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醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇一

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項重要制度，隨著我國醫(yī)療體制改革的進行，醫(yī)院越來越重視資產(chǎn)的安全性、會計資料的真實性，同時醫(yī)院也開始更加重視經(jīng)營效率。因此，轉變醫(yī)院管理觀念，運用現(xiàn)代管理理念和方法，構建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的基礎之上，提出完善內(nèi)部控制的建議，從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進行提供有力保障。

內(nèi)部控制制度是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實施的旨在保證財產(chǎn)安全，單位經(jīng)營合規(guī)合法以及財務信息真實性的控制活動。長期以來，許多大型醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)賬務操作不規(guī)范，會計信息不真實，甚至出現(xiàn)嚴重混亂的情況，造成了醫(yī)院甚至是國家的資產(chǎn)大幅度流失。因此，為了保護個人、集體、國家的財產(chǎn)安全，完善是非常有必要的。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，能提高醫(yī)院的經(jīng)營效率效果，從而給醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益。以下首先來介紹下我國醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中存在的問題。

1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理者內(nèi)控觀念淡薄，制度執(zhí)行力不足醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是建立和有效執(zhí)行的基礎，處于一個非常重要的地位，但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的問題，有的醫(yī)院內(nèi)控設計本身存在問題，有的醫(yī)院即使有內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行缺乏有效性，形同虛設。出現(xiàn)這方面問題的主要原因是因為醫(yī)院的領導人員對內(nèi)部控制制度本身缺乏認識，對其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的素質(zhì)問題，最終造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性大打折扣。

1.2內(nèi)部控制評價機構設置不合理性一般作為內(nèi)部控制評價部門的是內(nèi)審部門，該部門是醫(yī)院內(nèi)控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責是在評價內(nèi)部控制制度的基礎上，提出一些改進和完善內(nèi)部控制制度的建議。一般來說，內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制制度評價機構，應該具有高度的獨立性，但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設立內(nèi)審部門時，卻忽視了這點，而是直接把其作為財務附屬機構，這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。

1.3醫(yī)院員工的素質(zhì)有待提高。

內(nèi)部控制制度能否有效實施與其實施人員的素質(zhì)的相關性是非常大的。目前，在有一些醫(yī)院，會計崗位人員不具有會計專業(yè)技能，由此造成會計操作雜亂，會計賬目混亂。同時，目前醫(yī)院的有些財務管理人員甚至沒有接受過正式的專業(yè)教育。也沒有相應的管理培訓，因此內(nèi)部控制度的實施受到了極大的限制。

1.4內(nèi)部控制評價標準缺乏統(tǒng)一的標準體系當前關于內(nèi)部控制評價標準還缺乏一個統(tǒng)一的體系，雖然財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關于醫(yī)院的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統(tǒng)一的評價體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達不到預期的效果。醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。事實上，不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同，而內(nèi)部控制評價本身就涉及到醫(yī)院內(nèi)部的方方面面，因此要統(tǒng)一一個標準的評價體系是存在很大的困難。

2.1不斷增強管理人員對內(nèi)部控制的認識，逐步提高工作人員的素質(zhì)醫(yī)院的領導層管理者是的負責人，管理層的態(tài)度會在很大程度上影響會計內(nèi)控實施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制設計和實施工作。內(nèi)部控制制度的建立為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面展開奠定了一個基礎，同時在執(zhí)行的過程當中，一方面醫(yī)院要對管理層給予一定的培訓，使其正確認識內(nèi)部控制規(guī)范，為醫(yī)院實現(xiàn)預期目標提供更高保證。另外一方面，領導者在用人方面要嚴格把關，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強對工作人員的培訓，通過相互交流相互學習，提高他們的'專業(yè)素質(zhì)，以此來增強工作人員的自身執(zhí)行能力很群體執(zhí)行能力。

2.2增強內(nèi)審部門的獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能目前許多醫(yī)院內(nèi)部審計機構獨立性缺失，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監(jiān)督強化內(nèi)控，應該加強內(nèi)審部門的獨立性建設，將其設建立為一個相對獨立的部門。具體來說，可以將內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)控部門主線，院長負責掌控，同時在各個部門設立獨立的審計科室，以此來確保內(nèi)部審計工作的有效性，權威性和獨立性。另外，要充分認識到，隨著醫(yī)院管理水平的提高，內(nèi)審部門的餓只能已經(jīng)由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評價方向轉變，因此要不斷的擴大內(nèi)審人員的業(yè)務和工作水平，同時，在內(nèi)審工作執(zhí)行過程當中，必須要保護審計人員能夠依法行使職能，以此來保證會計信息的真實可靠性。同時還必須強化單位的領導人在內(nèi)審工作中的法律責任，以此來保證審計資料的合法、真實以及完整。

2.3建立健全內(nèi)控制度有效評價體系盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)控評價標準尚未建立，醫(yī)院還是應該結合內(nèi)部控制的制度的建立以及實施情況，定期對內(nèi)控有效性進行評價，并編制內(nèi)部控制自我評價報告。評價內(nèi)容主要包括以下四個方面，第一，內(nèi)部控制制度的建立是否健全，是否在各個控制點采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒有必要的監(jiān)督。第二，內(nèi)部控制制度的建立是否結合了單位的具體情況，而具有很強的適應性和靈活性。第三，內(nèi)部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致，有沒有配套措施。第四，內(nèi)部控制的設計和實施是否符合成本效益原則。

總之，的實施，要綜合運用各種行政手段、法律手段。經(jīng)濟手段等全方位、全過程的來進行管理，才能達到預期效果，真正建立健全。

[1]袁新春，建立健全的探討[j].會計之友，20xx(5).

[3]靳先芳，淺談新醫(yī)改方案下的[j].經(jīng)營管理者，20xx(12).

[4]陸國俐，醫(yī)院應加強財務會計內(nèi)部控制制度的建設[j].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，20xx(4).

[5]王文光，存在的問題及改進措施[j].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，20xx(9)。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇二

對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關重要的作用。

公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經(jīng)濟業(yè)務活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠對公立醫(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風險，改進管理效率的重要手段。

（2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠實現(xiàn)對一些業(yè)務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。

（3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的`重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務會計以及具體醫(yī)療業(yè)務科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標實，非常有利。

（1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。

（2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。

（3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關。

（1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫(yī)院有關內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權審批權限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。

（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業(yè)務處理過程中，防范職務舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權批準控制，對有關的經(jīng)濟業(yè)務、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預算的執(zhí)行力和約束力，提高財務規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫(yī)院風險控制問題發(fā)生。

（3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。

4.結論。

對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應該積極轉變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結構，健全相關管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。

參考文獻：

[1]馬曉偉堅持公益性方向、探索有中國特色的公立醫(yī)院制度[j].求是，（24）.

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇三

系統(tǒng)是從社會科學的角度來理解的。制度一般是指以規(guī)則或運行方式規(guī)范個體行為的社會結構。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒！

為了加強會計基礎工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結合我院實際制訂本制度。

1、所有會計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；

2、審批與經(jīng)辦分管；

3、錢與賬分管；

4、賬與物分管；

5、錢與物分管；

6、對各項會計業(yè)務的處理必須進行稽核。

1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。

2、主管部門審批，有關部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制。

3、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。

四、凡涉及材料、物資設備的進出業(yè)務，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：

1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。

2、保管、領用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。

　行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。

當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強內(nèi)部控制管理建設是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負擔的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務開展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產(chǎn)物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、提高經(jīng)濟效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。

我們不少醫(yī)院都存在內(nèi)部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務數(shù)據(jù)不準確等問題，其主要原因在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不完善，尤其是內(nèi)部會計控制調(diào)節(jié)不當、執(zhí)行不力，或是完全缺乏相應的內(nèi)部控制制度。同時，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度與醫(yī)院治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與醫(yī)院治理結構相適應的內(nèi)部會計控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，我院管理和內(nèi)部控制制度建設及有效運行結合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經(jīng)營管理相適應的內(nèi)部控制基本框架，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：

1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認識不足。

目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理,習慣于行政指揮,領導說了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內(nèi)部控制的基礎十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應有的嚴肅性。

2、運行成本增加,人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。

3、缺乏監(jiān)督管理機制。

目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。

根據(jù)上述情況，結合我院院業(yè)務工作特點和實際情況，建立健全和方法，應做好以下工作：

1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。

檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發(fā)生。

2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫(yī)技檢查嚴格執(zhí)行收費標準，不允許亂收費情況發(fā)生。

3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫手續(xù)的復核。

量和超范圍領用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的醫(yī)療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。

4、加強流動資金的內(nèi)控。

對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數(shù)應與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符?？此坪唵蔚墓ぷ?，某些單位卻存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節(jié)約了大量的人力，某些人對節(jié)約的時間不是用來加強財務管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。（2）帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯(lián)單經(jīng)領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。

5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。

6、加強帳目核對。

總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的.財產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。

7、加強對藥品、材料、醫(yī)療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網(wǎng)上采購，制定有關協(xié)議時，財務內(nèi)審人員應有專人參與。

8、建立財產(chǎn)清查制度。

發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規(guī)定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對一次，既要對數(shù)量、金額復核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失?，F(xiàn)金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產(chǎn)清查工作必須有當事人，財務和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進行操作。

1、醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析等全面預算管理制度。

2、醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。由財務科負責制定。

3、預算按規(guī)定程序逐級上報，由市衛(wèi)生局、市財政局預算管理部門審批。醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要的措施，保證預算整體目標的順利完成。

4、醫(yī)院應按照規(guī)定一般不予調(diào)整預算。當醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，經(jīng)衛(wèi)生局審核后報財政局按規(guī)定程序調(diào)整預算。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)整支出預算。由財務科負責執(zhí)行。

5、年終，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。年度決算由主管部門匯總報財政部門審核批復。由財務科負責執(zhí)行。

1．醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)療收入在醫(yī)療服務發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。

2．財務科制定《票據(jù)管理制度》，各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定，取得的各項收入必須開具省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)。各項收入由財務部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

3．加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。收費處、住院處、醫(yī)保結算處按照規(guī)定時間及時、準確、全面地報送收入、結算等報表及附件資料。

4．醫(yī)院建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續(xù)，合理退費。

5.財務審計科定期或不定期到收費處、住院處、醫(yī)保結算處檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題，及時改正，加強財務管理制度，有持續(xù)改進記錄。

1．醫(yī)院各項支出要嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及標準，國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定進行確認、核算支出，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

2．財務科要建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

3．加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。

4.醫(yī)院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的項目資金，應嚴格按照規(guī)定要求審批列支，定期向財政部門、主管部門報送項目資金使用情況。項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門的檢查驗收。

5.醫(yī)院要嚴格執(zhí)行政府采購和國家關于藥品采購的有關規(guī)定。

1．醫(yī)院要建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

2．辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。

3．嚴格執(zhí)行貨幣資金審批程序。按照規(guī)定的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施審批，不得超越權限。

4．按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。

5．貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。

（4）支付結算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請或發(fā)票，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應進行備查登記。

6．嚴格按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。遵守庫存現(xiàn)金限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

7．按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算，財務科定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。

8．財務科加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶，并由與出納崗位不相容崗位專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

9．財務科加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10．加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，財務科明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11．加強對貨幣資金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結，財務科每月清查。

12．建立貨幣資金盤點核查制度。財務科隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。審計人員不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院收費備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

13.醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當按照業(yè)務發(fā)生當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，外幣余額按照期末匯率折合為人民幣，折算差額作為匯兌損益計入當期管理費用。

14.零余額賬戶用款額度的管理，嚴格按照醫(yī)院會計制度和市財政局的要求執(zhí)行。

1.庫存物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。

2.存貨要合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應當及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行處理。

3.物資管理部門要嚴格執(zhí)行庫存物資盤點制度，定期進行盤點，年末要進行全面清查盤點，財務審計科等相關部門要派員監(jiān)盤，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應當及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行處理。

1．醫(yī)院要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，建立健全三賬一卡，嚴格按照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的標準和確認條件核算固定資產(chǎn)，并按要求計提固定資產(chǎn)折舊。

2.醫(yī)院財務部門要按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》的規(guī)定，在總賬下設固定資產(chǎn)一級明細賬，資產(chǎn)管理部門設置二級明細分類賬，并按使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。在固定資產(chǎn)明細賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。

3.固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財務部門核對，確保賬賬相符。

4.財務科加強固定資產(chǎn)處置管理。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。

5.藥械科和總務科建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應當及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行處理。

6.醫(yī)院應建立固定資產(chǎn)管理、使用等相關責任的考核機制，確保國有資產(chǎn)保值增值、科學使用。持續(xù)改進管理程序，使資產(chǎn)發(fā)揮更大效益。

1．財務科建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。

2．財務科加強債務控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內(nèi)審批。3．財務科建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，及時清償債務，防范和控制財務風險。

1．建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。由院長、紀檢、基建科、財務審計科等部門分工負責辦理工程項目業(yè)務。

2．制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

3．加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

4．建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

5．加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。

批后支付價款。

7．加強竣工決算控制。嚴格執(zhí)行竣工清理、決算、審計、驗收的規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。

1．建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確相關。

部門和崗位的職責、權限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

2．財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務流程、操作授權、數(shù)據(jù)結構和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務會計內(nèi)部控制的要求。

3．門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：

（1）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；

（2）系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；

（3）預交款結算校驗；

（4）票據(jù)稽核管理；

（5）欠費管理；

（6）價格管理；

（7）退款管理。

4．加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經(jīng)授權操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的秩序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

5．加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制。醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度設置和使用等級口令密碼控制，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡和外部網(wǎng)絡傳輸?shù)陌踩?/p>

6．加強財務電子信息檔案管理，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。

不相容職務是指如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的崗位。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，單人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

醫(yī)院內(nèi)部應加以分離的主要不相容職務有：

1、授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離。

2、執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離。

3、執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離。

4、保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離。

5、保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離。

6、記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。

7、登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

8、出納與稽核，會計檔案保管，收入，支出，費用，債券債務賬目的登記職務要分離。

9、支票保管與印章保管的職務要分離。

1、建立財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制。由財務審計科或者指定專職人員具體負責財務會計內(nèi)部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

2、醫(yī)院可聘請中介機構相關專業(yè)人員對本單位財務會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價，并對財務會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內(nèi)部控制制度。

3、醫(yī)院行政主管部門要對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

（一）保證醫(yī)院經(jīng)營信息和財務會計資料真實可靠。

對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因而，醫(yī)院內(nèi)部控制的中心是財務會計控制，健全的內(nèi)部控制制度可以科學地反映醫(yī)院經(jīng)營活動的實際情況，保證會計信息的真實性和準確性。

（二）保護醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全和完整。

對于一般企業(yè)來說，保護資產(chǎn)完整性一般指對本單位的貨幣資金、有價證券、各類存貨以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。醫(yī)院由于受其自身經(jīng)營特點的影響，必須加強對各類資產(chǎn)的管理和保護。健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等環(huán)節(jié)，不僅能確保它們的安全完整、有效糾正各種損失浪費現(xiàn)象，還能保證醫(yī)院采購各類醫(yī)療用品的質(zhì)量、維護患者權益。

（三）提高醫(yī)院的管理運營效率。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)醫(yī)院管理層的經(jīng)營方針和目標而設計的，因此其目標也是為了實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的提高。建立健全有效的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可以利用會計、醫(yī)療、信息等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，借助嚴密的監(jiān)督與考核制度，較好地激發(fā)員工的工作熱情及潛能，將各部門的工作結合在一起，密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，從而順利實現(xiàn)醫(yī)院的管理目標。

（一）管理者未予以內(nèi)部控制足夠的重視。

由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立的時間并不長，而且醫(yī)院以前做為事業(yè)單位尚未建立健全有效的內(nèi)部管理制度，使得許多醫(yī)院領導還沒有充分認識到內(nèi)控制度在醫(yī)院生存、發(fā)展中的作用。醫(yī)院管理者沒有形成較強的控制意識，使得在相當一部分醫(yī)院中，內(nèi)部控制制度設計不健全，相關內(nèi)容也存在缺陷，甚至僅僅為了用來應付相關部分的檢查，沒有真正落實到實處。有的醫(yī)院在處理內(nèi)部控制與管理、內(nèi)部控制制度與發(fā)展的關系問題時認識上有偏差，將加強內(nèi)部控制制度與發(fā)展和效益對立起來，認為內(nèi)部控制制度會制約醫(yī)院增加效益；即使有的醫(yī)院建立了相關內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其制度設計也沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，不能很好地適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（二）內(nèi)部控制機構組織設計不合理。

內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)很大程度上依賴于單位內(nèi)部各管理部門的協(xié)調(diào)與配合，其核心就是實現(xiàn)各部門以及相關崗位之間的牽制和制衡。但是，醫(yī)院在機構設置時依然沿襲以往的組織思路，僅考慮到部門之間行政管理上的方便，而沒有注意到機構設置的是否合理、是否符合內(nèi)部控制的要求，使得管理層次過多，而機構職能重疊，真正的工作效率低下。同時，在進行崗位設置時，過多的重視上下級的權利與義務關系，強調(diào)較低層次崗位對較高層次崗位的服從，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導致同級崗位和各職能部門間缺乏必要的交流、信息溝通不暢、部門之間協(xié)調(diào)性差、管理層缺乏約束。由于醫(yī)院機構之間不能做到相互牽制、相互制約、沒有遵循不相容職務分離原則，使得內(nèi)部控制效果大打折扣。

（三）醫(yī)療物資的采購和管理制度薄弱。

由于醫(yī)療物資一般都具有單位價值較高、保存條件嚴格等特點，這就要求醫(yī)院嚴格控制資產(chǎn)的購入、領用和報廢制度，為醫(yī)院正常經(jīng)營提供良好的物質(zhì)保證。目前，醫(yī)院雖然在藥品、材料、設備的采購上實行了政府采購集中招標，尤其是藥品采購實行了網(wǎng)上集中招標采購，更加體現(xiàn)了公平、公正，較好的規(guī)范了采購行為。但是，對由如何加強財產(chǎn)物資的購置審批、嚴格執(zhí)行政府采購法規(guī)定的規(guī)范招標程序，以實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉的物資供應，不同的醫(yī)院存在不同的問題。例如，許多醫(yī)院往往沒有對財產(chǎn)物資的購置進行預算，價格無法控制，隨機性很強，由于缺乏相應的監(jiān)督機制，提高了醫(yī)院的采購成本和采購風險。而對于物資的管理，許多醫(yī)院也缺乏有效的控制程序，沒有形成定期或不定期的盤點制度，清查期限、清查程序不明確，使得醫(yī)院資產(chǎn)存在較高的流失風險。

公立醫(yī)院預算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預算,并按照衛(wèi)生局的要求編制,預算沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門,也未進行可行性論證。由于預算編制的缺陷,造成了執(zhí)行預算時脫節(jié),削弱了其約束力。醫(yī)院的預算管理大多流于形式,預算執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,使預算執(zhí)行失控。因此,這樣形成的預算不能反應環(huán)境的變化和滿足管理的要求,對經(jīng)營活動沒有指導意義。此外,預算執(zhí)行力不夠且缺乏控制,預算調(diào)整隨意,沒有實行集體決策,預算得不到執(zhí)行。

(五)內(nèi)部審計部門未能發(fā)揮監(jiān)督控制作用。

內(nèi)部控制制度的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計在某種程度上可以理解為對內(nèi)部控制的控制。醫(yī)院內(nèi)部審計部門檢查、判斷醫(yī)院內(nèi)部控制的健全情況，在分析醫(yī)院控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性做出評價，正確判斷醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量狀況。目前，內(nèi)部審計思想初步引入我國企業(yè)，在許多醫(yī)院內(nèi)部審計制度還不完善。一方面，內(nèi)部審計部門不具備充分的獨立性。大多數(shù)內(nèi)部審計部門是在管理層的直接領導下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為在管理層的授權下進行，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。另一方面，內(nèi)部審計部門重監(jiān)督、輕服務，忽視了防錯防弊這一事前控制職能，過分強調(diào)事后處理。

（一）建立會計系統(tǒng)控制程序。一是開展建章立制,搞好內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。依據(jù)有關的法規(guī)政策,認真分析解剖醫(yī)院存在的問題,抓住改進和改善醫(yī)院管理水平和管理效率這個中心,圍繞減少醫(yī)院風險,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心,制定本院的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。二是此類制度應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度入手,按照合乎醫(yī)院發(fā)展的要求建立內(nèi)部控制制度,做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實。三是要考慮效益大于成本的原則,既不能因為內(nèi)控制度不健全對單位產(chǎn)生負面影響,也不能追求盡善盡美造成無限制支出。即建立醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務處理的操作程序,使醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務處理規(guī)范化、標準化,保證會計信息的真實可靠。四是醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計賬冊,正確設置和使用會計科目,保障會計資料真實、完整、可靠,建立嚴密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責任。五是建立賬務處理程序制度,各項會計事務按規(guī)定及時辦理手續(xù),進行會計核算,各類憑證內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,登記會計賬簿符合要求,會計報表內(nèi)容齊全,報送及時,做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

（二）建立合理的組織結構框架和配套制度。一是樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制理念,擁有一套高效的組織機構和有效的內(nèi)部管理控制制度,內(nèi)部控制制度是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實施的基礎。即明確的職責劃分,使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡,各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立,又相互牽制;在縱向上做到精簡辦事程序,明確工作目標。二是公立醫(yī)院要嚴格執(zhí)行財政部門規(guī)定的回避制度,防止會計人員虛設,合理設置崗位,確保不相容職務相互分離,有計劃地進行崗位輪換,確保相互牽制作用的發(fā)揮。確保以制度管人理事,實現(xiàn)科學、規(guī)范管理。三是制定和完善財務管理制度、崗位職責。如《醫(yī)院財務管理制度》、《預算管理制度》、《績效考核及績效分配制度》、《成本管理及核算制度》、《費用開支審批權限暫行規(guī)定》、《醫(yī)療收費管理制度》等。

（三）強化醫(yī)院預算控制。一是更新觀念,使預算管理成為財務管理行為和理念,通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。二是收入預算要科學、合理預測編制;支出預算要量入為出,分清輕重緩急;開源節(jié)流,增收節(jié)支,挖掘內(nèi)部潛力,努力提高資金使用效果。三是預算編制要細化到部門、項目,并具有較強的操作性和可控性,便于執(zhí)行和監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制;及時分析評估,把預算執(zhí)行情況與醫(yī)院經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起,避免“編一套、做一套”。

（四）建立相對獨立的內(nèi)部審計部門,充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。一是醫(yī)院內(nèi)部審計部門獨立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。根據(jù)衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》,在醫(yī)院內(nèi)部應科學合理地設立內(nèi)審機構,使其保持必要的獨立性和權威性,有效地行使其監(jiān)督權。二是保護醫(yī)院內(nèi)審人員依法行使職能,保證會計信息真實可靠,強化醫(yī)院單位領導人在審計工作中的法律責任,必須保證審計資料合法、真實、完整,對那些違反《中華人民共和國審計法》的當事人、責任人,應當做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究,對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調(diào)離工作崗位,以確保審計信息的真實性、準確性。三是財政、審計部門要督促醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度,形成有效的監(jiān)督合力。充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀行為,確保醫(yī)院各項經(jīng)營活動的有效進行和資產(chǎn)的完整,防止欺詐和舞弊行為。

（五）把握工作重點。一是關鍵環(huán)節(jié)和重點目標,如財務預算、成本、貨款收回、債權債務清償、費用支出等,尤其是醫(yī)院門診收款與醫(yī)院住院結算、基本建設投資、修繕工程項目、國家資產(chǎn)、藥品、庫存物資、采購、領發(fā)與保管等存在有風險、易產(chǎn)生舞弊行為的環(huán)節(jié)。二是時間,從事后審計轉向事中、事前審計。三是方向,從查處違規(guī)違紀審計轉向內(nèi)控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。四是范圍,對本院的財務收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核。五是要求,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達到有章可循、有據(jù)可查的要求,根據(jù)醫(yī)院實際情況提出中肯意見和有效建議,以達到充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

（六）提高素質(zhì)、全員參與。一是對人員的素質(zhì)控制,通常包括對人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)的控制。當前,要實現(xiàn)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的目標,很大程度上取決于人員素質(zhì)的高低。醫(yī)院要重視對內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓;建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作規(guī)范、正確。二是加大業(yè)績考評力度,做好責任分配、權利委派體系的建立。醫(yī)院內(nèi)部組織機構間、各經(jīng)辦人之間的科學分工和權力分配是內(nèi)部控制機制產(chǎn)生作用的軟件條件。加強對會計人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核,對不勝任者堅決更換,以確保會計人員政治上過硬,業(yè)務上合格。三是培養(yǎng)參與意識,發(fā)動醫(yī)院全體員工主動介入和參與內(nèi)控制度的各項活動,醫(yī)院各部門和人員明確自己的權利、責任以及上級對他們的具體要求,提高內(nèi)控制度的實施水平和實施效果。

綜上所述,對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施要綜合運用全方位、全過程的管理模式,運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段,才能達到預期效果,才能真正建立健全完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因而，醫(yī)院內(nèi)部控制的中心是財務會計控制，健全的內(nèi)部控制制度可以科學地反映醫(yī)院經(jīng)營活動的實際情況，保證會計信息的真實性和準確性。

對于一般企業(yè)來說，保護資產(chǎn)完整性一般指對本單位的貨幣資金、有價證券、各類存貨以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。醫(yī)院由于受其自身經(jīng)營特點的影響，必須加強對各類資產(chǎn)的管理和保護。健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等環(huán)節(jié)，不僅能確保它們的安全完整、有效糾正各種損失浪費現(xiàn)象，還能保證醫(yī)院采購各類醫(yī)療用品的質(zhì)量、維護患者權益。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)醫(yī)院管理層的經(jīng)營方針和目標而設計的，因此其目標也是為了實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的提高。建立健全有效的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可以利用會計、醫(yī)療、信息等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，借助嚴密的監(jiān)督與考核制度，較好地激發(fā)員工的工作熱情及潛能，將各部門的工作結合在一起，密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，從而順利實現(xiàn)醫(yī)院的管理目標。

由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立的時間并不長，而且醫(yī)院以前做為事業(yè)單位尚未建立健全有效的內(nèi)部管理制度，使得許多醫(yī)院領導還沒有充分認識到內(nèi)控制度在醫(yī)院生存、發(fā)展中的作用。醫(yī)院管理者沒有形成較強的控制意識，使得在相當一部分醫(yī)院中，內(nèi)部控制制度設計不健全，相關內(nèi)容也存在缺陷，甚至僅僅為了用來應付相關部分的檢查，沒有真正落實到實處。有的醫(yī)院在處理內(nèi)部控制與管理、內(nèi)部控制制度與發(fā)展的關系問題時認識上有偏差，將加強內(nèi)部控制制度與發(fā)展和效益對立起來，認為內(nèi)部控制制度會制約醫(yī)院增加效益；即使有的醫(yī)院建立了相關內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其制度設計也沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，不能很好地適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。

內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)很大程度上依賴于單位內(nèi)部各管理部門的協(xié)調(diào)與配合，其核心就是實現(xiàn)各部門以及相關崗位之間的牽制和制衡。但是，醫(yī)院在機構設置時依然沿襲以往的組織思路，僅考慮到部門之間行政管理上的方便，而沒有注意到機構設置的是否合理、是否符合內(nèi)部控制的要求，使得管理層次過多，而機構職能重疊，真正的工作效率低下。同時，在進行崗位設置時，過多的重視上下級的權利與義務關系，強調(diào)較低層次崗位對較高層次崗位的服從，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導致同級崗位和各職能部門間缺乏必要的交流、信息溝通不暢、部門之間協(xié)調(diào)性差、管理層缺乏約束。由于醫(yī)院機構之間不能做到相互牽制、相互制約、沒有遵循不相容職務分離原則，使得內(nèi)部控制效果大打折扣。

由于醫(yī)療物資一般都具有單位價值較高、保存條件嚴格等特點，這就要求醫(yī)院嚴格控制資產(chǎn)的購入、領用和報廢制度，為醫(yī)院正常經(jīng)營提供良好的物質(zhì)保證。目前，醫(yī)院雖然在藥品、材料、設備的采購上實行了政府采購集中招標，尤其是藥品采購實行了網(wǎng)上集中招標采購，更加體現(xiàn)了公平、公正，較好的規(guī)范了采購行為。但是，對由如何加強財產(chǎn)物資的購置審批、嚴格執(zhí)行政府采購法規(guī)定的規(guī)范招標程序，以實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉的物資供應，不同的醫(yī)院存在不同的問題。例如，許多醫(yī)院往往沒有對財產(chǎn)物資的購置進行預算，價格無法控制，隨機性很強，由于缺乏相應的監(jiān)督機制，提高了醫(yī)院的采購成本和采購風險。而對于物資的管理，許多醫(yī)院也缺乏有效的控制程序，沒有形成定期或不定期的盤點制度，清查期限、清查程序不明確，使得醫(yī)院資產(chǎn)存在較高的流失風險。

公立醫(yī)院預算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預算,并按照衛(wèi)生局的要求編制,預算沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門,也未進行可行性論證。由于預算編制的缺陷,造成了執(zhí)行預算時脫節(jié),削弱了其約束力。醫(yī)院的預算管理大多流于形式,預算執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,使預算執(zhí)行失控。因此,這樣形成的預算不能反應環(huán)境的變化和滿足管理的要求,對經(jīng)營活動沒有指導意義。此外,預算執(zhí)行力不夠且缺乏控制,預算調(diào)整隨意,沒有實行集體決策,預算得不到執(zhí)行。

內(nèi)部控制制度的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計在某種程度上可以理解為對內(nèi)部控制的控制。醫(yī)院內(nèi)部審計部門檢查、判斷醫(yī)院內(nèi)部控制的健全情況，在分析醫(yī)院控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性做出評價，正確判斷醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量狀況。目前，內(nèi)部審計思想初步引入我國企業(yè)，在許多醫(yī)院內(nèi)部審計制度還不完善。一方面，內(nèi)部審計部門不具備充分的獨立性。大多數(shù)內(nèi)部審計部門是在管理層的直接領導下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為在管理層的授權下進行，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。另一方面，內(nèi)部審計部門重監(jiān)督、輕服務，忽視了防錯防弊這一事前控制職能，過分強調(diào)事后處理。

（一）建立會計系統(tǒng)控制程序。一是開展建章立制,搞好內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。依據(jù)有關的法規(guī)政策,認真分析解剖醫(yī)院存在的問題,抓住改進和改善醫(yī)院管理水平和管理效率這個中心,圍繞減少醫(yī)院風險,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心,制定本院的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。二是此類制度應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度入手,按照合乎醫(yī)院發(fā)展的要求建立內(nèi)部控制制度,做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實。三是要考慮效益大于成本的原則,既不能因為內(nèi)控制度不健全對單位產(chǎn)生負面影響,也不能追求盡善盡美造成無限制支出。即建立醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務處理的操作程序,使醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務處理規(guī)范化、標準化,保證會計信息的真實可靠。四是醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計賬冊,正確設置和使用會計科目,保障會計資料真實、完整、可靠,建立嚴密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責任。五是建立賬務處理程序制度,各項會計事務按規(guī)定及時辦理手續(xù),進行會計核算,各類憑證內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,登記會計賬簿符合要求,會計報表內(nèi)容齊全,報送及時,做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

（二）建立合理的組織結構框架和配套制度。一是樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制理念,擁有一套高效的組織機構和有效的內(nèi)部管理控制制度,內(nèi)部控制制度是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實施的基礎。即明確的職責劃分,使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡,各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立,又相互牽制;在縱向上做到精簡辦事程序,明確工作目標。二是公立醫(yī)院要嚴格執(zhí)行財政部門規(guī)定的回避制度,防止會計人員虛設,合理設置崗位,確保不相容職務相互分離,有計劃地進行崗位輪換,確保相互牽制作用的發(fā)揮。確保以制度管人理事,實現(xiàn)科學、規(guī)范管理。三是制定和完善財務管理制度、崗位職責。如《醫(yī)院財務管理制度》、《預算管理制度》、《績效考核及績效分配制度》、《成本管理及核算制度》、《費用開支審批權限暫行規(guī)定》、《醫(yī)療收費管理制度》等。

（三）強化醫(yī)院預算控制。一是更新觀念,使預算管理成為財務管理行為和理念,通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。二是收入預算要科學、合理預測編制;支出預算要量入為出,分清輕重緩急;開源節(jié)流,增收節(jié)支,挖掘內(nèi)部潛力,努力提高資金使用效果。三是預算編制要細化到部門、項目,并具有較強的操作性和可控性,便于執(zhí)行和監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制;及時分析評估,把預算執(zhí)行情況與醫(yī)院經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起,避免“編一套、做一套”。

（四）建立相對獨立的內(nèi)部審計部門,充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。一是醫(yī)院內(nèi)部審計部門獨立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。根據(jù)衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》,在醫(yī)院內(nèi)部應科學合理地設立內(nèi)審機構,使其保持必要的獨立性和權威性,有效地行使其監(jiān)督權。二是保護醫(yī)院內(nèi)審人員依法行使職能,保證會計信息真實可靠,強化醫(yī)院單位領導人在審計工作中的法律責任,必須保證審計資料合法、真實、完整,對那些違反《中華人民共和國審計法》的當事人、責任人,應當做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究,對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調(diào)離工作崗位,以確保審計信息的真實性、準確性。三是財政、審計部門要督促醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度,形成有效的監(jiān)督合力。充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀行為,確保醫(yī)院各項經(jīng)營活動的有效進行和資產(chǎn)的完整,防止欺詐和舞弊行為。

（五）把握工作重點。一是關鍵環(huán)節(jié)和重點目標,如財務預算、成本、貨款收回、債權債務清償、費用支出等,尤其是醫(yī)院門診收款與醫(yī)院住院結算、基本建設投資、修繕工程項目、國家資產(chǎn)、藥品、庫存物資、采購、領發(fā)與保管等存在有風險、易產(chǎn)生舞弊行為的環(huán)節(jié)。二是時間,從事后審計轉向事中、事前審計。三是方向,從查處違規(guī)違紀審計轉向內(nèi)控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。四是范圍,對本院的財務收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核。五是要求,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達到有章可循、有據(jù)可查的要求,根據(jù)醫(yī)院實際情況提出中肯意見和有效建議,以達到充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

（六）提高素質(zhì)、全員參與。一是對人員的素質(zhì)控制,通常包括對人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)的控制。當前,要實現(xiàn)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的目標,很大程度上取決于人員素質(zhì)的高低。醫(yī)院要重視對內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓;建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作規(guī)范、正確。二是加大業(yè)績考評力度,做好責任分配、權利委派體系的建立。醫(yī)院內(nèi)部組織機構間、各經(jīng)辦人之間的科學分工和權力分配是內(nèi)部控制機制產(chǎn)生作用的軟件條件。加強對會計人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核,對不勝任者堅決更換,以確保會計人員政治上過硬,業(yè)務上合格。三是培養(yǎng)參與意識,發(fā)動醫(yī)院全體員工主動介入和參與內(nèi)控制度的各項活動,醫(yī)院各部門和人員明確自己的權利、責任以及上級對他們的具體要求,提高內(nèi)控制度的實施水平和實施效果。

為了加強會計基礎工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結合我院實際制訂本制度。

1、所有會計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；

2、審批與經(jīng)辦分管；

3、錢與賬分管；

4、賬與物分管；

5、錢與物分管；

6、對各項會計業(yè)務的處理必須進行稽核。

二、各會計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。

　三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉賬業(yè)務，在會計處理手續(xù)上必須做到：

1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。

2、主管部門審批，有關部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制。

3、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。

1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。

2、保管、領用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。

五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。

七、會計電算化系統(tǒng)的維護和開發(fā)崗位人員不得從事前臺會計賬務處理系統(tǒng)的操作。

八、單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人和會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位機構中擔任出納工作。

九、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度人的情況下，必須符合上述各項原則。

十、會計人員依法行使財務監(jiān)督權，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀律的。

行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。

xxx鎮(zhèn)衛(wèi)生院。

?。ㄒ唬┛倓t。

　1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度，制定本規(guī)定。

　2、院長對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。醫(yī)院財務科具體組織醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的落實。

?。ǘ╊A算控制。

　1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。

　2、建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由院長負責,財務科牽頭,各相關科室共同參與,分工合作的預算管理工作機制。

　3、預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。

　4、醫(yī)院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。

　5、年度預算一經(jīng)批復,一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。

　6、定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。建立預算執(zhí)行績效考評制度。

?。ㄈ┦杖肟刂?。

　1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

　2、制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

　3、各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機構財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務科統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

　4、各類收入票據(jù)由財務科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。

　5、加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,及時準確核算收入。

　6、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權限,完備審批手續(xù),做好相關憑證的保存和歸檔工作。

　7、建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度,確保收入真實完整。

　（四）支出控制。

　1、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

　2、各項支出要符合國家有關財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。

　3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

　4、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

　5、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

?。ㄎ澹┴泿刨Y金控制。

　1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

　出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

　醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　2、辦理貨幣資金業(yè)務的人員,要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。

　3、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權范圍內(nèi)進行審批,不得超越權限。

　4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。

　5、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。

　支付申請：用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關證明及計算依據(jù)。

　支付審批：審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。

　支付審核：財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章。

　支付結算：出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應進行備查登記。

　6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。

　7、按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

　8、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

　9、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　10、加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。

　11、加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

?。┧幤芳皫齑嫖镔Y控制。

　1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。

　2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

　3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予藥劑科、綜合庫相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。

　4、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。藥劑科、綜合庫按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇四

為加強項目資金管理，規(guī)范項目資金運作，提高資金使用效率，根據(jù)局《資金管理辦法》及《預算管理辦法》，特制定本辦法。

第二條。

項目資金管理的基本原則：集中管理、統(tǒng)一使用、以收定支、加快周轉、開源節(jié)流、提高效益。

第三條。

項目資金管理實行“收支兩條線”管理辦法。即項目工程款回收后全額轉入公司(本辦法均指公司或分公司)帳戶，項目各項支出由公司按計劃統(tǒng)一支付，零星支出實行定額備用金制度。對遠離公司所在地單獨開設銀行帳戶的項目，則由公司根據(jù)審定的資金需用計劃劃撥給項目，由項目按計劃支付。

第四條。

各級財務部門是本單位項目資金管理的職能部門，負責本單位項目資金回收及使用的日常工作，向本單位負責人負責，并接受上級主管部門的檢查、監(jiān)督。

第五條。

項目經(jīng)理部是項目資金管理的`直接責任單位，負責項目工程款回收與項目資金收支計劃的編制。

(一)項目經(jīng)理是項目工程款回收第一責任人，領導和管理項目資金工作，對項目資金回收、合理使用負責。

(二)項目內(nèi)業(yè)技術員(或預算員、統(tǒng)計員)負責在合同規(guī)定時間內(nèi)完成對業(yè)主報量及工程進度款的申報，并催促業(yè)主在規(guī)定時間內(nèi)審定，為項目回收工程款提供可靠依據(jù)。

(三)項目預算員負責編制和辦理工程預結算、索賠、變更及簽證等工作，協(xié)助項目內(nèi)業(yè)技術員辦理每月工程進度款和向業(yè)主報量的核對工作。

(四)項目成本員負責按月編制資金收支計劃，并辦理收取工程款相關手續(xù)。

第六條。

公司預算部門應及時解決涉及工程合同條款的爭議問題，協(xié)助項目辦理工程預結算、索賠、變更簽證、工程進度款申報工作。

第七條。

公司財務部門應及時收集了解業(yè)主資金動態(tài)信息，提供業(yè)主欠款有關數(shù)據(jù)，協(xié)助項目收取工程款，并平衡審定項目資金收支計劃。

第八條。

為實現(xiàn)項目資金集中管理，各單位應加快信息化建設，逐步實現(xiàn)異地零距離資金管理，減少銀行開戶個數(shù)，避免資金沉淀，提高資金使用效率。

第九條。

銀行帳戶實行集中管理。項目原則上不得開設銀行帳戶，遠離公司所在地300公里以上或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應報公司批準，并定期向公司報告帳戶使用情況。

第十條。

對開設銀行帳戶的項目，其帳戶由公司統(tǒng)一管理，并委托項目進行日常管理工作，嚴禁將銀行帳戶出租、出借。公司財務部門應定期對項目銀行帳戶使用情況進行檢查監(jiān)督。

第十一條。

銀行帳戶預留印鑒實行分開保管制。單位財務專用章由財務部門負責人保管，人名章由本人或被授權委托人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

第十二條。

項目單獨開設的銀行帳戶，工程竣工后必須及時予以注銷，預留銀行印鑒章交公司財務部門統(tǒng)一保管。

第十三條。

各單位應嚴格執(zhí)行工程投標及合同評審程序，慎重承接墊資工程。確需墊資的應認真貫徹執(zhí)行中建三財字[2002]123號《中國建筑第三工程局資金管理暫行辦法》有關規(guī)定。

第十四條。

工程款回收的原則：全面深入了解合同條款，加強與業(yè)主的聯(lián)絡，及時取得業(yè)主資金信息，采取合法手段，及時回收各種款項。

第十五條。

各單位應成立回收工程款及清欠小組，負責工程款及清欠日常工作，明確目標、方法，并落實到人。

第十六條。

在施工程項目，如業(yè)主不能及時支付工程款超過一個月(合同有規(guī)定的按合同)，原則上應報公司經(jīng)理批準停止施工，并辦理相關索賠簽證手續(xù)。

第十七條。

項目月度獎金(或管理人員崗薪)發(fā)放應與工程款回收情況掛鉤。原則上，項目累計工程款回收率(累計工程款回收率=累計實收工程款/按合同計算可收工程款×100%)高于90%時，項目月度獎金可如數(shù)發(fā)放;項目累計工程款回收率在70%-90%之間時，按同等比例發(fā)放當月獎金，回收率達到要求標準時，再行補發(fā);項目累計工程款回收率低于70%時，項目月度獎金暫停發(fā)放，待達到要求標準時補發(fā)。如確因承諾墊資等原因，而非項目自身管理原因造成不能及時回收工程款，經(jīng)公司經(jīng)理批準后獎金可適當予以發(fā)放。

第十八條。

原則上項目兌現(xiàn)前必須收齊合同規(guī)定的全部款項，否則不予兌現(xiàn)。如確因承諾墊資及業(yè)主因素(如業(yè)主安排的付款時間較長)等原因，而非項目自身管理原因造成不能及時回收工程款，經(jīng)公司經(jīng)理批準后可予部分兌現(xiàn)，但總體上應從嚴掌握。

第十九條。

項目資金使用原則：計劃管理、以收定支、控制使用。

第二十條。

項目應于月底前填報下月《項目資金收支計劃》報公司財務部門，由公司審核匯總后編制公司總的資金收支計劃，經(jīng)公司經(jīng)理批準后執(zhí)行。項目各項開支由公司統(tǒng)一支付。遠離公司所在地單獨開設銀行帳戶的項目由公司根據(jù)審定的《資金收支計劃》將款項劃撥項目，由項目按計劃支付。

第二十一條。

項目各項開支由公司統(tǒng)一支付，項目日常零星開支實行定額備用金制度(遠離分公司所在地單獨開設銀行帳戶的除外)。定額備用金標準：大型及特大型項目30000元，中小型項目10000元。定額備用金由項目成本員于項目開工前向分公司借取，主要用于項目零星、急用的日常支出，項目成本員應匯總整理有關票據(jù)及時向分公司財務科報銷。項目完工后，項目成本員應及時交回所借備用金。

第二十二條。

項目應加強物資采購計劃管理，限量采購，避免存貨積壓、浪費。

第二十三條。

項目應建立健全分包工程結算臺帳，核實計算分包單位完成工作量及質(zhì)量安全等情況，協(xié)助公司辦理有關分包工程付款審批程序。

第二十四條。

各單位應定期檢查項目資金收支管理情況，特別是對單獨開設銀行帳戶的項目應加強檢查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違反資金管理規(guī)定的應嚴肅處理，給企業(yè)造成損失的，應追究有關人員相應責任。

第二十五條。

項目資金分析是項目經(jīng)濟活動分析的重要內(nèi)容。項目應于每月經(jīng)濟活動分析會時進行分析，通過對收支情況分析，及時發(fā)現(xiàn)項目資金管理中存在的問題，以便及時采取措施，管好用好資金，提高資金使用效益。

第二十六條。

本辦法適用于局所有新建、擴建和改建等施工項目，自2002年11月12日起開始施行。

第二十七條。

本辦法由局財務部負責解釋。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇五

：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全建設，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當務之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。

隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應結合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

（二）維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用。

首先，醫(yī)院應建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉移。

（三）促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)。

醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務管理需要明確的權利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關法律法規(guī)。

（一）內(nèi)部控制制度制定不科學及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務。

醫(yī)院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執(zhí)行預算時，常常出現(xiàn)改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監(jiān)督難以落實。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力。

內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設計不合理，容易導致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的'協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

（三）沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制。

醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。

要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全。首先，醫(yī)院管理者必須轉變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強的實施，加強財務人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應安排財務人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓，與其他醫(yī)院多溝通交流，學會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。

his管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務理念，建立良好的醫(yī)患關系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風險。最后，在新設備新技術方面，醫(yī)院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

（三）建立相對獨立的內(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向對內(nèi)部控制分析評價職能轉變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標。

2、要建立具有獨立性和權威性的內(nèi)部審計機構建立醫(yī)院院長領導負責下的獨立的內(nèi)部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學習，提高業(yè)務能力，建立和健全后續(xù)教育制度?？傊膶嵤?，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善。

[1]楊莉。新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。北方經(jīng)貿(mào)，20xx（6）。

[2]馬瑞春。淺談建設[j]。中國總會計師，20xx（6）。

[3]李森林。醫(yī)院內(nèi)部會計控制的研究[j]。湘潭大學碩士論文，20xx（5）。

[4]羅麗瑜。新醫(yī)改形勢下公立的探討[j]?，F(xiàn)代醫(yī)院，20xx（8）。

[5]袁新春。建立健全的探討[j]。會計之友，20xx（13）。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇六

確保：業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄；出納與會計記錄；業(yè)務經(jīng)辦與審批；總賬與明細賬核算；審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。

（一）加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向院領導報告。

（二）建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。

1、醫(yī)療應收款管理要點。

的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發(fā)生。

2、備用金的管理。

備用金是為門診收費處、掛號室、住院處的收費員備零錢，以及有關部門的采購員周轉和零星開支用的。備用金的領取應經(jīng)財務科長、院長的`審批，當備用金領取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領。

3、職工出差借支和預付款的管理。

職工借支款僅限于長期出差培訓人員，及經(jīng)院領導班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報賬，結清借款。對預付貨款需提供購貨合同復印件，填寫借款單一式兩份，經(jīng)相關領導審批后，財會人員應認真審查有關違反規(guī)定和不合理的付款事項，嚴格控制預付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單，催促相關人員還款及報賬。

1、加強債務控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構成、還款能力、對醫(yī)療機構可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借款規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內(nèi)審批。

2、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。

（一）建立病人預交住院金制度，預交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據(jù)病人性質(zhì)需交納定額預交金后，方可辦理入院手續(xù)。特殊情況不能足額交納預交金的，由科醫(yī)生或護士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機管理員、及住院財會室等多方配合溝通協(xié)調(diào)，及時催款，防止欠款發(fā)生。

（二）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；

（三）每月核對預收醫(yī)療款的結算情況；

（四）加強應收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。確認長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過清查分清責任，經(jīng)領導批準后沖減壞賬準備金。對核銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳消案存。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇七

行政事業(yè)單位：一是行政單位和事業(yè)單位的總稱2、具有行政職能的機構履行執(zhí)法監(jiān)督和部分社會管理職能。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒！

第一條為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

第四條單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。

第八條單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

（二）內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。

（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。

（六）其他情況。

第十一條單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

（七）其他情況。

第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（二）內(nèi)部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

（四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第十三條單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。

第十六條內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。

第十七條單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十八條單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第一節(jié)預算業(yè)務控制。

第十九條單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。

（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十一條單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十二條單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。

單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

第二十三條單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條單位應當加強預算績效管理，建立"預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用"的全過程預算績效管理機制。

第二節(jié)收入業(yè)務控制。

第二十五條單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第二十九條單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

第三十一條根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

第三節(jié)政府采購業(yè)務控制。

第三十二條單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

第三十五條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

第三十六條單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。

第三十八條單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

第三十九條單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

第四節(jié)資產(chǎn)控制。

第四十條單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

第四十四條單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第四十五條單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。

（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。

第四十六條單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構進行審核，出具評審意見。

第四十九條單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。

單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

第五十條單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。

第五十一條單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。

單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。

第五十三條建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產(chǎn)管理。

第六節(jié)合同控制。

第五十四條單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第五十五條單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第五十六條單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。

單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。

第五十七條財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第五十八條合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十九條單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第六十條單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十二條單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十四條國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。

行政事業(yè)在我國新政策下，其發(fā)展已經(jīng)進入了新的階段。行政事業(yè)不同于其他私企或國企，是具有公益性質(zhì)的一種單位，但其內(nèi)部制度依然存在。但財務內(nèi)控機制仍然缺乏統(tǒng)一的標準與準則。行政事業(yè)單位的人力、財力、物力在我國占據(jù)的不可忽視的比重。若缺乏科學合理的規(guī)章制度將對行政事業(yè)單位產(chǎn)生一些不利的影響。其效果不僅直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展，而且對人民群眾來說，行政單位為人民服務的效果好壞代表了政府的形象與榮譽。因此，必須加強完善事業(yè)單位制度的建設，尤其是財務內(nèi)控機制。這對國家的發(fā)展息息相關。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，某些行政機構在財務部門缺乏透明的財務信息，在內(nèi)部控制方面存在不完善的現(xiàn)象，經(jīng)常發(fā)生一些違反規(guī)章制度的貪污腐敗的事件，因此構建健全、科學、合理的系統(tǒng)性的財務內(nèi)控機制及其重要。完善財務內(nèi)部機制刻不容緩，內(nèi)部控制制度作為經(jīng)濟體制中重要的行政單位，要根據(jù)實際情況，制定合理的內(nèi)部控制制度，有效保障安全的金融體系。內(nèi)部控制體系由不同層次的單元組成，采取相應的控制措施、策略，對內(nèi)部控制體系進行標準化、合理化、制度化，從而構成完整、嚴格的管理控制體制。為了適應目前社會的多元化、現(xiàn)代化，改變經(jīng)營模式，實現(xiàn)多元化分工。內(nèi)部控制由內(nèi)部會計和內(nèi)部管理兩部分，內(nèi)部會計控制主要是在管理財務會計制度時，依據(jù)會計報表以及其它會計相關內(nèi)容進行管理；而內(nèi)部管理控制則是在會計之外的形式對管理體系采取一定的管理。

（一）缺乏財務內(nèi)控意識。

目前，事業(yè)行政單位在管理過程中，大部分工作人員往往太看重自己的政績，而對行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控機制的重要性往往忽視。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制往往由管理機構、審計機構、組織機構等組成，而目前其工作人員通常認為內(nèi)部控制只是財務部門的責任，與其他部門無關。事業(yè)單位的領導也通常顧及自己的利益而忽視了自己的工作以及責任，相應的其部門機制也如同行為虛設。最后致使內(nèi)部人員對內(nèi)控機制認識不全面，缺乏有效快速執(zhí)行力，缺乏內(nèi)部控制的意識。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，有關行政事業(yè)單位也對自己內(nèi)部控制的政策進行完善，但由于缺乏相關管理經(jīng)驗，還沒有建立合理、科學、系統(tǒng)的財務內(nèi)控機制，建立的內(nèi)控機制還存在一些缺陷，這樣使一些不法官員渾水摸魚，在相關事宜上貪污受賄，為腐敗提供了漏洞，必須要嚴格標準化管理機構的財務內(nèi)部控制機制，加強人民對事業(yè)單位的監(jiān)督，因此仍然需要完善。其次，對財務部門的領導人員也要進行嚴格選拔，從而在選拔基層人員時要求層層遞加，可以最大程度嚴格保證事業(yè)單位的整體人員素質(zhì)。

（三）監(jiān)督體制不嚴格。

雖然很多行政單位都設立有內(nèi)部審計單位，但不是財務人員專業(yè)人員來管理，缺乏專業(yè)的技能和部門的獨立性，由于內(nèi)部人員的專業(yè)性缺乏，而不能達到應有的效果，其次，財務審計沒有適當?shù)倪M行監(jiān)督管理，對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生一定的影響。

行政事業(yè)單位的相關高層要首先加強對財務內(nèi)部控制機制的意識，自上而下逐步實施管理機制，從而與事業(yè)單位全體人員共同參與到這個任務中，創(chuàng)造一個正能量、透明、良好的財務內(nèi)部控制氛圍。負責人要對各個部門的人員確定其基本職能，分工明確，不同部門之間相互聯(lián)系，相互監(jiān)督，共同轉化為一個整體、高效的財務內(nèi)控機制系統(tǒng)，可以有效控制內(nèi)部機制，確保財務管理部門能夠有效準確的進行。因此建立科學、完善的財務內(nèi)控機制是必須的。根據(jù)行政事業(yè)部門的職責，對相應的部門分配合理的任務，加強財務部門人員的專門培訓，提高行政單位工作效率與準確性，從而形成協(xié)調(diào)有序的財務內(nèi)部系統(tǒng)，高效的工作效率以及規(guī)范的財務內(nèi)部機制體制。

（二）建立高效合理的內(nèi)部控制機制。

內(nèi)部控制制度是一個比較完整系統(tǒng)的體制，所以要根據(jù)不同單位的真實情況，根據(jù)實際制定合適的有效的機制，確認工作環(huán)節(jié)，從而分析討論各個環(huán)節(jié)的風險點，完善其風險評估，制定高效完善的措施，有效實施。我國行政事業(yè)單位不同于其他企業(yè)，有其本身的特殊性，因此財務內(nèi)部控制機制要符合本身的特點，確保可行性以及科學性。在機制的整個實施過程中，要確保時刻監(jiān)督，從而保證措施的準確性，萬一存在可能的風險，以便及時對機制進行完善，保證工作的順利進行。

（三）加強專項資金控制建設。

在政府資金進行分配使用時，要對各項的專項資金使用情況定時及時向財政部門進行反饋，當項目課題結束后，要對專項資金的使用情況進行詳細的書面報告，以便上級核查，驗收。其次，財管部門在管理資金時，應該由主管領導集體負責審查，嚴格遵守規(guī)定，嚴禁私自挪用，侵占專項資金。

（四）加強財務相關人員培訓。

在財務管理整個系統(tǒng)的每個環(huán)節(jié)都要確保順利進行，對財務部門工作的相關人員進行嚴格的培訓，確保財務工作人員在相關工作部分中實施嚴格的監(jiān)督。如果不能保證財務相關人員具有優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)，其內(nèi)部控制的實施順利進行產(chǎn)生一定的阻礙，不能保證工作的順利進行。因此，行政事業(yè)單位一定要對財務部門的相關工作人員在專業(yè)方面的技能與理論知識進行強化，提高其工作專業(yè)技能與道德素養(yǎng)，符合職業(yè)道德標準。

事業(yè)單位在實施財務內(nèi)部控制機制的過程中，并非一成不變，要依據(jù)該單位的實際情況與社會的發(fā)展進行不斷完善，降低可能發(fā)生的風險，這樣才能保證實施的順利進行，確保制度的有效性。不僅要保證事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督，還要確保社會組織和政府部門的監(jiān)督，內(nèi)部與外部的雙重監(jiān)督，保證制度的透明性，大大的保證財務內(nèi)部控制體制的不斷完善。

行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度的順利進行，需要不同部門的共同監(jiān)督與參與，每一個工作人員都要積極落實相關政策，從而保證制度的順利進行，從加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識，創(chuàng)造良好的財務內(nèi)部控制氛圍；建立高效合理的內(nèi)部控制機制；加強專項資金控制建設；加強財務相關人員培訓；財務內(nèi)部控制措施的不斷完善五個方面來確保內(nèi)控體制的順利進行。因此，行政事業(yè)單位中的工作人員都應該積極地落實上級部門的政策，以保證財務內(nèi)控體制的順利實行。

第一章是什么？

《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和。

相關規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條規(guī)范適用于各級黨的機關、人民代表大會機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱機關)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。第三條規(guī)范稱為內(nèi)部控制，指單位。

實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，防止和管理經(jīng)濟活動的風險。第四條公司內(nèi)部控制的目標主要是合理保證公司經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息完整、有效防止欺詐和腐敗，提高公共服務效率和效果。

第五條單位建立和實施內(nèi)部控制，應遵循。

以下原則:。

(一)全面原則。內(nèi)部控制應貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)經(jīng)濟活動的全面控制。

(二)重要性原則。在全面控制的基礎上，

內(nèi)部控制應關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

(三)平衡性原則。內(nèi)部控制應在單位內(nèi)部部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

(四)適應性原則。內(nèi)部控制必須符合國家。

關于規(guī)定和單位實際情況，隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高。

不斷修改和完善。

第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立和有效實施負責。

第七條單位應根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上，根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度，督促有關工作人員認真執(zhí)行。

第二章風險評估和控制方法。

第八條單位應建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。

外部環(huán)境、經(jīng)濟活動和管理要求等發(fā)生重大變化時，必須立即重新評估經(jīng)濟活動的風險。

第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應設立風險評估工作組，單位領導擔任組長。

經(jīng)濟活動風險評估結果應形成書面報告，及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)控的依據(jù)。

第十條單位進行單位級風險評估時。

重點關注以下幾點:。

(一)內(nèi)部控制工作的組織狀況。包括是否確定內(nèi)部控制功能部門或領導部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

的雙曲馀弦值。的雙曲馀弦值。

(二)內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離的權利是否對等，是否建立健全的議事決策機制、職場責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

(三)內(nèi)部管理制度的完善。包括內(nèi)部管道。

理制是否健全執(zhí)行是否有效。

(四)內(nèi)部控制重要崗位工作人員管理情況。

的雙曲馀弦值。的雙曲馀弦值。包括是否建立員工的訓練、評價、輪流等機制，員工是否有相應的資格和能力。

(五)財務信息編輯情況。包括是否遵循國家。

家庭統(tǒng)一的會計制度會計經(jīng)濟業(yè)務事項。

處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度制作財務會計報告。

(6)其他情況。

第十一條公司進行經(jīng)濟活動業(yè)務水平風險評估時，應重點關注以下幾點。

(二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按規(guī)定立即向會計部門提供收入相關證明書，是否按規(guī)定保管印鑒和票據(jù)等發(fā)生支出事項時，是否按規(guī)定審查各種證明書的真實性、合法性，是否有使用虛假票據(jù)取得資金的情況。

(三)政府采購管理情況。包括是否遵循預定。

計算計劃組織政府采購業(yè)務是否按規(guī)定組織政府采購活動，是否按規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關文件。

(四)理財情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)的歸還。

口頭管理明確使用責任是否定期資產(chǎn)。

檢查盤點，及時處理帳目不符的情況，是否按規(guī)定處置資產(chǎn)。

(五)建設項目管理情況。包括是否按概算投資，是否嚴格履行審查審查程序，是否建立有效的招標控制機制，是否有截留、占領。

挪用建設項目資金是否遵循。

規(guī)定保存建設項目相關文件，及時辦理交接手續(xù)。

(六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確合同經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

(7)其他情況。

第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括。

(一)不相容的職場相互分離。合理設置內(nèi)部控制的重要崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

(二)內(nèi)部許可審查控制。明確各單位的工作。

工作和事項的權限范圍、審查程序和相關責任。

建立重大事項集體決策和簽證制度。相關人員應在授權范圍內(nèi)行使職權，處理業(yè)務。

(三)歸口管理。根據(jù)本部門的實際情況，根據(jù)權責對等原則，設立聯(lián)合工作組，確定領導部門和領導人等方式，統(tǒng)一管理相關經(jīng)濟活動。

(4)預算控制。加強對經(jīng)濟活動的預算約束。

預算管理貫穿于職場經(jīng)濟活動的全過程。

(五)財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期檢查機制，保管資產(chǎn)記錄、實物。

定期盤點會計核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

(六)會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，加強會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計文件管理，明確會計證書、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

(7)文件控制。要求單位依據(jù)國家有關規(guī)定。

公司的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確定義與各經(jīng)濟活動相關的表格和票據(jù)。

要求有關人員按規(guī)定填寫。

審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章單位層面內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導。

班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

?。ㄒ唬┛倓t。

　1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度，制定本規(guī)定。

　2、院長對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。醫(yī)院財務科具體組織醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的落實。

?。ǘ╊A算控制。

　1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。

　2、建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由院長負責,財務科牽頭,各相關科室共同參與,分工合作的預算管理工作機制。

　3、預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。

　4、醫(yī)院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。

　5、年度預算一經(jīng)批復,一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。

　6、定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。建立預算執(zhí)行績效考評制度。

　（三）收入控制。

　1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

　2、制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

　3、各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機構財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務科統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

　4、各類收入票據(jù)由財務科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。

　5、加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,及時準確核算收入。

　6、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權限,完備審批手續(xù),做好相關憑證的保存和歸檔工作。

　7、建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度,確保收入真實完整。

?。ㄋ模┲С隹刂?。

　1、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

　2、各項支出要符合國家有關財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。

　3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

　4、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

　5、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

?。ㄎ澹┴泿刨Y金控制。

　1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

　出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

　醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　2、辦理貨幣資金業(yè)務的人員,要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。

　3、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權范圍內(nèi)進行審批,不得超越權限。

　4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。

　5、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。

　支付申請：用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關證明及計算依據(jù)。

　支付審批：審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。

　支付審核：財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當?shù)?，?jīng)審核無誤后簽章。

　支付結算：出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應進行備查登記。

　6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。

　7、按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

　8、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

　9、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　10、加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。

　11、加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

?。┧幤芳皫齑嫖镔Y控制。

　1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。

　2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

　3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予藥劑科、綜合庫相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。

　4、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。藥劑科、綜合庫按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

　5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。

　6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購：

?。?）確定安全存量,實行儲備定額計劃控制；

?。?）加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟采購量；

?。?）小額零星采購由采購辦對價格、質(zhì)量、供應商等有關內(nèi)容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。

　7、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準辦理資金結算。

　8、加強藥品及庫存物資核對管理。財務科要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關證明及時記賬;每月與藥劑科、綜合庫核對賬目,保證賬賬、賬實相符。

　9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。

　10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時,財務、審計等相關部門要派員監(jiān)盤。

　（七）固定資產(chǎn)控制。

一、現(xiàn)金管理者必須每天提取準備金，不得超過銀行規(guī)定的限額。出納員收到現(xiàn)金，每天必須存入銀行，不得坐下，不得用白條充入庫存現(xiàn)金。保險柜的鑰匙必須隨身攜帶。

二、出納員下班前必須將所有現(xiàn)金(包括零備用金)存入保險箱，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財務科長審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理）。

三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。廢棄支票必須按下廢棄的印記，與存根一起保存。對于空白收據(jù)的管理，專門設置登記薄登記，認真辦理取消登記手續(xù)。

四、記錄銀行日記賬和對賬必須由兩人交叉負責，對賬人制銀行馀額調(diào)整表。

五、門診、住院收款室貨幣資金管理。

1、收費人員必須全額支付當天的收入，收費室負責人提交收入日報總結表報告財務科，財務科由負責人審查報告總結表，制作會計對審查無誤的總結表進行會計處理。

2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期向門診收費。

進行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。

3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。

4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。

5、收費員應備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應根據(jù)本醫(yī)院的實際業(yè)務量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。

六、住院結算處貨幣資金的管理。

1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人（兼會計）打出收入日報匯總表與現(xiàn)金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。

2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現(xiàn)金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。

3、收款室負責人（兼會計）對每日預收款收據(jù)、出院結算憑證票號進行核對檢查。

4、月末由收款室負責人（兼會計）與計算機預收款、應收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。

5、辦理出院結算人員應備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜。

6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。

7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式（銀行規(guī)定的轉賬起點）退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。

七、收款處、住院處退費管理。

1、門診檢查，治療費的退費，必須經(jīng)相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。

2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經(jīng)收費處負責人核實并簽字后，方可退費。

3、住院處預交款的退費，必須經(jīng)住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。

4、住院病人費用的退費，必須經(jīng)科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。

預算控制是指通過對預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。

一、預算的編制方法。

1、分析本年度財務收支計劃執(zhí)行情況，本年度財務計劃數(shù)是編制下年財務預算的基礎，并且預算一經(jīng)批復下達，一般不予調(diào)整。

2、核實有關數(shù)字，核實在職實有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。

3、制訂合理的財務收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規(guī)定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應當通過對過去實際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。

4、做好重點收支項目的調(diào)整研究和編審工作，財務預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。

1、有利于明晰責權利，提高管理水平。

編制預算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)。預算的編制過程就是將醫(yī)院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個部門、各個單位、各個環(huán)節(jié)全面落實目標和責任，起到預算對經(jīng)營活動的事前預測作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。

2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關系。

預算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。

3、有利于強化成本管理，降低醫(yī)院成本。

預算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標最好的管理手段。醫(yī)院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費用，從而提高醫(yī)院的競爭力。

4、有利于提升財務實力，降低醫(yī)院經(jīng)營風險。

在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理；通過財務風險預警體系；通過對資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達到降低醫(yī)院經(jīng)營風險的目的。

5、有利于評價醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績。

從內(nèi)部控制來說，預算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質(zhì)量。

為加強收費票據(jù)的管理，根據(jù)國家財政部、許昌市財政局票據(jù)管理的有關規(guī)定，結合我院的實際情況，制定本制度。

一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進行各種經(jīng)濟活動時，對外出據(jù)的收款憑證。收費票據(jù)是醫(yī)院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

二、收費票據(jù)由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領購、使用未經(jīng)財務部門批準的票據(jù)。

三、醫(yī)院應使用財政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。

四、財務科要明確專人負責收費票據(jù)的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。

五、醫(yī)院應建立收費票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領購、結存數(shù)量，并登記起止號碼。

六、票據(jù)領用時，經(jīng)管人和領用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領用票據(jù)的數(shù)量，交舊領新。

七、分支機構領用票據(jù)，要經(jīng)財務部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財務部門核銷后，才可領用新票據(jù)。

八、收費票據(jù)不得轉讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實。

九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。

十、經(jīng)管人員變更。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度篇八

醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務管理真實性的關鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內(nèi)部控制制度的建設，造成會計基礎信息不明確、會計人員權責混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財務管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務國家、社會和人民。本文以國內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會計控制制度不完善、利益相關人的責權分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會計控制制度的相關建議措施。

醫(yī)院會計內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內(nèi)部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度主要包含以下幾個方面：

1.控制醫(yī)院財務收入。

目前，國內(nèi)醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務管理，必須強化醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的建設，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的'門診收費，醫(yī)院必須制定相應的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。

2.控制醫(yī)院財務支出。

嚴格控制醫(yī)院經(jīng)費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序審批，形成財務人員和領導共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費支出過程中各項權利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定權利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關會計知識，因此在相關決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運行。

3.嚴格控制醫(yī)院資產(chǎn)。

為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴格控制資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購過程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)購置審批程序。

4.會計人員的素質(zhì)。

醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關鍵在于人，財務工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強財務管理人員業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。

5.其他控制事項。

除了以上四點之外，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風險、有效評估和預算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營下去。

1.原則。

醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立，必須遵循相關原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準則為依據(jù)總結出相關原則。

1.1適應原則。內(nèi)部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應的醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構設置和業(yè)務項目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應醫(yī)院的經(jīng)營方針。

1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財務工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會計相關職位，進行統(tǒng)一管理。

1.3人員控制原則。由于人是直接關系到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度能否有效運行的關鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。

1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設置要達到權責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的合理運行。

2.重要性。

醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務管理水平，促進現(xiàn)代化財務管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權責相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度關系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內(nèi)部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營成本，進而提升醫(yī)院經(jīng)費使用效率。

1.制度執(zhí)行力度不足。

現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財務工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財務管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內(nèi)公立醫(yī)院的財務部門和管理層對內(nèi)部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部會計控制制度重視程度不足和對財務管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務能力差等問題，導致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。

由于我國國內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔任，醫(yī)院各項工作的決策權利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內(nèi)部控制制度應有的效果。

目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內(nèi)部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標準，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內(nèi)部控制制度的形成。

有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系關鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效實施，應該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領導下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。

1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。

現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關鍵。加快醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化建設是促進醫(yī)院深化改革的關鍵步驟。醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系的信息化通過權限認證和密碼認證加強了會計內(nèi)部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內(nèi)部財務管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。

目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預算控制放在比較重要的位置，對于預算項目的執(zhí)行進行嚴格的管理。主要是從預算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預算經(jīng)營活動，并不斷改進預算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。

醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。

4.提高會計人員整體素質(zhì)。

會計人員的素質(zhì)高低直接關系到醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質(zhì)建設，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)。