表修改的文件,將在確定業(yè)務操作流程與業(yè)務、技術標準并對相應的應用軟件(包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件)修改完成時同步執(zhí)行,以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業(yè)務變化涉及軟件修改的,也要照此原則辦理。
涉及納稅人使用的報表報送軟件,凡由稅務機關組織開發(fā)的,由稅務機關負責修改維護;凡由商業(yè)開發(fā)的,則由稅務機關公開發(fā)布修訂的業(yè)務與技術標準和使用時間要求,由此類軟件的開發(fā)商負責修改維護,并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件,凡使用總局綜合征管軟件的,由總局負責修改軟件;凡使用省市開發(fā)的征管軟件的,由相關省市根據總局頒布的業(yè)務技術標準自行修改軟件。
各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單,明確報送哪些、廢止哪些,連同財務會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規(guī)定等,編寫成專題信函,發(fā)送到每一個報送財務會計報表的納稅人;同時,可通過電視、廣播、網站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳,以便于納稅人的理解與遵從,也便于社會的監(jiān)督與支持。
各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據,要與所掌握的其他數據信息有機結合應用,切實把死數據變成管理需要的活信息,使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。
六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題,要及時向總局反饋,以便改進和完善。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇六
1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》進行財務管理和會計核算。
2、會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止,會計結帳日期自每月1日起至31日止,會計核算以人民幣記帳。
3、庫存商品的核算方法是進價核算法。
4、銷售成本的核算方法是加權平均法。
5、固定資產折舊方法是以平均年限法。
6、低值易耗品攤銷方法是一次性攤銷法。
7、遵守財稅制度,認真開展核算工作,積極組織稅源,保證按時交納各項稅款并以權責發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權平衡法核定實際成本。
8、健全內部核算制度,設置總帳、現金日記帳、銀行存款日記帳、應交稅金明細帳、商品銷售明細帳、庫存商品明細賬、往來帳、費用帳等八本帳本。
9、健全必要的規(guī)章制度,做到“銀行存款”帳、“現金”帳日清月結,保證資金的安全、債權債務帳、實物帳當天業(yè)務當天處理,以便與對方單位結算和核對庫存金額,保證資產的安全無損。
10、堅持盤倉清倉制度,做到帳帳相符,帳實相符。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇七
方法是一個法律法規(guī)術語。是有關機關或部門根據黨和國家的方針、政策和有關法律、法規(guī),對工作或問題的某一方面提出具體做法和要求的文件。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒!
474101生產成本。
410101基本生產成本。
410102輔助生產成本。
484105制造費用。
(一)為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算,提高會計信息質量,根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法規(guī),制定本制度。
(二)本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。
本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)”,是指不公開發(fā)行股票或債券,符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè),不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。
(三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
1.按照本制度進行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時,選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè),不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定。
2.集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的,集團內小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
3.按照本制度進行核算的小企業(yè),如果需要公開發(fā)行股票或債券等,應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》;如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的,應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
(四)小企業(yè)可以根據有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結合本企業(yè)的實際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。
(五)小企業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的,應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。
(六)小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等,應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
(七)小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間,分期結算賬目,會計期末編制財務會計報告。
本制度所稱的會計期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末,是指月末和年末。
(八)小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務有關的賬戶,應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。
(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
(十)小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
(十一)小企業(yè)在會計核算時,應當遵循以下基本原則:
1.小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據,如實反映其財務狀況和經營成果。
2.小企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算,而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。
3.小企業(yè)提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應將變更的內容和理由、變更的累積影響數,或累積影響數不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。
5.小企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應當口徑一致、相互可比。
6.小企業(yè)的會計核算應當及時進行,不得提前或延后。
7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,便于理解和運用。
8.小企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應作為當期的收入和費用。
9.小企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應當相互配比,同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用,應當在該會計期間內確認。
10.小企業(yè)的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后,各項資產賬面價值的調整,應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調整其賬面價值。
11.小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應當作為資本性支出。
12.小企業(yè)在進行會計核算時,應當遵循謹慎性原則。
13.小企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則,在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。
(十二)小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應按以下原則處理:
1.以換出資產的賬面價值,加上應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值。
2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補價,應區(qū)別不同情況處理:
(1)支付補價的小企業(yè),應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值。
(2)收到補價的小企業(yè),應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益:
3.在非貨幣性交易中,如果同時換入多項資產,應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例,對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配,以確定各項換入資產的入賬價值。
(十三)小企業(yè)如發(fā)生債務重組事項,應按以下規(guī)定處理:
1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額,確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額,確認為當期損失。
2.以非現金資產清償債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額,確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。
如果債務人以多項非現金資產清償債務的,債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例,對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配,按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。
3.以債務轉為資本的,債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。
4.以修改其他債務條件進行債務重組的,應分別情況處理:
(1)作為債務人,如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額,應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額,減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額,則不作賬務處理。
(2)作為債權人,如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額,應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額,減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額,則不作賬務處理。
(十四)本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值,是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。
(十五)小企業(yè)應按本制度的規(guī)定,設置和使用會計科目:
1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務會計報告的前提下,可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。
2.明細科目的設置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據需要自行確定。
3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
(十六)小企業(yè)年度財務會計報告,除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外,還應提供會計報表附注的內容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。
小企業(yè)應按照本制度規(guī)定,對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。
(十七)執(zhí)行本制度的小企業(yè),轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時,應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理。
(一)為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算,提高小企業(yè)會計制度。
會計信息質量,根據中華*共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例及其他有關法律和法規(guī),制定本制度。
(二)本制度適用于在中華*共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。
本制度中所稱[不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)",是指不公開發(fā)行股票或債券,符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的中小企業(yè)標準暫行規(guī)定(國經貿中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè),不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。
(三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算,也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度。
1。按照本制度進行核算的小企業(yè),不能在執(zhí)行本制度的同時,選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度的有關規(guī)定;選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度的小企業(yè),不能在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時,選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定。
2。集團公司內部母-子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的,集團內小企業(yè)應執(zhí)行企業(yè)會計制度。
3。按照本制度進行核算的小企業(yè),如果需要公開發(fā)行股票或債券等,應轉為執(zhí)行企業(yè)會計制度;如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的,應轉為執(zhí)行企業(yè)會計制度。
(四)小企業(yè)可以根據有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結合本企業(yè)的實際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。
(五)小企業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的,應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。
(六)小企業(yè)填制會計憑*、登記會計賬簿、管理會計檔案等,應按照會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。
(七)小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間,分期結算賬目,會計期末編制財務會計報告。
本制度所稱的會計期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末,是指月末和年末。
(八)小企業(yè)的會計核算以**為記賬本位*。
業(yè)務收支以**以外的貨*為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨*作為記賬本位*,但編報的財務會計報告應當折算為**。
小企業(yè)發(fā)生外*業(yè)務時,應當將有關外*金額折合為記賬本位*金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外*業(yè)務有關的賬戶,應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末,小企業(yè)的各種外*賬戶的外*余額應當按照期末匯率折合為記賬本位*。
(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
(十)小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
(十一)小企業(yè)在會計核算時,應當遵循以下基本原則:。
1。小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據,如實反映其財務狀況和經營成果。
2。小企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算,而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。
3。小企業(yè)提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4。小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應將變更的內容和理由、變更的累積影響數,或累積影響數不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。
5。小企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應當口徑一致、相互可比。
6。小企業(yè)的會計核算應當及時進行,不得提前或延后。
7。小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,便于理解和運用。
8。小企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基矗凡在當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應作為當期的收入和費用。
9。小企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應當相互配比,同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用,應當在該會計期間內確認。
10。小企業(yè)的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后,各項資產賬面價值的調整,應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調整其賬面價值。
11。小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應當作為資本性支出。
12。小企業(yè)在進行會計核算時,應當遵循謹慎性原則。
13。小企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則,在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。
(十二)小企業(yè)如發(fā)生非貨*性-交易,應按以下原則處理:。
1。以換出資產的賬面價值,加上應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值。
2。非貨*性-交易中如果發(fā)生補價,應區(qū)別不同情況處理:。
(1)支付補價的小企業(yè),應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值。
(2)收到補價的小企業(yè),應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益:。
3。在非貨*性-交易中,如果同時換入多項資產,應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例,對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配,以確定各項換入資產的入賬價值。
(十三)小企業(yè)如發(fā)生債務重組事項,應按以下規(guī)定處理:。
1。以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額,確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額,確認為當期損失。
2。以非現金資產清償債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額,確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。
如果債務人以多項非現金資產清償債務的,債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例,對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配,按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。
3。以債務轉為資本的,債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。
4。以修改其他債務條件進行債務重組的,應分別情況處理:。
(1)作為債務人,如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額,應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額,減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額,則不作賬務處理。
(2)作為債權人,如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額,應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額,減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額,則不作賬務處理。
(十四)本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值,是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。
(十五)小企業(yè)應按本制度的規(guī)定,設置和使用會計科目:1。在不影響對外提供統(tǒng)一財務會計報告的前提下,可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。
2。明細科目的設置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據需要自行確定。
3。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑*,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
(十六)小企業(yè)年度財務會計報告,除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外,還應提供會計報表附注的內容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。
小企業(yè)應按照本制度規(guī)定,對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財務會計報告的編制基儲編制依據、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。
1總則內容。
(一)為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算,提高會計信息質量,根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法規(guī),制定本制度。
(二)本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。
本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)”,是指不公開發(fā)行股票或債券,符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè),不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。
(三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
1.按照本制度進行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時,選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè),不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定。
2.集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的,集團內小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
3.按照本制度進行核算的小企業(yè),如果需要公開發(fā)行股票或債券等,應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》;如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的,應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
(四)小企業(yè)可以根據有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結合本企業(yè)的實際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。
(五)小企業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的,應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。
(六)小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等,應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
(七)小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間,分期結算賬目,會計期末編制財務會計報告。
本制度所稱的會計期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末,是指月末和年末。
(八)小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務有關的賬戶,應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。
(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
(十)小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
(十一)小企業(yè)在會計核算時,應當遵循以下基本原則:。
1.小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據,如實反映其財務狀況和經營成果。
2.小企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算,而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。
3.小企業(yè)提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應將變更的內容和理由、變更的累積影響數,或累積影響數不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。
5.小企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應當口徑一致、相互可比。
6.小企業(yè)的會計核算應當及時進行,不得提前或延后。
7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,便于理解和運用。
8.小企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應作為當期的收入和費用。
9.小企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應當相互配比,同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用,應當在該會計期間內確認。
10.小企業(yè)的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后,各項資產賬面價值的調整,應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調整其賬面價值。
11.小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應當作為資本性支出。
12.小企業(yè)在進行會計核算時,應當遵循謹慎性原則。
13.小企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則,在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。
(十二)小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應按以下原則處理:。
1.以換出資產的賬面價值,加上應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值。
2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補價,應區(qū)別不同情況處理:。
(1)支付補價的小企業(yè),應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值。
(2)收到補價的小企業(yè),應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益:。
3.在非貨幣性交易中,如果同時換入多項資產,應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例,對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配,以確定各項換入資產的入賬價值。
(十三)小企業(yè)如發(fā)生債務重組事項,應按以下規(guī)定處理:。
1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額,確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額,確認為當期損失。
2.以非現金資產清償債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額,確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。
如果債務人以多項非現金資產清償債務的,債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例,對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配,按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。
3.以債務轉為資本的,債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。
4.以修改其他債務條件進行債務重組的,應分別情況處理:。
(1)作為債務人,如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額,應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額,減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額,則不作賬務處理。
(2)作為債權人,如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額,應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額,減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額,則不作賬務處理。
(十四)本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值,是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。
(十五)小企業(yè)應按本制度的規(guī)定,設置和使用會計科目:。
1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務會計報告的前提下,可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。
2.明細科目的設置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據需要自行確定。
3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
(十六)小企業(yè)年度財務會計報告,除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外,還應提供會計報表附注的內容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。
小企業(yè)應按照本制度規(guī)定,對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。
(十七)執(zhí)行本制度的小企業(yè),轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時,應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理。
2使用說明。
(一)資產類科目。
1001現金。
一、本科目核算小企業(yè)的庫存現金。
二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關現金管理的規(guī)定收支現金,并按照本制度規(guī)定核算各項現金收支業(yè)務。
三、現金收支的賬務處理:。
(一)從銀行提取現金,根據支票存根記載的提取金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;將現金存入銀行,根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
(二)因支付職工出差費用等原因所需的現金,按支出憑證所記載的金額,借記“其他應收款”等科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時,按實際收回的現金,借記本科目,按應報銷的金額,借記“管理費用”等科目,按實際借出的現金,貸記“其他應收款”科目。
(三)因其他原因收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。
四、小企業(yè)應當設置“現金日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和賬面余額,并將賬面余額與實際庫存數核對,做到賬款相符。
有外幣現金的小企業(yè),應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
五、每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的現金短缺或溢余,應當計入當期損益:如為現金短缺,屬于應由責任人賠償的部分,借記“其他應收款”或“現金”等科目,按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額,借記“管理費用”科目,貸記本科目;如為現金溢余,應按實際溢余的金額,借記本科目,屬于應支付給有關人員或單位的,貸記“其他應付款”科目,現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分,貸記“營業(yè)外收入”科目。
六、本科目期末借方余額,反映小企業(yè)實際持有的庫存現金。
1002銀行存款。
一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款,也在本科目核算。
小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。
二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法,辦理銀行存款收支業(yè)務的結算,并按照本制度規(guī)定進行核算。
三、小企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記“現金”等有關科目;提取和支出存款時,借記“現金”等有關科目,貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據:
(一)采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行,根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據“銀行匯票申請書(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時,應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
(二)采用商業(yè)匯票方式。
1.采用商業(yè)承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉賬,根據銀行蓋章退回的收賬通知,據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時,據以編制付款憑證。
2.采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉賬,根據銀行的收賬通知,據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時,據以編制付款憑證。
收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現時,應按規(guī)定填制貼現憑證,連同匯票一并送交銀行,根據銀行的收賬通知,據以編制收款憑證。
(三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后,應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬,根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據申請書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時,在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后,根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。
(四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票,應填制進賬單連同支票送交銀行,根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證,或根據銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行的支票后,經銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票,應根據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。
(五)采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項,應在收到銀行的收賬通知時,據以編制收款憑證;付款單位對于匯出的款項,應在向銀行辦理匯款后,根據匯款回單編制付款憑證。
(六)采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項,根據銀行的收賬通知,據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后,根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證,編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款,應于通知銀行付款之日,編制付款憑證。如拒絕付款的,不作賬務處理。
(七)采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項,根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證,據以編制收款憑證;付款單位對于承付的款項,應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證,據以編制付款憑證。如拒絕付款,屬于全部拒付的,不作賬務處理;屬于部分拒付的,付款部分按上述規(guī)定處理,拒付部分不作賬務處理。
(八)以現金存入銀行,應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證,據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現金,根據支票存根編制銀行存款付款憑證,據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”。
(九)發(fā)生的存款利息,根據銀行通知及時編制收款憑證,借記本科目,貸記“財務費用”科目;如為購建固定資產的專門借款發(fā)生的存款利息,在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前,應沖減在建工程成本,借記本科目,貸記“在建工程”科目。
五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結出余額。
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對。月度終了,小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因,并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。
六、有外幣存款的小企業(yè),應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應將有關外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務有關的賬戶,應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率,也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末,各種外幣賬戶(包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權和債務等)的外幣余額,應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益,分別情況處理:。
(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益,計入長期待攤費用;。
(三)除上述情況外,匯兌損益均計入當期財務費用。
七、本科目期末借方余額,反映小企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。
1009其他貨幣資金。
一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款,是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時,借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金———應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時,根據銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
三、銀行匯票存款,是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行,取得銀行匯票后,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后,根據發(fā)票賬單等有關憑證,如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項,根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
四、銀行本票存款,是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行,取得銀行本票后。企業(yè)使用銀行本票后,根據發(fā)票賬單等有關憑證,因本票超過付款期等原因而要求退款時,應當填制進賬單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
五、信用卡存款,是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表,連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用,借記有關科目,貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中,需向其賬戶續(xù)存資金的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
六、信用證保證金存款,是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金,根據銀行退回的進賬單第一聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額,借記“庫存商品”、“應交稅金———應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記本科目和“銀行存款”科目。
七、存出投資款,是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時,應按實際劃出的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時,按實際發(fā)生的金額,借記“短期投資”等科目,貸記本科目。
八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目,并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。
九、小企業(yè)應加強對其他貨幣資金的管理,及時辦理結算,對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等,應按規(guī)定及時轉回,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
十、本科目期末借方余額,反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。
1101短期投資。
一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資,包括各種股票、債券、基金等。
購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資,在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算,不在本科目核算。
二、短期投資應當按照取得時的實際成本入賬。實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價款。購入的各種股票、債券、基金等,實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,應單獨核算,不構成實際成本。短期投資的實際成本按以下方法確定:。
(一)以現金購入的短期投資,按實際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費等相關費用,扣除已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額,作為實際成本。
(二)投資者投入的短期投資,按投資各方確認的價值作為短期投資的實際成本。
三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等,不確認投資收益,作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價款,減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應收股息”科目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計入當期損益。
四、短期投資的賬務處理:。
3科目編號。
423101實收資本。
433111資本公積。
311101資本溢價。
311102接受捐贈非現金資產準備。
311106外幣資本折算差額。
311107其他資本公積。
443121盈余公積。
312101法定盈余公積。
312102任意盈余公積。
312103法定公益金。
453131本年利潤。
463141利潤分配。
314101其他轉入。
314102提取法定盈余公積。
314103提取法定公益金。
314109提取任意盈余公積。
314110應付利潤。
314111轉作資本的利潤。
314115未分配利潤。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇八
一、會計核算健全的基本標準按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行有關稅收、財務會計法律、法規(guī)的規(guī)定,正確設置賬薄,正確如實進行會計核算,確保相關的銷售業(yè)務及視同銷售行為能及時、準確入賬,無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關抵扣憑證或如實填開農產品收購發(fā)票,無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為,從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確,同時能按主管國稅機關的要求,及時、準確地提供有關稅務資料。
二、具體要求。
(一)會計機構設置及人員配備。
1、納稅人應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構,對不具備單獨設置會計機構條件的,應當配備專職會計人員;對沒有設置會計機構和配備會計人員的,報經主管國稅機關審核批準后,可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構進行代理記賬。
2、從事記賬的會計人員,應取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術職務資格,具備獨立記賬能力,并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務會計制度等相關知識。
3、會計人員調動工作或離職,應按規(guī)定與接管人員及時辦清交接手續(xù),填制移交清冊,并繼續(xù)沿用原來的賬簿,以保持會計記錄的連續(xù)性。
4、對兼職記賬的會計人員,原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè)。
(二)會計核算的基本要求。
1、納稅人應按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的,應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。
(2)銷售業(yè)務及其他視同銷售業(yè)務的發(fā)生;。
(3)原材料、存貨、產成品(或商品)的購入、領用及發(fā)出情況;。
(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發(fā)生和結算;。
(5)工資、支出、費用及成本的計算;。
(6)財務成果的計算和處理。
4、會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。
5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,不得偽造、編造,不得設置賬外賬。
(三)會計憑證填制。
1、納稅人在生產經營業(yè)務發(fā)生或完成時應按規(guī)定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內容應具備:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務的內容、數量、單位和金額等,原始憑證不能涂改、挖補。
2、對購買的貨物應取得稅務機關監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證,并有相應的貨物驗收證明。
3、對支付款項的原始憑證,應取得有收款單位和收款人的收款證明。
4、進行成本核算,應按財務會計制度的要求制作相應的產品成本計算單及相應的費用分配表。
5、記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制,各項內容必須填寫完備,并經過有關人員的審核,并連續(xù)編號,按期裝訂成冊。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。
(四)會計賬簿設置及登記。
1、會計賬簿的設置應符合會計制度的要求,設置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿,其中總賬、現金和銀行日記賬應設置為訂本式,應交稅金-應交增值稅,應交稅金-未交增值稅、固定資產明細賬應使用固定格式的賬簿;存貨明細賬和銷售明細賬應按具體的規(guī)格、品種設置數量金額式明細賬,生產成本賬簿應設置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬,制造費用明細賬應使用多欄式明細賬。
2、會計科目應按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進行編制,并按反映會計信息的詳細制度,劃分為總分類科目和明細分類科目,要分別設立資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類一級科目,并根據企業(yè)的實際情況分級設置明細分類科目。工業(yè)企業(yè)須設置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產成品"、"產品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"產品銷售成本"、"生產成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務費用"、"營業(yè)費用""銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"應付賬款"、"應交稅金---應交增值稅"、"應交稅金---未交增值稅"、"固定資產"、"無形資產"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"商品銷售成本"、"應付賬款"、"應交稅金-應交增值稅"、"應交稅金--未交增值稅"、"固定資產"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"財務費用"等賬戶。
3、現金日記賬、銀行日記賬應根據收付款憑證逐日逐筆進行登記,每日登記完畢后,應分別計算出資金的合計數及賬面余額,并將賬面金額與庫存情況核對。
4、存貨保管賬應按存貨的規(guī)格、型號進行具體的明細核算,每天由倉庫保管人員根據出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務的發(fā)生,每天必須結出存貨的數量,月末由會計人員結出庫存金額,并與實際庫存情況進行核對。
5、應收票據和應付票據應分別設置備查賬簿,在備查賬詳細登記每一種票據的種類、號數、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日,貼現日、貼現額等有關內容,結清票款后,應在備查簿中及時逐筆注銷。
6、能夠按照現行有關財務、稅收的相關規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應納稅額,并及時正確地登記有關賬簿。
(五)賬目核對。
納稅人應定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數量、金額相符,會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。
1、賬證相符:會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額一致,記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關系相符。
2、賬賬相符:核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符,包括總賬有關賬戶余額相符,總賬與明細賬相符,總賬與日記賬相符,會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管使用的有關明細賬核對相符等。
單位或者個人進行核對,必須發(fā)生的費用已按規(guī)定及時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用,購置固定資產必須發(fā)生的費用,以及生產經營發(fā)生的必要費用等等)。
4、賬表相符:
會計報表與賬簿記錄、其他資料數字相一致、并按規(guī)定產生各種報表。
(六)財務會計報告及納稅申報資料。
2、會計報表及有關納稅申報資料應根據登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關數字應當相互銜接。
(七)會計檔案管理。
納稅人應按規(guī)定正確保管會計檔案和相關涉稅資料,及時進行裝訂保管,不得擅自損毀,對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存。
財務會計制度備案范本。
納稅人財務會計核算辦法怎么下載篇九
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局,揚州稅務進修學院,局內各單位:
???現將《納稅人財務會計報表報送管理辦法》(以下簡稱《辦法》,見附件一)印發(fā)給你們,并就有關問題明確如下:
???一、認清意義,狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊,總局從去年開始進行清理整頓,力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步,它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務,而且有助于規(guī)范稅務機關的基礎工作,逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視,切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定,認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料,力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。
???二、統(tǒng)一報送,信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號見附件二)要求納稅人報送的財務會計報表,均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代,不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次,由稅務機關統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng),按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前,各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表,凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的,一律取消;凡與財務會計報表數據有部分重復的,要立即修改報表內容并重新發(fā)布,以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的,縣級稅務局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時,“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據,各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限,授權使用,實行信息共享,并要切實加強各個部門之間協(xié)調配合,深入細致地做好基礎性工作,防止出現管理上的“真空”。
???三、力求文件、軟件同步?!掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成,確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行??偩纸窈笙掳l(fā)涉及報表修改的文件,將在確定業(yè)務操作流程與業(yè)務、技術標準并對相應的應用軟件(包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件)修改完成時同步執(zhí)行,以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業(yè)務變化涉及軟件修改的,也要照此原則辦理。
???涉及納稅人使用的報表報送軟件,凡由稅務機關組織開發(fā)的,由稅務機關負責修改維護;凡由商業(yè)開發(fā)的,則由稅務機關公開發(fā)布修訂的業(yè)務與技術標準和使用時間要求,由此類軟件的開發(fā)商負責修改維護,并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件,凡使用總局綜合征管軟件的,由總局負責修改軟件;凡使用省市開發(fā)的征管軟件的,由相關省市根據總局頒布的業(yè)務技術標準自行修改軟件。
???四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單,明確報送哪些、廢止哪些,連同財務會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規(guī)定等,編寫成專題信函,發(fā)送到每一個報送財務會計報表的納稅人;同時,可通過電視、廣播、網站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳,以便于納稅人的理解與遵從,也便于社會的監(jiān)督與支持。
???五、狠抓數據應用,提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據,要與所掌握的其他數據信息有機結合應用,切實把死數據變成管理需要的活信息,使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。
???六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題,要及時向總局反饋,以便改進和完善。
?????????2.總局涉及報送財務會計報表的文件清單。
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