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審計論文題目篇一

風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

1.1參與風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢姡局卫砼c風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。

1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。

1.5提高審計資源利用效率

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。

2.2制定審計計劃

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。

2.3編制審計實施方案

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。

2.4分析和測試方法的`運用

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計證據(jù)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。

2.6充分溝通與交流

溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

2.7出具審計報告

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。

2.8審計處理決定、整改反饋

為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果

審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.1內(nèi)部審計工作機制不健全

部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

3.2風(fēng)險管理體系不完善

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用

審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。

3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制

內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。

4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能

明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。

4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫

結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。

4.4整合審計資源和審計能力

必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國市場出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險審計[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

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[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。

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審計論文題目篇二

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部審計職能的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)場審計方式遭遇挑戰(zhàn)，其缺點也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節(jié)約審計成本，聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)運而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計涵義的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計的利弊。

聯(lián)網(wǎng)審計審計方式計算機審計

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快以及現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時代的來臨，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的審計手段、審計方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以現(xiàn)場審計為其主要形式。在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點：成本較高、人員分散、時間緊迫。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的成本-效益原則，內(nèi)部審計工作也應(yīng)在以提升審計質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計成本、提高審計效率。為了適應(yīng)這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計作為新興的審計方式應(yīng)運而生。

一、聯(lián)網(wǎng)審計的涵義

聯(lián)網(wǎng)審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過計算機遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計單位的財務(wù)會計資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風(fēng)險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標(biāo)的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價活動。本文主要研究現(xiàn)代信息系統(tǒng)環(huán)境下的網(wǎng)上報送聯(lián)網(wǎng)審計。

聯(lián)網(wǎng)審計既區(qū)別于傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計，也區(qū)別于計算機輔助審計。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以現(xiàn)場審計為主要形式，在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點：成本較高、人員分散、時間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，突出數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險管理的作用，更重要的是能對被審計單位建立實時的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性，從而最終實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程審計。因此，它既克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計中人員分散、審計資源利用效率不高的缺點，也區(qū)別于只注重審計方式、不注重過程審計的計算機輔助審計。它是在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼蛯徲嬓畔⒒h(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計機構(gòu)和人員在提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低審計成本、有效地規(guī)避審計風(fēng)險，從而達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的。

二、聯(lián)網(wǎng)審計的特征

1.時效性。聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸及相應(yīng)的審計分析軟件，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝唤崟r的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性。

2.過程性。聯(lián)網(wǎng)審計的重要特點之一就是對所屬單位的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進(jìn)行全程的實時監(jiān)控、跟蹤，并通過相應(yīng)的審計分析軟件，及審計人員對異常信息的分析，對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程預(yù)警、排查、總結(jié)等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計及計算機輔助審計中無法體現(xiàn)的。

3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，避免了現(xiàn)場審計人員分散、時間緊迫、成本較高的弊端，同時也增強了審計管理的作用。

三、聯(lián)網(wǎng)審計的意義和作用

聯(lián)網(wǎng)審計通過遠(yuǎn)程的方式采集資料數(shù)據(jù)和觀察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計力量分散、審計效率不高的現(xiàn)狀，也有利于解決公司規(guī)模擴(kuò)大與加強管理協(xié)調(diào)之間的矛盾，從而真正實現(xiàn)總公司對下屬基層單位的實時監(jiān)控與審計，凸顯了內(nèi)部審計相對于其他兩種審計方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時代下內(nèi)部審計的常規(guī)及主要的手段。

同時，聯(lián)網(wǎng)審計通過對采集數(shù)據(jù)的分析，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險指標(biāo)體系，能對風(fēng)險點產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險管理，達(dá)到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

四、聯(lián)網(wǎng)審計利弊分析

聯(lián)網(wǎng)審計與現(xiàn)場審計相比，在多個方面發(fā)生了變化。但是，需要強調(diào)的一點是，因為在兩種模式下，審計的主體、客體，審計的目標(biāo)并沒有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式并不是對立的.概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補充的。本文從以下從幾個方面對這兩種審計模式進(jìn)行比較。

（一）聯(lián)網(wǎng)審計的優(yōu)勢

較現(xiàn)場審計而言，聯(lián)網(wǎng)審計在以下幾個方面體現(xiàn)出優(yōu)勢。

1．提高資源利用效率

聯(lián)網(wǎng)審計的一個優(yōu)勢在于提高審計資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計借助現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，在多個方面提高了審計資源的效率，降低審計成本。

（1）旅行的時間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構(gòu)和被審計單位距離較遠(yuǎn)的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當(dāng)一部分由差旅費用和時間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人員差旅和駐地的時間與經(jīng)費成本。

（2）減少調(diào)閱資料時間，審計人員可以遠(yuǎn)程獲取主要審計資料，避免常規(guī)審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時間。根據(jù)統(tǒng)計，一般審計項目中，審計人員等待調(diào)閱會計資料的時間大量占用審計人員的有效工作時間。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，主要的審計數(shù)據(jù)采集通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，審計人員通過審計數(shù)據(jù)接口獲取數(shù)據(jù)，具有前所未有的主動性和靈活性。

（3）技術(shù)手段使審計查證的效率提高?，F(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計的實施大量依靠信息技術(shù)。在被審計單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實時的審計監(jiān)督。采用通用或?qū)Ｓ脤徲嫻ぞ撸軌蚋咝Ф铱煽康貙Υ罅侩娮咏灰走M(jìn)行復(fù)查。

2.提升審計的獨立性

現(xiàn)場審計時，審計人員依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量影響到審計行為的實施效果。聯(lián)網(wǎng)審計時，借助于審計數(shù)據(jù)采集接口，審計師具備更大的靈活性和行為的獨立性?？梢詫徲嬍马椷M(jìn)行更加自由的調(diào)查取證，形成審計意見。

此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。

3．強化審計時效性

利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計取證的聯(lián)網(wǎng)審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實時的審計監(jiān)督。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，可以及時通知管理當(dāng)局，以避免損失的擴(kuò)大化。而傳統(tǒng)的審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進(jìn)行審計，對過程無法控制，而且審計中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都造成既成損失。

4．提供宏觀決策支持

聯(lián)網(wǎng)審計便于審計人員從整體的、宏觀的角度進(jìn)行分析，有助于開展效益和管理審計，這一點對于分支機構(gòu)較多的大型機構(gòu)尤為明顯。由于大型機構(gòu)分支機構(gòu)分布在各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點。傳統(tǒng)審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋€分支機構(gòu)進(jìn)行審計，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計能夠高效率取得所有分支機構(gòu)最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，審計人員可對整個機構(gòu)的運營情況進(jìn)行審計，為管理層提供有價值的決策支持信息。

5．有利于改善項目管理

傳統(tǒng)審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點，對于審計人員、進(jìn)度和質(zhì)量管理帶來一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構(gòu)工作為主，便于審計機構(gòu)對審計過程、審計進(jìn)度控制。

此外，在復(fù)核階段，相對于傳統(tǒng)審計復(fù)核人員一般無法查閱審計資料，復(fù)核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下復(fù)核人員也能夠隨時查閱審計資料，便于項目經(jīng)理或?qū)徲嫴块T管理層通過加強復(fù)核來保證審計質(zhì)量。

（二）聯(lián)網(wǎng)審計的局限性

與傳統(tǒng)審計相比聯(lián)網(wǎng)審計在多個方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計帶有了一定的局限性。

1．審計技術(shù)方法的局限性

聯(lián)網(wǎng)審計主要通過遠(yuǎn)程取證來完成審計，主要的審計取證工作通過計算機來完成。由于計算機的使用，引入了一些新的審計方法，如eam、通用審計軟件(gas)等，這些審計技術(shù)方法能夠有效的提高審計覆蓋面、提高審計效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計模式下，傳統(tǒng)審計中的一些常用方法，如詢問法，觀察法、盤點法在聯(lián)網(wǎng)審計中將不再適用。而這些方法在審計中的地位非常重要。因此，審計師應(yīng)該慎重選擇審計方法。

2.溝通形式發(fā)生變化

傳統(tǒng)審計過程中，審計人員與被審計單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗的審計人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計線索。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，這種面對面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話等通訊手段。溝通形式的改變，對信息的交流效率和準(zhǔn)確性帶來了一定影響。審計師要慎重選擇溝通方式，以及通過對信息交流結(jié)果的確認(rèn)。

3．內(nèi)部控制的被動依賴

首先，審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要內(nèi)部控制來保證。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計的主要資料來源是從被審計單位信息系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的真實性主要是依賴于被審計單位的內(nèi)部控制。換言之，如果沒有健全的內(nèi)部控制制度來保證數(shù)據(jù)信息的真實性，那么審計師的工作都將建立虛假信息之上，帶來極大的審計風(fēng)險。

其次，對被審計單位內(nèi)部控制的依賴是“被動依賴”?，F(xiàn)場審計模式下，審計人員可以通過對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，根據(jù)測試結(jié)果來依賴對內(nèi)部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動依賴”。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，對內(nèi)部控制的測試強度和頻率很難得到保證。而實質(zhì)性檢查不可能達(dá)到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計師不得不“被動依賴”被審計單位的內(nèi)部控制制度。

4．技術(shù)復(fù)雜性增加

現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計過程的順利完成，審計師對審計過程完成的各個環(huán)節(jié)。如數(shù)據(jù)采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計師需要對網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件、數(shù)據(jù)庫等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統(tǒng)審計人員的知識范圍，需要對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，補充知識。

審計論文題目篇三

1.1財務(wù)管理制度不夠完善

會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務(wù)管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進(jìn)行相對應(yīng)的提升。在實際的企業(yè)財務(wù)管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務(wù)管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。

1.2風(fēng)險防控管理意識不強

在實際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險防控管理意識不夠強烈，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務(wù)風(fēng)險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，并不存在相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，只是需要簡單的做好相對應(yīng)的財務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)實際管理過程中，對于風(fēng)險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.3缺乏能夠勝任財務(wù)風(fēng)險防控管理的高素質(zhì)人才

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務(wù)風(fēng)險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對財務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風(fēng)險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識

在當(dāng)前全新的.市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對財務(wù)工作以及風(fēng)險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務(wù)管理工作人員要明確加強財務(wù)風(fēng)險防控管理的重視性，在工作中對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實，不能夠忽略對風(fēng)險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務(wù)風(fēng)險防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財務(wù)風(fēng)險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財務(wù)管理人員的綜合能力

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進(jìn)我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對員工的實際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善

在新會計制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應(yīng)用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務(wù)管理也會因此而發(fā)生相對應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應(yīng)用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時的更新和淘汰，保證財務(wù)信息的可靠性，方便于財務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對應(yīng)的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應(yīng)的依據(jù)。財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務(wù)管理的整體發(fā)展。

審計論文題目篇四

整群抽樣又稱聚類抽樣。是將總體中各單位歸并成若干個互不交叉、互不重復(fù)的集合，稱之為群；然后以群為抽樣單位抽取樣本的一種抽樣方式。

整群抽樣的.缺點是往往由于不同群之間的差異較大，由此而引起的抽樣誤差往往大于簡單隨機抽樣。先將總體分為i個群，然后從i個群鐘隨即抽取若干個群，對這些群內(nèi)所有個體或單元均進(jìn)行調(diào)查。抽樣過程可分為以下幾個步驟：

一、確定分群的標(biāo)注

二、總體（n）分成若干個互不重疊的部分，每個部分為一群。

三、據(jù)各樣本量，確定應(yīng)該抽取的群數(shù)。

四、采用簡單隨機抽樣或系統(tǒng)抽樣方法，從i群中抽取確定的群數(shù)。

例如，調(diào)查中學(xué)生患近視眼的情況，抽某一個班做統(tǒng)計；進(jìn)行產(chǎn)品檢驗；每隔8h抽1h生產(chǎn)的全部產(chǎn)品進(jìn)行檢驗等。整群抽樣與分層抽樣在形式上有相似之處，但實際上差別很大。

分層抽樣的樣本是從每個層內(nèi)抽取若干單元或個體構(gòu)成，而整群抽樣則是要么整群抽取，要么整群不被抽取。

分層抽樣（stratifiedsampling）

先將總體的單位按某種特征分為若干次級總體（層），然后再從每一層內(nèi)進(jìn)行單純隨機抽樣，組成一個樣本。分層可以提高總體指標(biāo)估計值的精確度，它可以將一個內(nèi)部變異很大的總體分成一些內(nèi)部變異較小的層（次總體）。每一層內(nèi)個體變異越小越好，層間變異則越大越好。

分層抽樣比單純隨機抽樣所得到的結(jié)果準(zhǔn)確性更高，組織管理更方便，而且它能保證總體中每一層都有個體被抽到。這樣除了能估計總體的參數(shù)值，還可以分別估計各個層內(nèi)的情況，因此分層抽樣技術(shù)常被采用。

例如，一個單位的職工有500人，其中不到35歲有125人，35歲至49歲的有280人，50歲以上的有95人.為了了解這個單位職工與身體狀況有關(guān)的某項指標(biāo)，要從中抽取一個容量為100的樣本，由于職工年齡與這項指標(biāo)有關(guān)，決定采用分層抽樣方法進(jìn)行抽取.因為樣本容量與總體的個數(shù)的比為1：5，所以在各年齡段抽取的個數(shù)依次為125/5，280/5，95/5，即25，56，19。

一般地，在抽樣時，將總體分成互不交叉的層，然后按一定的比例，從各層次獨立地抽取一定數(shù)量的個體，將各層次取出的個體合在一起作為樣本，這種抽樣方法是一種分層抽樣。

又稱分類抽樣或類型抽樣。將總體劃分為若干個同質(zhì)層，再在各層內(nèi)隨機抽樣或機械抽樣，分層抽樣的特點是將科學(xué)分組法與抽樣法結(jié)合在一起，分組減小了各抽樣層變異性的影響，抽樣保證了所抽取的樣本具有足夠的代表性。

分層抽樣根據(jù)在同質(zhì)層內(nèi)抽樣方式不同，又可分為一般分層抽樣和分層比例抽樣，一般分層抽樣是根據(jù)樣品變異性大小來確定各層的樣本容量，變異性大的層多抽樣，變異性小的層少抽樣，在事先并不知道樣品變異性大小的情況下，通常多采用分層比例抽樣。

審計論文題目篇五

一、緒論。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛傅氖窃趯徲嬤^程當(dāng)中，審計工作人員自始至終將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險分析評估作為導(dǎo)向，按照量化的分析水平排定審計項目的優(yōu)先次序，并依照風(fēng)險來確定審計的重點和范圍，對一個企業(yè)的治理程序、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等實施評價，從而提出有價值可參考的建議與意見，幫助企業(yè)來管理企業(yè)風(fēng)險，最終促成企業(yè)價值增值的獨立的咨詢與鑒證活動。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一手段的應(yīng)用可以說是審計手段的一次質(zhì)的飛躍，具有重要的應(yīng)用價值：一是提升了審計工作的獨立性，減少了過多的人為因素的影響；二是極大地提升了審計工作的時效；三是能夠更好的防控審計風(fēng)險；四是審計報告更加容易被人們理解與接受.

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕卣鳌?/p>

一是前移了審計的，由以往的以審計測試為重心轉(zhuǎn)向為以風(fēng)險評估作為重心。因為以往的審計方法存在不足，導(dǎo)致對風(fēng)險評估的不到位，導(dǎo)致不可全面有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險審計的死角。審計重心的前移強化了對風(fēng)險評估程序的重視，能夠更加符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹膬?nèi)在要求.

二是風(fēng)險評估中心從以往的控制風(fēng)險轉(zhuǎn)到以綜合風(fēng)險為中心.

以往控制風(fēng)險的高低大致和工作人員的舞弊以及重大錯報有緊密關(guān)系，而且重大錯報主要和管理層的舞弊有重大關(guān)系，審計人員的工作更多是關(guān)注在發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊，導(dǎo)致工作不全面。風(fēng)險評估轉(zhuǎn)向以綜合風(fēng)險為中心后，更加有利于全面、有效的控制風(fēng)險.

三是風(fēng)險評估從以往的直接評估轉(zhuǎn)向如今的間接評估。以往的風(fēng)險評估主要是直接評估重大錯報有可能發(fā)生的概率，而現(xiàn)今的風(fēng)險評估則以經(jīng)營風(fēng)險評估作為切入點，全面綜合考慮如下情況：一是是否持續(xù)的經(jīng)營.

二是經(jīng)營風(fēng)險影響著審計風(fēng)險的哪些方面.

三是在經(jīng)營風(fēng)險當(dāng)中到底能夠有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表潛在的重大錯報的范圍有多大。四是從經(jīng)營風(fēng)險作為切入點對經(jīng)營狀況進(jìn)行分析是否更易于把審計拓展為咨詢.

四是風(fēng)險評估從以往的零散轉(zhuǎn)為現(xiàn)今的結(jié)構(gòu)化。風(fēng)險評估的結(jié)構(gòu)化的優(yōu)點在于全面地考量了可能存在的風(fēng)險因素，進(jìn)而能夠為獲得科學(xué)、準(zhǔn)確的綜合風(fēng)險評估提供了保障。

五是風(fēng)險評估轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心.

以往的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽π畔⒌脑偌庸ぶ匾暡蛔?，現(xiàn)今轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心后，更加適合報表分析工作的需要，以至于使分析性復(fù)核成為最為重要的程序.與此同時，隨著分析性復(fù)核功能的不斷擴(kuò)大、手段的多元化后也更加適用于對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析.

六是審計工作人員的素質(zhì)轉(zhuǎn)向以專業(yè)技能為中心。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫻ぷ魅藛T的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，從以往的一般審計工作人員轉(zhuǎn)向要求必須是經(jīng)過專業(yè)知識培訓(xùn)并且符合上崗要求的審計人員，而且要求專業(yè)技術(shù)水平更高、更專業(yè)。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的具體運用。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅貙徲嫅?zhàn)略的選擇，不僅關(guān)注是否降低審計風(fēng)險，還關(guān)注是否節(jié)約審計的成本。也就是說，在抉擇審計戰(zhàn)略的時侯，更加注重在審計的效率與效果間尋找最佳平衡點。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦蛑饕?個步驟：第一步是制定審計計劃；第二步是實施審計程序，第三步是編制審計報告。

（一）制定審計計劃。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫仍谄髽I(yè)審計計劃的規(guī)劃時就開始了關(guān)注企業(yè)各方面的風(fēng)險因素，并在這個過程中將風(fēng)險因素與企業(yè)的審計戰(zhàn)略相融合，讓企業(yè)審計抉擇的對象目標(biāo)對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域更具針對性。所以，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮企業(yè)審計范圍是否與企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)相符合，能否為企業(yè)提供具有更高價值的服務(wù)。

1.了解企業(yè)及其所處的環(huán)境。作好企業(yè)新審計的首要工作就是先了解企業(yè)及其所處的環(huán)境.

為能及時識別與評估出企業(yè)財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而設(shè)計與實施進(jìn)一步的.審計程序，審計工作人員需及時了解被審計的企業(yè)及其所處的環(huán)境，以便評估重大錯報風(fēng)險.

此時，審計工作人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過察看重要工作場所、查看企業(yè)董事會記錄、備忘錄等內(nèi)部資料、和管理當(dāng)局進(jìn)行討論、和企業(yè)員工進(jìn)行談話等渠道來及時、全面的了解企業(yè)及其環(huán)境.

2.識別與評估重大錯報風(fēng)險。審計工作人員通過第一步了解企業(yè)及其所處的環(huán)境來獲得大量的有效數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的分析，識別與評估企業(yè)財務(wù)報表層次及各種列報、賬戶余額、交易等的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而初步得出審計需要重點關(guān)注的范圍與領(lǐng)域。也就是說，在識別與評估企業(yè)重大錯報風(fēng)險的時侯，審計工作人員應(yīng)依照以下審計程序執(zhí)行：一是在了解被審計企業(yè)及其所處的環(huán)境中來識別風(fēng)險，且需考慮各種列報、賬戶余額、交易等；二是把識別的風(fēng)險跟認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；三是充分考量識別的風(fēng)險是否重大，是否會造成企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。

（二）審計實施環(huán)節(jié)。

在審計實施環(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)當(dāng)抉擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹绞椒椒?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴扇〉穆肪€一般是目標(biāo)一一風(fēng)險一一控制，在這個路線過程中密切關(guān)注各種風(fēng)險因素是否得到了恰當(dāng)?shù)墓芾?。與此同時，在審計實施過程中，經(jīng)過走訪調(diào)查、試驗檢測、舞弊評估等技術(shù)方法去減少企業(yè)風(fēng)險。

一是控制測試?？刂茰y試的目的在于判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而為在以后的審計中可以信任它，以便提升審計的效率。當(dāng)審計工作人員進(jìn)行風(fēng)險評估的時侯期望內(nèi)部控制有效，或是單靠實質(zhì)性測試未可為某一項認(rèn)定提供十足的證據(jù)時就實施控制測試二是實施實質(zhì)性測試。必須對審計人員、賬戶余額、各種重大交易等實施實質(zhì)性測試，以便保證管理當(dāng)局在企業(yè)財務(wù)報表上的各項認(rèn)定是公允的，也就是對企業(yè)財務(wù)報表所反映的經(jīng)濟(jì)情沉以及各項指標(biāo)進(jìn)行一次全而的審核。

（三）編制審計報告。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谄髽I(yè)發(fā)現(xiàn)問題并及時糾止不足。在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計工作人員根據(jù)風(fēng)險評估存在的問題提出審計建議和意見，然后出具簡潔明t的審計報告。當(dāng)風(fēng)險越大時，還需進(jìn)行后續(xù)審計，然后再提出更加詳細(xì)、具體、可行的審計意見和建議，最終對審計報告進(jìn)行編制和完善四、結(jié)語。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫?dāng)前的一種新的審計理念與方法，將它的審計技術(shù)方法運用到企業(yè)審計當(dāng)中，不僅能夠克服以往遇到的許多問題與困難，還能夠極大地提升審計工作的時效、降低企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)決策提供有價值的參考為此，人們應(yīng)當(dāng)積極主動的學(xué)習(xí)與深入探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摵头椒ǎ⒙?lián)系企業(yè)工作實際，在應(yīng)用中不斷推廣開來。

參考文獻(xiàn)：

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審計論文題目篇六

審計變量抽樣之一__平均值估計法

平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計的一種變量抽樣方法。

步驟：

1、確定審計目標(biāo)、審計總體范圍。

2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計總體所需精確度換算成單位平均精確度。

單位平均精確度=估計總體所需精確度p/總體單位n

3、估計總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度

可以隨機選取幾個樣本，計算這幾個樣本的`方差。

標(biāo)準(zhǔn)離差公式：s

計算如下幾個數(shù)的方差，標(biāo)準(zhǔn)離差

50，100，100，60，50

4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)

5、計算所需樣本量

n`=(ur*s*n/p0)

6、選擇樣本2

7、審查樣本的各個項目。根據(jù)樣本的實際審查情況，計算審計樣本的實際平均數(shù)1

計算樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1

7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計算公式

得

則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實

如：p1估計的總體誤差，則擴(kuò)大樣本量；p1=估計的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。

8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計推斷總體金額11)

在x可靠程度下，保證實際總值在nx+p~nx-p之間。

審計論文題目篇七

要加強內(nèi)部審計機構(gòu)部門管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨立性;加強科研經(jīng)費審計的全程追蹤控制;建立健全內(nèi)部控制制度;強化審計隊伍建設(shè);構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費績效審計體系。

自國家實施“科教興國”、“人才強國”戰(zhàn)略以來，科技投入日益增加，科技事業(yè)發(fā)展空前絕后。

使用時間跨度長等特點，但與此同時，科研經(jīng)費在管理和使用過程中帶來的負(fù)面影響不容小覷。

經(jīng)費的使用效益，已成為當(dāng)前內(nèi)部審計部門亟待解決的重要問題。

一、高校內(nèi)部審計的必要性

使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了學(xué)校資源，是否實現(xiàn)科研目標(biāo)、創(chuàng)造效益。

教學(xué)和科研是高校開展學(xué)術(shù)研究的兩個主要陣地，如何將內(nèi)部審計工作融入到科學(xué)研究工作的全過程，對于提高學(xué)校的綜合實力至關(guān)重要，開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計是大勢所趨。

當(dāng)前，面對著高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長的實際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費腐朽問題層出不窮。

加強內(nèi)部審計，促進(jìn)制度健全和有效執(zhí)行，確?？蒲薪?jīng)費的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切;健全的內(nèi)部審計制度有利于加強高校的職能部門強化對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制。

科研管理部門在內(nèi)審部門及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會逐步開始從長遠(yuǎn)利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費在使用和管理過程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實保證對科研經(jīng)費的.有效監(jiān)控。

二、高?？蒲薪?jīng)費審計存在的問題

1、審計部門機構(gòu)管理不完善

審計人員不夠?qū)I(yè);高校主管審計的領(lǐng)導(dǎo)層級較低;高校審計部門受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計獨立性等。

這些問題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費使用和管理上的發(fā)揮。

此外，高校的榮譽、排名與獲取的科研經(jīng)費密切相關(guān)，因此，很多高校的審計部門對科研經(jīng)費不合理的項目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計喪失真實性。

2、審計時效性差

目前高校科研經(jīng)費審計大多以事后審計為主，由內(nèi)部審計部門在項目結(jié)題后對科研經(jīng)費業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行審查、監(jiān)督。

事后審計雖然能發(fā)現(xiàn)問題，但是缺乏對科研項目的全程追蹤調(diào)查，不能及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在的問題。

審計時間的滯后會導(dǎo)致既成事實難以及時整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。

要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計作用，在科研項目立項階段，審計就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)功能。

3、內(nèi)控體制不健全

現(xiàn)階段，我國高校的科研經(jīng)費在使用和管理過程中出現(xiàn)問題的原因之一就是內(nèi)控機制薄弱，呈現(xiàn)出“三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力”的局面。

完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費安全和有效使用，同時內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費審計的重要依據(jù)。

此外，內(nèi)部審計一般停留在審核報銷票據(jù)層面，無法對內(nèi)控進(jìn)行全局把握，重點不突出，審查不深入，并且審計人員并沒有全程參與到科研項目中去，也就無法對一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準(zhǔn)確的專業(yè)判斷。

因此，資源有效利用和項目的順利開展都離不開內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會減少審計的工作量和降低審計工作難度，提高工作效率。

4、審計資源與審計任務(wù)的矛盾性

此外，許多高校普遍存在同一時間大量科研項目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計工作質(zhì)量難以保證。

如何協(xié)調(diào)有限的審計資源和繁重的審計任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計人員面前的一大難題。

5、審計評價體系不健全

當(dāng)前的內(nèi)部審計主要是對科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實性、合法性進(jìn)行審計，而忽視了對效益性的審查，致使科研經(jīng)費在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。

因此不適宜的審計評價標(biāo)準(zhǔn)會弱化審計的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費績效評價體系是有效開展科研審計的依據(jù)和前提。

三、突破高?？蒲薪?jīng)費審計困境的對策

1、加強內(nèi)部審計機構(gòu)部門管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨立性

首先，明確審計部門職責(zé)，做到各職能部門之間既分工又合作。

審計部門要嚴(yán)把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門和財務(wù)部門將預(yù)算支出控制到位。

項目的宏觀把握，使得審計工作更加適應(yīng)項目發(fā)展，提高科研經(jīng)費的使用效率;高校的審計工作往往受到行政部門的干預(yù)，使得審計功能難以有效發(fā)揮。

審計論文題目篇八

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審計論文題目篇九

合理有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)利，則能較好的履行對事業(yè)單位的監(jiān)管職能，進(jìn)而在最初就避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而得到根治的效果。本文同時在此基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的.風(fēng)險以及控制方法進(jìn)行深入分析研究，從而結(jié)合實際情況研究出合理有效的應(yīng)對措施，并對以后的實際工作進(jìn)行指導(dǎo)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到某一時期，委托者對被委托者的生產(chǎn)經(jīng)營管理整體狀況進(jìn)行掌握了解，其后委托第三方對其進(jìn)行檢查。因此得出結(jié)論，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計是一項獨立的專業(yè)化機構(gòu)及工作人員的法律規(guī)范依據(jù)，從而能夠根據(jù)程序?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行相應(yīng)審查和分析的作用。

二、其審計的風(fēng)險分析

（一）主觀因素

主觀因素所具有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，其主要是在整體的結(jié)構(gòu)上存在著較多不合理的問題。首先其審計團(tuán)隊不夠?qū)I(yè)、且人員單一，其次是專業(yè)知識的基礎(chǔ)較為薄弱。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作不僅要具備審計專業(yè)知識，還要具備計算機等其它方面的知識。所以因其知識的結(jié)構(gòu)不夠合理性，進(jìn)而經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計產(chǎn)生了風(fēng)險系數(shù)。

其次就是審計工作人員自身的能力較弱，也會導(dǎo)致審計的風(fēng)險系數(shù)增加，因其自身的業(yè)務(wù)能力不夠且專業(yè)素養(yǎng)有限，將直接影響任何一個環(huán)節(jié)的審計工作，其風(fēng)險系數(shù)隨之增加。同時也會造成審計文書的表達(dá)方式未能達(dá)到規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，從而引起對法律法規(guī)的運用不能夠合理有效的運用，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計增加了風(fēng)險。

（二）客觀因素

依據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的狀況而言，還存在著較多的審計風(fēng)險未能夠進(jìn)行有效的控制。而能夠影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險因素主要劃分為兩點，即主觀因素以及客觀因素。且從客觀因素的角度分析，其原因就是我國審計的相關(guān)法規(guī)還未能夠優(yōu)化完善，因此促使審計風(fēng)險的產(chǎn)生。特別是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系的審計制度目前相對較少。而且工作人員在操作的過程當(dāng)中因其理解出現(xiàn)誤差，因而產(chǎn)生了審計風(fēng)險。

其次，因其審計的范圍較為廣泛和社會的期望值過高，從而也可以導(dǎo)致審計的風(fēng)險得到較大的提升。然后虛假的信息即會導(dǎo)致此次的審計失去真實性，又會導(dǎo)致其審計的風(fēng)險增加。而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任的層面如果缺失完整的評價體系就會導(dǎo)致其界定困難，從而在審計時由于時間緊促造成違反相關(guān)程序，增加了風(fēng)險的發(fā)生幾率。因此被審計的事業(yè)單位由于其經(jīng)濟(jì)狀況比較復(fù)雜，導(dǎo)致對其責(zé)任的界定沒有規(guī)范性，從而隱藏著較大的審計風(fēng)險。

三、審計風(fēng)險的控制方法

（一）單位的控制措施

首先從實際情況出發(fā)，在審計單位的風(fēng)險控制上積極獲得社會各界群體的支持和理解，讓社會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有個全面清晰的認(rèn)識，并且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展時必須要依照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，從而能夠在獲取被審計方全力配合的同時，又能夠得到上層領(lǐng)導(dǎo)的支持，只有這樣才可能做到發(fā)現(xiàn)問題的同時并及時解決問題，從而促進(jìn)其發(fā)展。

再者，須在最快時間內(nèi)建立一套完善合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律制度，打造一個較為良好的審計環(huán)境，從而對有法難依的困境做到有效處理以及克服。然后在法規(guī)制定的內(nèi)容當(dāng)中，對其責(zé)任的劃分要詳細(xì)明確化，才能夠保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的規(guī)范性。與此同時，對其審計的獨立性加以強化，因其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的精要所在，因此既要對其獨立性進(jìn)行強化又要將其獨立性充分表現(xiàn)出來，如此事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的管理體系才能夠理清理順暢，從而對審計的風(fēng)險做到有效控制。

最后，對其內(nèi)部的監(jiān)督管理體制加以優(yōu)化完善，進(jìn)行準(zhǔn)確性以及客觀性的評價進(jìn)，合理性的確定審計重點，然后對其審計的方式進(jìn)行改進(jìn)及完善。并且也需要建立部門之間相對完善的聯(lián)系制度，從而劃分責(zé)任，對審計的工作人員其風(fēng)險意識加以強化提高。以此建立較為完善的審計風(fēng)險管理體制，避免出現(xiàn)其審計內(nèi)容過于隨意，在審計的過程中沒有按照相關(guān)制度進(jìn)行審計。

（二）管理者的控制措施

首先，對我國現(xiàn)有的管理機制進(jìn)行全面的改革，對其干部的選撥以及任免等進(jìn)行公開化的方式來進(jìn)行，與此同時，管理者競聘制度的范圍也需要進(jìn)行擴(kuò)大，只有這樣才能夠促使各個環(huán)節(jié)的工作都確保是在社會群眾的監(jiān)督下進(jìn)行的，從而在源頭杜絕了暗箱操作等情況的發(fā)生。

其次，對當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法推行大力改革的方式。在報請審計的過程當(dāng)中，審計部門必須要選擇性的通過委托方式對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行開展。同時還要建立分級或者分層的決策審批制度。

最后，在對事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo)和責(zé)任需要建立一個完善的管理制度，其要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際情況。對事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容，其主要為領(lǐng)導(dǎo)在職時期其財政的收支情況以及工作目標(biāo)的完成進(jìn)度。因此，對其管理內(nèi)容需要明確條例化，防止出現(xiàn)審計工作的隨意性和責(zé)任不能明確化。所以在對事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改革的同時，還需對各級干部實行問責(zé)的管理體制，從而加強對審計單位管理者的控制管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前正處在市場經(jīng)濟(jì)的重要轉(zhuǎn)型時期，其市場環(huán)境的變化尤為迅速多變，因此，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計均會面臨著難以預(yù)算的風(fēng)險和困難。所以，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行最大化的規(guī)避，從而減少損失。使其能夠與實際情況相結(jié)合，做到依法而行、以制而行。

審計論文題目篇十

審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。

摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經(jīng)濟(jì)時代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。

一、網(wǎng)絡(luò)審計概述

網(wǎng)絡(luò)審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實時、在線的個性化審計服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計則是指借助電子計算機的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò)組成一個有機的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計的角度來探討。

二、網(wǎng)絡(luò)審計的swot模型分析

（一）機會

（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據(jù)實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計方式。（3）信息化開辟了新審計領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴(kuò)展。如計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計算機審計的新領(lǐng)域。

（二）威脅

（1）網(wǎng)絡(luò)審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計人才，網(wǎng)絡(luò)審計總是人機審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計質(zhì)量。

（三）優(yōu)勢

（1）網(wǎng)絡(luò)審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動，由于網(wǎng)絡(luò)、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計借助網(wǎng)絡(luò)、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計與就地審計相結(jié)合，當(dāng)前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計算機高速準(zhǔn)確及運用審計軟件的優(yōu)勢。

（四）劣勢

（1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風(fēng)險。

三、完善網(wǎng)絡(luò)審計的對策--基于swot模型分析

（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機遇。

1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)主要指審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。

2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，開拓了審計新領(lǐng)域。審計人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計新業(yè)務(wù)，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。

1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術(shù)是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計證據(jù)的技術(shù)。常用的審計分析技術(shù)包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計時間序列和財務(wù)關(guān)系統(tǒng)計模型等。

2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機及審計業(yè)務(wù)的'審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò)審計能否得以實施的關(guān)鍵。在實際工作中，審計人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強對網(wǎng)絡(luò)審計理論的認(rèn)識、理解，使得審計人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。

3.推進(jìn)我國審計專家系統(tǒng)建設(shè)。會計信息化導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進(jìn)行專項審計，并作出相應(yīng)的審計分析、建議和結(jié)論。

（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅

1.對于計算機自身的風(fēng)險控制。計算機維護(hù)人員應(yīng)常常對計算機進(jìn)行全面檢查，及時找出危害計算機的系統(tǒng)漏洞，并及時修復(fù)，防止對使用計算機的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計算機，不要強致執(zhí)行計算機命令，使計算機處于死機或癱瘓狀態(tài)。

2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險控制。在實施網(wǎng)絡(luò)審計中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險，為防范該風(fēng)險，計算機可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計算機中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。

3.加強內(nèi)部控制。審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。

（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅

1.加強網(wǎng)絡(luò)審計立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計有關(guān)的審計準(zhǔn)則與審計標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時地進(jìn)行修改和補充。

2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较拢瑢徲嬇c信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。

【參考文獻(xiàn)】

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[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，2010年.

審計論文題目篇十一

審計抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計方法，審計抽樣方法應(yīng)用得好，就能在保證審計質(zhì)量的前提下，極大地提高審計的工作效率。我國審計機關(guān)雖然頒布和施行了《審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》，但從目前情況來看，審計抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因，一是學(xué)術(shù)界對審計抽樣技術(shù)的研究不夠深入，表現(xiàn)在對審計抽樣的相關(guān)問題沒有搞清楚；二是審計抽樣的實施條件需要進(jìn)一步完善。本文將從這兩個方面進(jìn)行探討，剖析審計抽樣的相關(guān)問題，提出完善實施條件的建議。

一、審計風(fēng)險與審計抽樣風(fēng)險

審計抽樣風(fēng)險是檢查風(fēng)險和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實質(zhì)性測試中，審計風(fēng)險是制定審計抽樣風(fēng)險的依據(jù)；在符合性測試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據(jù)。

（一）審計風(fēng)險與檢查風(fēng)險。

確定審計風(fēng)險的作用在于控制審計結(jié)論風(fēng)險，審計結(jié)論風(fēng)險程度與其可靠程度互為補數(shù)（風(fēng)險程度+可靠程度=1）。確定審計風(fēng)險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務(wù)報表使用者的要求。

審計風(fēng)險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風(fēng)險組成。錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險，它們是被審計單位在財務(wù)報表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風(fēng)險的作用在于提供審計風(fēng)險分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險分為分析性復(fù)核風(fēng)險、測試風(fēng)險和其它檢查風(fēng)險，它們是審計人員在財務(wù)報表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測試過程中形成的。確定檢查風(fēng)險的作用在于分解審計風(fēng)險，保證審計結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以，錯報風(fēng)險評估結(jié)果是分解審計風(fēng)險的基礎(chǔ)；審計風(fēng)險是控制檢查風(fēng)險的依據(jù)；檢查風(fēng)險根據(jù)審計風(fēng)險和錯報風(fēng)險評估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計風(fēng)險、錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/錯報風(fēng)險

（二）檢查風(fēng)險、內(nèi)部控制可靠程度與審計抽樣風(fēng)險的確定。

確定審計抽樣風(fēng)險程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實質(zhì)性測試中，確定審計抽樣風(fēng)險程度的作用在于分解檢查風(fēng)險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在于評價內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評估內(nèi)部控制的可靠程度。因為檢查風(fēng)險包括分析復(fù)核風(fēng)險和審計抽樣風(fēng)險，審計抽樣風(fēng)險與審計抽樣可靠程度互為補數(shù)。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣風(fēng)險程度根據(jù)檢查風(fēng)險和分析復(fù)核風(fēng)險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。

在實質(zhì)性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計抽樣風(fēng)險=檢查風(fēng)險/分析性復(fù)核風(fēng)險

在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計抽樣可靠程度=內(nèi)部控制設(shè)置健全程度

二、審計重要性與審計抽樣允許誤差

審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質(zhì)性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據(jù)。

（一）審計重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。

確定審計重要性的作用在于確認(rèn)財務(wù)報表的公允性，財務(wù)報表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度，若經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務(wù)報表使用者訴訟的風(fēng)險。所以，審計重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財務(wù)報表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯額，即財務(wù)報表最大容許差錯額。

審計重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試時，審計重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯弊程度，以驗證財務(wù)報表的公允性，其標(biāo)準(zhǔn)值是財務(wù)報表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達(dá)時業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結(jié)論的預(yù)計值。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達(dá)時業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，并不能超過重要性標(biāo)準(zhǔn)值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。

（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。

確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測試總體預(yù)計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測試總體的預(yù)計誤差率確定。

在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關(guān)系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為：

可容忍誤差=測試總體預(yù)期誤差+計劃精確限度

計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預(yù)期誤差

=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測試總體預(yù)期誤差

在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為：

可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預(yù)期誤差率

抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率。

三、推進(jìn)審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則實施的建議

審計署為了規(guī)范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質(zhì)量，于制定和頒布了審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則，并于2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據(jù)審計重要性進(jìn)行審計抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測評、審計風(fēng)險因素，實施審計抽樣。為了推進(jìn)審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則的實施，除了加強對審計人員有關(guān)審計抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進(jìn)一步改善審計抽樣準(zhǔn)則實施的有關(guān)條件。

（一）加強其他相關(guān)審計準(zhǔn)則的實施。

審計重要性判斷、審計風(fēng)險評估和內(nèi)部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計抽樣準(zhǔn)則的實施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實施為基礎(chǔ)。我國審計機關(guān)雖然頒布了與審計抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法，如：重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計項目質(zhì)量控制辦法等。但在實際工作中，因?qū)徲嫵闃訙?zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識不足，相關(guān)準(zhǔn)則實施不到位，影響了審計抽樣準(zhǔn)則的實施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計風(fēng)險因素；缺少審計證據(jù)量的考核。因此，必須加強其他相關(guān)準(zhǔn)則的實施。

（二）確定并公布審計機關(guān)有關(guān)的審計抽樣參數(shù)。

審計抽樣參數(shù)不僅是審計抽樣方法運用的基礎(chǔ)，而且是審計經(jīng)驗與統(tǒng)計學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機構(gòu)形成了大體相同的審計抽樣參數(shù)體系，但因國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計主體社會作用不同，在參數(shù)確定因素、審計風(fēng)險定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國審計機關(guān)處于審計抽樣實踐的探索階段，因?qū)徲嫵闃咏?jīng)驗不足，雖然形成了一些經(jīng)驗數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計統(tǒng)計抽樣方法及其軟件的運用。所以，我國審計機關(guān)應(yīng)參考、比較主要國家審計機關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國審計機關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗，確定自己的審計抽樣參數(shù)體系，并公布審計機關(guān)審計抽樣參數(shù)。

（三）深化審計抽樣技術(shù)的研究和軟件開發(fā)。

審計抽樣技術(shù)是統(tǒng)計學(xué)與審計實踐的結(jié)晶，而審計實踐隨社會政治、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展，審計技術(shù)則適應(yīng)審計實踐發(fā)展而革新。國際上，風(fēng)險管理審計方法的出現(xiàn)，意味著測試規(guī)模確定因素、重點發(fā)生變化；國際會計師聯(lián)合會在檢查風(fēng)險中排除審計人員誤認(rèn)財務(wù)報表存在重大風(fēng)險的因素，說明抽樣風(fēng)險不再包括信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；最高審計機關(guān)國際組織強調(diào)公共部門內(nèi)部控制的社會政治、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，表明內(nèi)部控制風(fēng)險測評范圍擴(kuò)大，這些變化將影響著審計抽樣因素及參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定，而我國由于處在審計抽樣起步階段，雖然出版了相關(guān)著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發(fā)了簡便易行的審計抽樣操作軟件，但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而，審計抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。

審計論文題目篇十二

：目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營步伐不斷加快的同時也對其綜合的風(fēng)險防范能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢日益復(fù)雜的背景下，作為商業(yè)銀行風(fēng)險把控第三道防線的內(nèi)部審計的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實際內(nèi)控管理及業(yè)務(wù)操作的角度出發(fā)，淺析目前內(nèi)部審計存在的幾個誤區(qū)，進(jìn)而提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)對策建議。

：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；誤區(qū)；對策

1.1內(nèi)部審計的發(fā)展歷史

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程，現(xiàn)代的內(nèi)部審計主流始于1941年的美國。在紐約大學(xué)博士論文中指出內(nèi)部審計應(yīng)該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計的助手。1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)議（iia）正式頒布了《內(nèi)部審計實務(wù)框架》成為內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心。當(dāng)前我國的內(nèi)部審計框架分為三個層次：一是強制性的《內(nèi)部審計定義》《道德準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》，二是《內(nèi)部審計指南》，三是《發(fā)展與實務(wù)指南》。

1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵

2016年中國銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號），指出商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標(biāo)包括推動國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)實背景

傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計被作為內(nèi)部控制的第三道防線，其起源于20世紀(jì)，經(jīng)過了20多年的發(fā)展，20世紀(jì)90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模不斷攀高，各項業(yè)務(wù)指標(biāo)成績斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)張，逐漸出現(xiàn)了因業(yè)務(wù)違規(guī)問題受到監(jiān)管機構(gòu)處罰、內(nèi)控案件頻發(fā)等現(xiàn)象，據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會《中國銀行家調(diào)查報告（2016）》統(tǒng)計，2016年僅票據(jù)類案件的.涉案金額就超過了100億元。由于內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險防范意識不強或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當(dāng)局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個月來，商業(yè)銀行因違規(guī)轉(zhuǎn)讓非不良貸款、因個人消費貸款流入股市、因辦理無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會的行政處罰高達(dá)數(shù)十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過程中內(nèi)部管理和風(fēng)險控制方面的缺失。內(nèi)部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)張，加上日益復(fù)雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控與風(fēng)險管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內(nèi)控及商業(yè)銀行的內(nèi)控及風(fēng)險管理第三道防線的內(nèi)部審計的作用和地位則需盡快提高。

2.1組織架構(gòu)不完整、不完善

根據(jù)銀監(jiān)會要求，商業(yè)銀行應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計人員；提供充足的經(jīng)費并列入財務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障；對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進(jìn)行考核，并對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評價。實際上，部分商業(yè)銀行沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部，內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)由風(fēng)險管理、法律合規(guī)等部門的領(lǐng)導(dǎo)兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內(nèi)部審計工作從源頭上流于形式，不能形成獨立有效的組織監(jiān)督體系。

2.2內(nèi)部審計職責(zé)定位不準(zhǔn)

作為第三道防線，服務(wù)對象是董事會。第二道防線主要是指合規(guī)風(fēng)險管理部門和業(yè)務(wù)條線管理部門，其主要任務(wù)是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務(wù)檢查計劃，就各項規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實情況開展檢查，并對第一道防線的業(yè)務(wù)部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時也為第三道防線的內(nèi)審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評價提供基礎(chǔ)。由此可見，第三道防線的內(nèi)審部門與第二道防線的合規(guī)風(fēng)險管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實際情況是，部分商業(yè)銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現(xiàn)象時有出現(xiàn)。

2.3審計文化建設(shè)缺失，普遍得不到理解或有效支持

（1）經(jīng)營管理層不夠重視。根據(jù)銀監(jiān)會要求，銀行的高級管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。實際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務(wù)相關(guān)的管理層重業(yè)務(wù)輕糾察，認(rèn)為內(nèi)部審計本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門要求設(shè)置的形式崗位，對商業(yè)銀行的發(fā)展無實質(zhì)性幫助和影響。因此，針對內(nèi)審人員提出的配合要求，也是無可奈何的應(yīng)付，對審計人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進(jìn)而使內(nèi)部審計工作得不到有效的支持。

（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內(nèi)部提到內(nèi)部審計，一般員工的第一反應(yīng)總是“找茬的”。誠然，這與內(nèi)部審計目前主要還是現(xiàn)場或非現(xiàn)場的糾偏查錯的現(xiàn)狀有關(guān)，但更多的是審計文化的缺失。員工普遍缺乏審計監(jiān)督的意識，也使審計工作在實務(wù)操作過程中流于形式，且得不到有效理解。

2.4內(nèi)部審計的軟硬件技術(shù)手段需要進(jìn)一步加強

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法仍然以現(xiàn)場審計為主，以業(yè)務(wù)及流程的糾偏查錯為主要審計目的，審計手段較為單一。因此審計發(fā)現(xiàn)和揭示的只是個別業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)或風(fēng)險內(nèi)部控制缺陷的邊緣性問題，且復(fù)發(fā)率較高，這不僅失去了內(nèi)部審計實質(zhì)性的監(jiān)督作用，更在無形中損害了內(nèi)部審計本身應(yīng)有的權(quán)威性和獨立性。

3.1完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)

合理的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性的重要保障，根據(jù)人民銀行制定的《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知》，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立股東大會、董事會、管理層三位一體式結(jié)構(gòu)，橫向引入監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

3.2充分使用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)使非現(xiàn)場內(nèi)部審計更加智能化、自動化

隨著電子技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺的發(fā)展，急需在內(nèi)部審計領(lǐng)域開發(fā)建立新的系統(tǒng)、模型，利用這些系統(tǒng)和模型進(jìn)行非現(xiàn)場的監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問題根源并提出有效的對應(yīng)措施。

3.3倡導(dǎo)內(nèi)部審計文化，強化合規(guī)風(fēng)控理念

一方面，建立良好的內(nèi)部審計文化環(huán)境建設(shè)，大力宣傳引導(dǎo)內(nèi)部審計文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對內(nèi)部審計人員本身強化合規(guī)工作意識和理念。內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。內(nèi)部審計人員不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。最后，內(nèi)部審計職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計應(yīng)立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務(wù)部門，積極分析、改變相關(guān)的審查活動，在工作建議和服務(wù)咨詢方面提供合理的建議，以達(dá)到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。

3.4加強內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)工作

根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。商業(yè)銀行應(yīng)該加強外部適合人員的招聘或內(nèi)部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

3.5突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，加強對投行、網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計

針對現(xiàn)在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務(wù)平臺和項目，內(nèi)部審計也需要突破傳統(tǒng)觀念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務(wù)項目列入審計計劃，并將對應(yīng)的審計方法和舉措推陳出新。同時加強諸如理財、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程及管理方面的審計，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域。

3.6加大對內(nèi)部審計人員的考核與問責(zé)力度

商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范審計監(jiān)督考核體系，建立董事會對內(nèi)部審計部門的激勵約束機制，及時對總審計師履職情況進(jìn)行評價，機構(gòu)審計部門也應(yīng)定期對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行考核，明確內(nèi)部審計人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計人員隊伍。商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計工作責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計人員管理要求以及問責(zé)程序，對內(nèi)部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任，內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計對象績效考評的重要依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。

綜上所述，面對當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展趨勢，我國的商業(yè)銀行應(yīng)多措并舉，進(jìn)一步增強內(nèi)部審計這第三道防線的力量，使內(nèi)部審計在評估和協(xié)助改善治理、風(fēng)險管理和控制過程方面發(fā)揮出切實的作用，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展的各項目標(biāo)。

[1]中國銀監(jiān)會.關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知[z].銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號.

[2]劉新.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計價值的提升[j].中國內(nèi)部審計，2015（12）.

審計論文題目篇十三

重要性是會計、審計理論與實務(wù)中的一個基礎(chǔ)概念和基本原則，在會計和審計中有著十分廣泛的運用，以及重要性原則在實際工作中的應(yīng)用。

二、重要性原則的內(nèi)涵

(一)重要性的判定

(二)對重要性原則的進(jìn)一步分析

1.運用重要性原則是“成本效益原則”的要求。

2.運用重要性原則，有利于把握住問題的實質(zhì)，抓住關(guān)鍵點。

3.運用重要性原則需合理運用會計職業(yè)判斷。

三、成本會計信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成

(一)成本會計信息的成本構(gòu)成

1、處理和提供成本會計信息的成本。

2、傳遞成本會計信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競爭和談判劣勢。

5、管理和業(yè)績評價的機會成本。

6、其他成本。

(二)、成本會計信息的效益構(gòu)成

(1)降低成本。

(2)增加企業(yè)的利潤。

(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。

以上成本會計信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的'管理當(dāng)局對成本會計信息的需求加強。

第二、成本會計信息的成本與效益大部分是難以計量的。

第三、成本會計信息是一個動態(tài)的、相對的概念

第三、重要性原則在成本會計中的運用分析

重要性原則在成本會計中的運用較為普遍，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)賬戶設(shè)置

(二)輔助生產(chǎn)費用的分配

1.直接分配法符合重要性原則。

2.計劃成本分配法按重要性原則可以簡化核算。

3.順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。

(三)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

1.不計算在產(chǎn)品成本法。

2.在產(chǎn)品按所消耗原材料費用計價法。

3.在產(chǎn)品按年初固定成本計價法。

4.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算。

5.定額成本法計算在產(chǎn)品成本

(四)聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計算

(五)制造費用計劃分配率分配法

(六)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

四、結(jié)束語

重要性原則在成本會計中的運用是非常普遍的，重要性標(biāo)準(zhǔn)離不開信息使用者的具體需要，離不開每個企業(yè)所處的特定環(huán)境，重要性原則在實務(wù)中的適度運用依賴于會計人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力，可見提高會計人員的素質(zhì)，增強職業(yè)判斷能力已成為新形勢下會計發(fā)展的緊迫任務(wù)。

另外，在成本核算中運用重要性原則畢竟會使得成本信息的準(zhǔn)確性受到一定的影響，因此加強信息披露是必不可少的。

優(yōu)秀審計論文提綱范例

摘要

abstract

緒論

第一節(jié)選題背景及研究意義

一、選題背景

二、研究意義

第二節(jié)國內(nèi)外研究綜述

一、國外研究綜述

二、國內(nèi)研究綜述

三、文獻(xiàn)述評

第三節(jié)研究內(nèi)容及研究方法

一、研究內(nèi)容

二、研究方法

第四節(jié)本文的創(chuàng)新點

第一章概念界定與理論基礎(chǔ)

第一節(jié)財政績效

一、狹義財政與廣義財政

二、財政績效與政府績效

第二節(jié)主張“重塑政府”的新公共管理理論

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論

一、資本結(jié)構(gòu)理論

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論

三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論

第四節(jié)體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論

第五節(jié)理論應(yīng)用

第二章財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀

第一節(jié)傳統(tǒng)的流量視角

一、財政體制是形成流量觀的根本

二、流量觀下的財政績效：財政支出績效

三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化

第二節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財政績效評價的客觀要求

一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求

二、財政風(fēng)險預(yù)警要求存量信息

三、各國政府對財政存量信息的重視與改革

第三節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財政績效評價的機理

一、驅(qū)動目標(biāo)設(shè)定

二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評價相結(jié)合

第三章財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

第一節(jié)政府資產(chǎn)

一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)

二、我國政府資產(chǎn)范疇

三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素

四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法

第二節(jié)政府負(fù)債及凈資產(chǎn)

一、政府融資

二、中央政府債務(wù)

三、我國地方政府債務(wù)

四、政府凈資產(chǎn)

第三節(jié)基于流動性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮

二、構(gòu)建框架

第四章政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負(fù)債表法

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表方法

一、企業(yè)的財務(wù)分析

二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財政中的運用

第二節(jié)中央政府財政績效效果評價

一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、—年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第三節(jié)地方政府財政績效效果評價

一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表

二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第五章政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法

第一節(jié)投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論

三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想

第二節(jié)投入產(chǎn)出效率分析

一、dea數(shù)據(jù)包絡(luò)法

二、b2c模型

第三節(jié)我國地方政府財政績效效率評

一、指標(biāo)選取

二、實證分析

三、投影原理下對dea無效的分析

第六章提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第一節(jié)流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用

第二節(jié)國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第三節(jié)存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制

第四節(jié)政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語

參考文獻(xiàn)

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)

后記

審計論文題目篇十四

一、引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)、發(fā)展一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國也加入wto和各種區(qū)域經(jīng)濟(jì)體以積極融入世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流。這些舉措在給國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來機遇的同時，也將面臨更多的風(fēng)險。企業(yè)為積極應(yīng)對這一系列的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，定將會在企業(yè)的發(fā)展中更加重視對公司治理、風(fēng)險控制、戰(zhàn)略管理、法律保護(hù)等領(lǐng)域的建設(shè)，內(nèi)部審計也將隨之發(fā)展。

我國國有企業(yè)相比較私營企業(yè)或者大型的上市公司，有著諸多優(yōu)勢，如融資優(yōu)勢、技術(shù)支持優(yōu)勢等。因此，推動我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的領(lǐng)跑者的重任自然也落到了國有企業(yè)的身上，其內(nèi)部審計工作將會在我國內(nèi)審工作中處于主導(dǎo)地位，同時也體現(xiàn)著內(nèi)部審計的總體發(fā)展趨勢（中國內(nèi)部審計協(xié)會，）。

二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議

（一）提高國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織獨立性

在中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》中指出“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督”.并明確說明，有管理權(quán)限的董事會或者類似的機構(gòu)包括：董事會、董事會下屬的審計委員會和非盈利組織的理事會，最高管理層則是總經(jīng)理或與總經(jīng)理級別相當(dāng)?shù)娜藛T。

西方國家較多的是利用建立審計委員會機制：審計委員會一般是由企業(yè)的董事會進(jìn)行選舉成立的并成為董事會的分會之一，由董事會來進(jìn)行管理，這就保證了企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不受企業(yè)其他任何一個職能部門的管理或制約，能夠保證進(jìn)行審計工作的獨立性。

此外，通過對我國滬市上市公司報中相關(guān)信息的描述性統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)：在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督主體的滬市756家公司中，有755家公司明確內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于董事會下設(shè)的審計委員會（王玉蘭、簡燕林，）?？梢?，審計委員會的模式在我國可以適用，并且將逐漸成為主流態(tài)勢。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計建立審計委員會模式，國家可以給予一些政策上的鼓勵和支持，讓企業(yè)自發(fā)主動進(jìn)行內(nèi)部審計委員會的建設(shè)。

（二）積極發(fā)展增值型內(nèi)部審計

作為英國公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑之一，turnbullrepor（t特恩布爾報告）指出，之前認(rèn)為的企業(yè)內(nèi)部審計師的工作內(nèi)容是對企業(yè)會計財務(wù)部門的監(jiān)督和復(fù)核的這種看法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上提出，企業(yè)內(nèi)部審計師將更多地集中精力于“確證和建議”,這一建議的提出也賦予企業(yè)內(nèi)部審計更加豐富和有價的內(nèi)涵，并在當(dāng)時成為促進(jìn)推動英國內(nèi)部審計進(jìn)步發(fā)展的積極力量，也為內(nèi)部審計師的職業(yè)定位和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

turnbullreport的這一建議也正好和iia提出發(fā)展增值型審計的想法相契合。讓內(nèi)部審計師關(guān)注在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營，這也一定程度上支持了現(xiàn)在提倡的將外部審計以風(fēng)險為導(dǎo)向的這一概念引入到內(nèi)部審計中，即發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制。企業(yè)審計部門在制定審計計劃是要將其與公司的風(fēng)險管理策略相聯(lián)系，內(nèi)部審計師要認(rèn)真切實分析企業(yè)當(dāng)前所面臨的種種風(fēng)險，并以此為導(dǎo)向，從而使內(nèi)部審計的計劃以及工作可以與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。

對于我國國有企業(yè)而言，也應(yīng)積極提倡增值型審計的理念，界定好企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作內(nèi)容，不能限于企業(yè)財務(wù)收支的審計，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，做到讓企業(yè)的內(nèi)部審計人員自主、自由地參與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、風(fēng)險管理等方面，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員的工作職責(zé)與內(nèi)容來實現(xiàn)內(nèi)部審計自身價值的增值，并逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍，讓內(nèi)部審計真正參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中去，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動實施全程監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到事中、事前，提出針對企業(yè)情況的預(yù)防措施，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，提高企業(yè)在經(jīng)營中的效率，增加國有企業(yè)的價值，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的.保值增值。

（三）注重內(nèi)部審計人員的職業(yè)培養(yǎng)

探討西方內(nèi)部審計的發(fā)展可以看出，西方國家非常注重企業(yè)的內(nèi)部控制，對于內(nèi)部審計部門的建立與完善也常常是不遺余力。據(jù)統(tǒng)計，西方企業(yè)的內(nèi)部審計人員人數(shù)一般都是能大到公司員工總數(shù)的有5%之多，除卻在人數(shù)上可以看出內(nèi)部審計工作展開的規(guī)模大之外，人力資源對于內(nèi)部審計人員的招聘是也相當(dāng)謹(jǐn)慎，十分看重內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，并將內(nèi)部審計人員作為企業(yè)管理人才的后備軍來進(jìn)行培養(yǎng)。有抽樣調(diào)查顯示美國500強公司的內(nèi)部審計人員每年都要接受較長時間的集中培訓(xùn)，都要完成40小時的后續(xù)教育（秦榮生，2009）?？梢?，西方國家對于企業(yè)內(nèi)部審計人員的要求很高，同時也十分注重對其的培養(yǎng)。

因此，針對我們國家國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，借鑒西方國家的培養(yǎng)方式，我們可以從以下幾個方面著手：一是加強職業(yè)道德教育，讓其在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時能做到精神上的獨立，從而在企業(yè)中營造一種良好的內(nèi)部審計的職業(yè)環(huán)境和氛圍；二是人力資源部門在招聘內(nèi)部審計人員時，注重其專業(yè)素質(zhì)，同時通過切實提高內(nèi)部審計人員的薪資待遇和其在企業(yè)中的地位，做到將內(nèi)部審計領(lǐng)域的優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)的內(nèi)部審計部門中，壯大企業(yè)內(nèi)部審計的力量和專業(yè)水平；三是制定詳細(xì)具體的培訓(xùn)考核機制，定期對內(nèi)部審計機構(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與后續(xù)教育，并且不僅僅限于財會、審計知識，還應(yīng)有相應(yīng)的法律知識、計算機知識和風(fēng)險控制等，讓其知識儲備可以得到及時的更新和補充，并進(jìn)行相關(guān)的考核，采取考核通過可提高待遇等措施激勵內(nèi)部審計人員，從而保證并提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（四）創(chuàng)建注重內(nèi)部審計的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的一筆精神財富，它是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理中所形成和創(chuàng)造出的，不僅僅是企業(yè)發(fā)展的理念或者文化傳統(tǒng)，它也影響著公司制度、員工的日常行為及心理等，因此也可以說企業(yè)文化是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一套非正式的規(guī)則，相比較硬性要求，企業(yè)文化則是一種軟性、柔和的內(nèi)部控制的方式（隋敏，王竹泉，）。企業(yè)通過企業(yè)文化這一途徑將企業(yè)的基本理念、發(fā)展要求潛移默化地傳輸給企業(yè)員工，從而能形成企業(yè)上下一致的企業(yè)文化。而以這種途徑，遠(yuǎn)比開會說教傳輸?shù)姆绞礁行?，員工將企業(yè)文化牢記于心，并對其產(chǎn)生一種責(zé)任感和使命感，讓他們可以在工作中激發(fā)更多的積極性和主動性。

因此，創(chuàng)建內(nèi)部審計的企業(yè)文化所帶來的積極作用不容小覷：通過建設(shè)強調(diào)內(nèi)部審計的企業(yè)文化，用以人為本的形式來宣傳，并且不僅僅限于文本、口號，而是要深入到企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，從而更有利于促進(jìn)企業(yè)員工的合作度與信任感，進(jìn)一步挖掘和激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的潛力和能量。

參考文獻(xiàn)：