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內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇一

研究和評價被審計單位的內部控制是現(xiàn)代審計中的一個非常重要的程序。注冊會計師對被審計單位內部控制所做的研究和評價可以分為三個步驟:第一,了解和描述企業(yè)的內部控制情況,并作出相應的記錄;第二,實施符合性測試程序,證實有關內部控制的執(zhí)行情況;第三,評價內部控制的強弱,即評價控制風險,確定在內部控制簿弱的領域擴展審計程序,降低審計風險。因此,了解和描述內部控制并作出相應的記錄,是注冊會計師研究和評價內部控制的首要步驟。本文擬就此作一討論。

一般的理論認為,對內部控制的了解和描述應該采用“交易循環(huán)法”。此法下,對內部控制的了解是將企業(yè)經濟業(yè)務分成若干業(yè)務循環(huán),再了解各循環(huán)內的內部控制并進行相應的了解記錄。所謂交易循環(huán)法也稱切塊審計法,是指將密切相關的交易種類或帳戶余額劃分為同一塊,作為一個業(yè)務循環(huán)來組織安排審計工作的方法。將這種方法應用在了解內部控制上,其實質就是將內部控制系統(tǒng)劃分成若干業(yè)務循環(huán)子系統(tǒng),然后再針對每一業(yè)務循環(huán)子系統(tǒng)進行內部控制的了解和描述。然而,我國已頒布的《獨立審計準則》則要求注冊會計師從“內部控制結構”入手去了解和描述被審計單位的內部控制。例如,《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風險》第十三條、第十四條和第十五條分別規(guī)定了注冊會計師應當從控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等三個方面充分了解被審計單位的內部控制。獨立審計準則的這種規(guī)定無疑是告訴人們,在審計實務中應將內部控制系統(tǒng)劃分成控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個子系統(tǒng),并且,內部控制的了解、描述也應該分別按這三個子系統(tǒng)進行。這樣,我們的審計理論之中就出現(xiàn)了這樣的情況:內部控制了解、描述的業(yè)務循環(huán)法與內部控制了解、描述的結構分析法是兩種方法還是一種方法?如果是兩種方法,那么,哪一種方法更科學?如果兩種方法都科學,為什么《準則》強調要求注冊會計師只能采取“結構分析法”?如果是一種方法,又如何理解對內部控制同時按照兩個標志(業(yè)務循環(huán)、結構要素)所作的劃分?顯然給職業(yè)界的人士帶來了極大的困惑。

一、“兩種方法”的理解。

把對內部控制了解、描述的業(yè)務循環(huán)法與結構分析法作為兩種方法看待,理解上并無困難。因為無論是業(yè)務循環(huán)法還是結構分析法都是對同一事物(內部控制)所作的不同劃分。審計實務中,人們不可能在一次審計中對同一被審計單位的內部控制作重復的了解、描述:要么按照業(yè)務循環(huán)來進行,要么按照內部控制結構來進行,這是“兩種方法”的基本觀點。單獨對“兩種方法”中的任何一種方法所進行的理解、闡述,都不會產生太大的問題。真正的問題在于一旦把它們和理論的或實務的有關方面聯(lián)系起來,其所引起的矛盾和沖突就會凸現(xiàn)。

把業(yè)務循環(huán)法作為了解內部控制的一種方法,無疑是對內部控制結構分析理論的一種排斥。因為在這種方法下,內部控制按結構分析理論劃分的內部控制結構要素將會變得毫無實際意義,失去了應用價值的結構分析理論充其量也只能是供理論家們孤芳自賞的一種“純理論”。

把結構分析法作為了解內部控制的一種方法,無疑可以將內部控制的結構分析理論應用得淋漓盡致。但這樣一來,卻與其后的審計程序(符合性測試、實質性測試)發(fā)生了矛盾和沖突?，F(xiàn)代審計理論認為按照業(yè)務循環(huán)進行實質性測試是一種科學的審計方法,為了與實質性測試的業(yè)務循環(huán)法相匹配,符合性測試也應該按照業(yè)務循環(huán)來進行。了解、描述內部控制是符合性測試的基礎,如果內部控制按照控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序進行了解和描述,符合性測試必然會失去按照業(yè)務循環(huán)來進行的條件。把業(yè)務循環(huán)法和結構分析法作為兩種方法看待,存在種種矛盾,因此,“兩種方法”的理解并不科學、合理。

二、“一種方法”的理解。

“一種方法”最可能的.理解是對內部控制按業(yè)務循環(huán)法、結構分析法遞進劃分后再進行了解、描述。所謂把內部控制按業(yè)務循環(huán)法、結構分析法進行遞過劃分,也就是認為被審計單位的內部控制首先可以按照業(yè)務循環(huán)進行劃分,劃分后的每一業(yè)務循環(huán)都包含控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個要素。因此,對被審計單位內部控制的了解和描述實際上只要從每一業(yè)務循環(huán)入手,分別對每一業(yè)務循環(huán)中的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序進行了解和描述就可以了。例如,有的文獻就認為“了解收入循環(huán)的內部控制結構時,應分別對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序要素進行考慮?！?/p>

“一種方法”的這種理解,表面上看可以有效地解決“兩種方法”所產生的矛盾和沖突,但仔細考慮之下,“一種方法”的這種理解依然存在著問題。內部控制結構分析理論把內部控制按照其結構劃分成三個要素,每個要素都是單獨作為一個完整的子系統(tǒng)加以考慮的。其中控制環(huán)境、會計系統(tǒng)這兩個要素,人們應該將其作為兩個完整的系統(tǒng)加以研究、評價才能收到較好的效果,尤其控制環(huán)境這個要素是針對整個企業(yè)而言的,如果將其分裂開來,納入每一業(yè)務循環(huán)之中,認為每一業(yè)務循環(huán)中都應包含著可能是不同的控制環(huán)境這一要素,這不僅有違結構分析理論的本意,而且于理也不通。這一點,我們可以通過對控制環(huán)境所包含內容的考察找到答案。結構分析理論認為,一個企業(yè)的控制環(huán)境應由以下部分構成:(l)經營管理的觀念、方式和風格;(2)組織結構;(3)董事會;(4)授權和分配責任的方法;(5)管理控制方法;(6)內部控制;(7)人事政策和實務;(8)外部影響。很明顯,控制環(huán)境的這些構成內容只能是針對整個企業(yè)而言,不能將其分配到每一業(yè)務循環(huán)之中。因此,上述“一種方法”的考慮顯然也不能成立。

三、一種合理的解釋。

業(yè)務循環(huán)理論、結構分析理論都有其合理的內核,在對被審計單位內部控制了解和描述的過程中,必須積極地吸收業(yè)務循環(huán)理論、結構分析理論兩者的合理內核才能產生一種科學的了解內部控制的方法。這種科學的方法不是將業(yè)務循環(huán)理論與結構分析理論簡單地組合,而是有機地融合。其具體思路是:。

1.對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)進行整體的了解和描述。例如有的文獻就認為“有關控制環(huán)境和會計系統(tǒng)的問卷通?？捎糜谡麄€客戶”。通過對控制環(huán)境的了解應能滿足注冊會計師評價被審計單位管理當局對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施的要求。通過對會計系統(tǒng)的了解,注冊會計師應能識別和理解以下事項:(1)被審計單位交易和事項的主要類別;(2)各類主要交易和事項的發(fā)生過程;(3)重要的會計憑證、帳簿記錄以及會計報表帳目;(4)重大交易和事項的會計處理過程。

2.對被審計單位的控制程序按照業(yè)務循環(huán)進行了解和描述。因為控制程序主要涉及:(2)交易授權;(2)職責劃分;(3)憑證與記錄控制;(4)資產接觸與記錄使用;(5)獨立稽核等內容。由于“審計人員了解控制程序這一要素,比了解控制環(huán)境和會計系統(tǒng)要素,更強調特定單項控制程序與特定認定之間的直接關系。”所以,這些應該是以后符合性測試的主要內容(如果需要),而且這些內容本身就包含在不同的業(yè)務循環(huán)之中。

會計系統(tǒng)的了解記錄最好采用文字形式,這樣有利于對這兩個要素作出較為深刻的描述,容易抓住要害問題。而調查表只能以是、否、不適合的形式作出簡單的記錄,顯然不易滿足對這兩個要素的記錄要求。而流程圖這種記錄形式在這里則更加相形見絀,尤其是對控制環(huán)境的了解,流程圖這種形式根本無法滿足記錄的要求。至于對控制程序的了解記錄,則可以在幾種記錄形式中作出任意的選擇。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇二

及實施,對財務風險的防范具有深遠意義。是個系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。使內部控制制度作為一種制度能真正成為學校管理者的行為規(guī)范，根據高校經濟活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學、嚴密、有效、可操作的高校內部控制制度，推動高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

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內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇三

xx家庭，安徽省蕪湖市鳩江區(qū)清水街道軍灘社區(qū)，家庭成員5人。

xx家庭團結和睦，鄰里融洽，熱心公益事業(yè)，深受鄰里和社會的好評。在20年的時間里，她從一名個體經營戶成功轉型為一名企業(yè)管理者，所創(chuàng)辦的`公司被列為“全國誠信單位光榮榜”，被評為安徽省“優(yōu)秀防水企業(yè)”等榮譽稱號?！败S龍”牌防水卷材已成為安徽省著名商標。20年來，企業(yè)共解決100多人失地農民就業(yè)問題，培養(yǎng)了一支200多人的建筑防水工程施工隊伍。xx熱心公益，連續(xù)16年在春節(jié)前購買魚、肉、油、米等副食品，送給家鄉(xiāng)困難戶當年貨。只要鄰居和員工家里遇到困難，她都毫不猶豫伸出溫暖的手去幫助他們。截至目前，已向當?shù)乩щy群眾捐贈善款和慰問品30多萬元。xx的家庭十分和睦。2009年，xx丈夫的哥哥不幸得了心臟病，需要到上海中山醫(yī)院做心臟移植手術，她不僅主動資助，還多次去醫(yī)院看望服侍。xx除了有一個兒子之外，還領養(yǎng)了個女兒。如今，只要不是太忙，女兒都會回家來幫媽媽做事情，這份難得的母女親情，在當?shù)乇粋鳛榧言挕?/p>

xx家庭曾獲得全國五好文明家庭標兵戶，她本人被授予獲中國好人榮譽稱號。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇四

1972年6月5日在瑞典首都斯德哥爾摩召開了《聯(lián)合國人類環(huán)境會議》，會議通過了《人類環(huán)境宣言》，并提出將每年的6月5日定為“世界環(huán)境日”。同年10月，第27屆聯(lián)合國大會通過決議接受了該建議。世界環(huán)境日的確立，反映了世界各國人民對環(huán)境問題的認識和態(tài)度，表達了我們人類對美好環(huán)境的向往和追求。

世界環(huán)境日，是聯(lián)合國促進全球環(huán)境意識、提高政府對環(huán)境問題的注意并采取行動的主要媒介之一。

聯(lián)合國系統(tǒng)和各國政府每年都在6月5日的這一天開展各項活動來宣傳與強調保護和改善人類環(huán)境的重要性。

聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署每年6月5日選擇一個成員國舉行“世界環(huán)境日”紀念活動，發(fā)表《環(huán)境現(xiàn)狀的年度報告書》及表彰“全球500佳”，并根據當年的世界主要環(huán)境問題及環(huán)境熱點，有針對性地制定每年的“世界環(huán)境日”主題。世界環(huán)境日的意義在于提醒全世界注意地球狀況和人類活動對環(huán)境的危害。要求聯(lián)合國系統(tǒng)和各國政府在這一天開展各種活動來強調保護和改善人類環(huán)境的重要性。

聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署在每年的年初公布當年的世界環(huán)境日主題，并在每年的世界環(huán)境日發(fā)表環(huán)境狀況的年度報告書。中國國家環(huán)?？偩衷谶@期間發(fā)布中國環(huán)境狀況公報。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇五

[摘要]隨著電子計算機的廣泛應用，會計電算化在我國迅速發(fā)展。在會計電算化環(huán)境下如何建立有效的內部控制機制具有十分重要的意義。會計電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也可能帶來巨大的風險。本文以實施電算化后其內部控制中存在的為基礎，探討會計電算化內部控制制度建設問題。

1.引言。

會計電算化內部控制是內部會計控制的特殊形式。《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》中指出“信息技術控制要求運用電子信息技術建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施?！睆闹贫壬险f明了加強會計電算化內部控制的必要性。隨著會計電算化進一步向深層次發(fā)展，特別是it技術的發(fā)展，一些措施已難以發(fā)揮其應有的作用，現(xiàn)有的控制制度建設有待完善。

內部控制制度在會計電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內部控制，才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經濟信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防止浪費和舞弊行為，保護財產物資的安全性和完整性：才能建立科學的崗位責任制，協(xié)調各部門的工作，強化管理，提高管理水平及管理人員素質;才能利于審計及其它部門開展工作，推動現(xiàn)代審計的發(fā)展;才能提高會計工作質量，增強各種信息輸出和財務報告的可信度、可靠性：才能使諸如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行;也才能確保會計電算化環(huán)境下各單位經濟活動能夠正常、安全、有效地進行。所以健全和完善內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。

在電算化條件下，會計信息系統(tǒng)是按計算機數(shù)據處理系統(tǒng)組織起來的。除原始數(shù)據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外，經濟業(yè)務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成，這種數(shù)據處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時，由于會計信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據集中存儲于一個數(shù)據庫文件中，根據程序設定的方式進行多重處理，多層次輸出所需要的會計信息，因此會計信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細賬、日記賬，這雖然使數(shù)據處理流程大為簡捷，但也使賬簿間的相互控制不復存在，使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內部牽制網，在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用，會計電算化內部控制出現(xiàn)了很多新問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

2.1數(shù)據處理方式變化帶來的問題。

2.1.1因數(shù)據輸入操作不當而導致的控制問題。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。這就是計算機數(shù)據處理的一條重要“輸入的是垃圾，輸出的也必將是垃圾。”因而數(shù)據輸入不當?shù)目刂茊栴}成為內部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。

2.1.2責任高度集中于電算化軟件系統(tǒng)，企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風險問題。一旦系統(tǒng)數(shù)據被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效，就會系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性，嚴重的可能會導致系統(tǒng)的崩潰，給企業(yè)造成不可估量的損失。系統(tǒng)風險問題成為內部控制的主要風險。

2.1.3一些職責的高度集中違背了不相容職務分離和授權、批準控制的原則。由于數(shù)據處理集中進行，導致職責合并嚴重，會計人員大大減少，從而使一些不相容職務得不到分離，如有些會計人員既從事數(shù)據的輸入、輸出工作，又負責數(shù)據的報送，這增加了他們在未經授權批準的情況下直接對使用中的數(shù)據和程序進行修改等操作的可能性，從而使會計數(shù)據的準確和安全性受到威脅。

2.2會計信息磁性化帶來的問題。手工條件下，會計數(shù)據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。而在電算化條件下，會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統(tǒng)完成的，資料的表現(xiàn)形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質中的會計數(shù)據，這些存放在磁性介質中的會計檔案，可以方便地被不留痕跡地加以修改，很容易遭到損壞和破壞，影響會計信息的真實可靠性。

2.3計算機發(fā)展帶來的問題。網絡的迅猛發(fā)展及其在財務工作中的進一步帶來了層出不窮的新問題。網絡環(huán)境具有開放性和動態(tài)性的特點，這給會計信息系統(tǒng)內部控制帶來了許多新問題，如大量會計信息通過網絡通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改：網絡會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“”攻擊的可能性更大等等?？傊W絡環(huán)境的開發(fā)性和動態(tài)性加劇了會計信息失真的風險，甚至威脅到企業(yè)財產的安全性，對會計內部控制提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。

此外，由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識，對會計人員提出了較高要求，而會計人員大多只具備會計專業(yè)知識，實際操作能力難以適應電算化環(huán)境下對內控的要求，給實施內控制度帶來困難。

設計并建立周密的內部控制體系是解決上述及其他一系列問題的有效途徑。由于目前大多數(shù)企業(yè)不是自行開發(fā)系統(tǒng)軟件，而是購買商品化軟件，將內部控制分為一般控制和應用控制而采取相應控制措施的設計，混淆了執(zhí)行控制的主體dd因而這種內部控制制度設計不夠完善，內部控制的分類應既要概念清晰，又要區(qū)分控制的主體，以便明確責任，為此，建議將內部控制劃分為對系統(tǒng)使用者的控制和對系統(tǒng)開發(fā)者的控制兩大類，分別制定相應的'控制制度，具體措施如下：

3.1對系統(tǒng)使用者的控制，

3.1.1組織控制。組織控制是指將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即將系統(tǒng)中的各類人員進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在習：通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當?shù)恼{整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以將會計組織機構按會計數(shù)據的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據收集輸入組、數(shù)據處理組和會計信息組等組室：也可以按會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據分析等崗位。同時規(guī)定各自的操作權限，操作權限(密級)的分配，應由財務負責人統(tǒng)一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。

信息與輸入信息的有關數(shù)據進行核對，對關鍵性數(shù)據進行人工復核，確保輸出數(shù)據的可靠性，將輸出文件中的有關數(shù)字與實物核對，進行合理性，輸出中是否存在：建立必要的上機操作記錄制度，如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天l的上機操作內容等。

3.1.3計算機硬件和軟件管理控制。對于擁有計算機的單位，無論是否用于會計核算，一般都要求制定軟硬件管理制度。通常包括：保證機房設備安全的措施，如機房防火規(guī)定等：保證計算機正常運行措施，如機房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等：會計數(shù)據、會計軟件安全保密措施，如數(shù)據備份等規(guī)定，修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度，如規(guī)定會計核算軟件的修改需報單位總會計師批準等。

網絡環(huán)境下尤為重要的是防病毒控制，可以采用如下控制措施：對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站;采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒：在網絡服務上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒：對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據必須經過病毒檢查，在業(yè)務系統(tǒng)嚴禁使用游戲軟件：及時升級本系統(tǒng)的防病毒產品等。

3.1.4會計檔案控制。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格，對會計檔案的概念也有所。對會計檔案的管理制度應涵蓋對打印輸出的證、賬、表和存儲會計數(shù)據和程序的存儲介質以及系統(tǒng)開發(fā)文檔的存檔、安全保管和保密工作，管理制度一般包括：存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;各種安全保證措施，如備份軟盤應貼上保護標簽，應存放在安全、潔凈、防潮的地方;采用磁性介質保存的會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。

3.2對系統(tǒng)開發(fā)者的控制。這項控制不在企業(yè)內部，而體現(xiàn)在對軟件的要求之中，主要包括：

3.2.3系統(tǒng)程序控制設置合理，滿足企業(yè)業(yè)務處理的需要。程序控制是對系統(tǒng)中具體的數(shù)據處理功能的控制。它一般包括輸入控制、處理過程控制和輸出控制三個方面。輸入控制包括：確保輸入的授權控制，采用程序密碼或運行口令，只有通過授權密碼或口令的人員才能進行數(shù)據輸入;在計算機內設置控制功能，退回和改正不正確的輸入記錄：設置責任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件，留下審核、修改的痕跡等。

處理過程控制，這種控制是指對電算化系統(tǒng)進行數(shù)據處理的有效性和可靠性進行的控制，通過運行有關程序，可以對輸入系統(tǒng)的數(shù)據進行檢驗、計算、分類、排序、合并等。

輸出控制，輸出資料時系統(tǒng)應能自動記錄操作人員的姓名、輸出時間、文件名稱、數(shù)量等等。

參考文獻。

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5李立志，會計信息系統(tǒng)內制特點的演變[j]，經濟經緯。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇六

[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內部控制和傳統(tǒng)內部控制風險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響，并以此為基礎討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。

(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，是內部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數(shù)據接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數(shù)據查詢、數(shù)據傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當產生的問題。數(shù)據輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內部控制功能和手段。

(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內部控制制度。財務上的數(shù)據往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風險。

(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。

(五)會計電算化基礎管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據的處理方式、記錄方式、存儲介質的變化，勢必會帶動企業(yè)內部控制的組織形式及內控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權限設置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據備份等都存在安全隱患。

(一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結果是會計電算化所用財務軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數(shù)據接口、使用方法的不一樣，導致報表匯總、數(shù)據查詢、數(shù)據傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣，國家有關經濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網絡進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網絡及時地進行財務報告的傳送等。

(二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質量問題。由于財務軟件本身對會計數(shù)據的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據輸入、業(yè)務處理及有關制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。

(三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務上的數(shù)據，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據保密問題、數(shù)據可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復原來的數(shù)據。

(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。

(五)會計電算化基礎管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質性的改善。

(六)會計電算化人員業(yè)務素質偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經過短期培訓而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。

(一)強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設計過程中應本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產、施工企業(yè)的產成品等，分別根據其行業(yè)不同或客戶需求設計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。

(二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎，必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經過相應的權級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致，以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數(shù)據輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數(shù)據日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎業(yè)務素質，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內部控制制度，實行用戶權限分級授權管理，建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關法規(guī)，提高自身素質，保守單位商業(yè)秘密及財務秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設計入手，建立完善的會計軟件服務體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。

(四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領導人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。

1、管理控制。(1)組織結構控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。

2、數(shù)據資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當前一個功能完善的數(shù)據庫管理系統(tǒng)，都能夠對其管理的數(shù)據庫中的數(shù)據在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數(shù)據庫系統(tǒng)中的有關數(shù)據在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據加密。通過數(shù)據庫管理系統(tǒng)的數(shù)據加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序實施操作和控制活動。

3、日常控制。(1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據輸入控制。要求輸入的數(shù)據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查;同時，應采用各種技術手段，對輸入數(shù)據的準確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據類型核驗等;(3)數(shù)據輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據控制一般就檢查輸出數(shù)據是否與輸入數(shù)據相一致，輸出數(shù)據是否完整，輸出數(shù)據是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。

總之，隨著計算機以及網絡信息技術的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網絡信息技術也將在會計電算化中得到充分的應用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當代會計學中最有潛力的新領域。

主要參考文獻：

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇七

第一章、總則。

第一條、為了促進證券公司（以下簡稱“公司”）的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解金融風險，維護證券市場的安全與穩(wěn)定，依據《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，特制定本指引。

第二條、公司內部控制包括內部控制機制和內部控制制度兩個方面。內部控制機制是指公司的內部組織結構及其相互之間的運行制約關系；內部控制制度是指公司為防范金融風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的'各種業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第三條、健全內部控制機制和完善內部控制制度是規(guī)范公司經營行為、有效防范金融風險的主要措施，也是衡量公司經營管理水平高低的重要標志。公司應當按照本指引的要求，建立運行高效、控制嚴密的內部控制機制，制定科學合理、切實有效的內部控制制度。

第四條、公司內部控制的總體目標是要建立一個決策科學、運營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經營實體。具體來說，必須達到以下目標：

（一）嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺形成守法經營、規(guī)范運作的經營思想和經營風格。

（二）健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結構，形成科學合理的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。

（三）建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，確保各項經營管理活動的健康運行與公司財產的安全完整。

（四）不斷提高經營管理的效率和效益，努力實現(xiàn)公司價值的最大化，圓滿完成公司的經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條、公司完善內部控制機制必須遵循以下原則：

（一）健全性原則。內部控制機制必須覆蓋公司的各項業(yè)務、各個部門和各級人員，并滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個經營環(huán)節(jié)。

（二）獨立性原則。公司必須在精簡的基礎上設立能充分滿足公司經營運作需要的機構、部門和崗位，各機構、部門和崗位職能上保持相對獨立性。

（三）相互制約原則。內部部門和崗位的設置必須權責分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內部控制中的盲點。

（四）防火墻原則。公司投資銀行、自營、經紀、資產管理、研究咨詢等相關部門，應當在物理上和制度上適當隔離。對因業(yè)務需要知悉內幕信息的人員，應制定嚴格的批準程序和監(jiān)督處罰措施。

（五）成本效益原則。公司應當充分發(fā)揮各機構、各部門及廣大職員的工作積極。

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內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇八

推薦院校：波士頓學院、佩伯代因大學、佩斯大學、賓夕法尼亞大學、紐約大學、印地安那大學伯明頓分校等。

會計專業(yè)。

推薦院校：布蘭迪斯大學、凱斯西儲大學、威斯康興大學麥迪遜分校、杜蘭大學、邁阿密大學、喬治·華盛頓大學等。

機械工程專業(yè)。

推薦院校：斯坦福大學麻省理工學院加州理工學院加州大學伯克利分校密歇根大學安娜堡分校佐治亞理工學院伊利諾伊大學香檳分校普林斯頓大學康奈爾大學等。

計算機專業(yè)。

推薦院校：伊利諾伊州立大學香檳分校華盛頓大學德州奧斯丁大學威斯康興麥迪遜大學普渡大學賓州州立大學等。

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內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇九

近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內部審計產生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內部審計方面的一些相關分析[1]。

1.理論內容的不足，審計制度的不完善。

由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導致了企業(yè)內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關規(guī)定時要側重一些點：計算機系統(tǒng)內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。

2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足。

目前的辦公并室內運用的企業(yè)內部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。

3.工作人員對計算機知識的匱乏。

會計電算化在企業(yè)內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

4.內部審計發(fā)揮不了作用。

一般企業(yè)的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

5.審計方法的局面被動。

一般的會計電算化下的企業(yè)內部審計控制經過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。

1.制定會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據會計電算化的標準指定新的企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則就是現(xiàn)在最重要的任務。

2.發(fā)展審計軟件相關的產業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展。

實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產業(yè)技術的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。

4.推動內部審計的發(fā)展，同時適應會計電算化的社會。

為了適應會計電算化帶給企業(yè)內部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內部審計改革。

在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業(yè)內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。

三、結束語。

會計電算化對企業(yè)內部審計的控制產生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內部審計的控制管理。

參考文獻。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十

【論文摘要】近年來隨著在會計領域的普及與應用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制措施與方法成了當前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。

內部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的較之為完整的體系。

會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據必須要同時更改相關的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關的紙質存儲介質上留下相應的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。

1、開發(fā)和設計中存在的風險。

在應用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。

2、業(yè)務操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風險。

企業(yè)應用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉變，嚴格而科學的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權操作，從而達到侵吞企業(yè)財產的目的。

3、計算機維護不當釀成風險。

在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內，通過網絡進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。

4、不可控制的災害風險。

不正常的程序結束操作造成的故障，存儲數(shù)據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據的完整。

由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。

[1]。

1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。

系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。

（1）符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。

（2）授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權和領導認可。

（3）系統(tǒng)轉換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉換之際，應作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結賬、數(shù)據庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據的安全導入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。

（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。

2、管理控制。

內部控制的關鍵就在于不相容職務的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。管理控制其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應的組織控制，明確職責分工。

3、組織控制。

是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應的規(guī)章制度。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責分工，是指將電算化部門與產生原始數(shù)據的部門或人員的職責相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過科學、有效的內部職責分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網絡服務器及數(shù)據庫的超級口令，負責網絡資源分配，監(jiān)控網絡運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權限，對數(shù)據的安全保密負責；負責對硬件、軟件、數(shù)據的管理與維護工作。審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內數(shù)據與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。

4、日?？刂?。

（1）數(shù)據通訊控制。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據傳輸時要有時間、日期記號等等。

（2）業(yè)務發(fā)生控制。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準確，經濟業(yè)務是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。

（3）數(shù)據處理控制。數(shù)據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識、檢查文件是否被感染病毒等。

（4）數(shù)據輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。

5、操作控制制度。

[2]。

企業(yè)應當對儲存數(shù)據的各種磁盤或光盤做好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應做好登記。具體制度包括：無關人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據都要經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據錄入人員對輸入數(shù)據有疑問，應及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據存儲和處理相隔離；設置接觸與操作的日志控制；設置操作權限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據備份；專機專用。

三、應該重視對內部控制的。

查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內部控制制度，通過完善內部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質量的提高，企業(yè)應設立獨立的內部審計部門，在審計委員會或高層決策機構領導下工作。內部審計應包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。

四、加強會計隊伍自身素質的建設。

要利用計算機技術提高內部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術防范信息技術風險。首先，要求決策層對此有明確的認識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術水平，不斷加強業(yè)務學習，培養(yǎng)崇高的責任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應用，為企業(yè)更好地防范控制風險，加強內部控制提供人才保障和智力支持。

隨著技術和網絡技術的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。

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內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十一

20世紀90年代以來，隨著計算機的普及應用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：

1、提高了會計核算的質量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。

2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結合的綜合模式轉變創(chuàng)造了良好的條件。在當今，電子計算機技術、網絡技術的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應用。會計電算化進程和趨勢給內部控制提出了新的要求，會計內部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應這一變化，就應結合電算化內部控制的特點，建立更為科學、合理的會計內部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經營管理效率。

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算形式及內部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內部控制的基本要求和目標都沒有改變，但卻增加了新的控制內容，提供了新的控制手段和技術，改變了會計內部控制制度的重點、方法和措施。

1、內部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的關系，內部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，內部控制的方式由人員的內部牽制轉變?yōu)橛嬎銠C的內部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內部控制措施，在電算化后轉移到計算機內部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據的勾稽關系檢查等。

2、內部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術的引進給會計工作增加了新的內容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制，計算機機內存儲介質會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據都源于憑證庫，一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至會計報表等一系列的.錯誤。因而，數(shù)據庫輸入操作是否恰當將成為整個會計電算化業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內部控制重點。

3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據與無紙化交易減少了數(shù)據的重復輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導致整個系統(tǒng)數(shù)據失真，系統(tǒng)的內部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。

4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了很多新問題。在網絡環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網系統(tǒng)帶來了更大的風險。目前財務軟件的網絡功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。

由于上述影響，原有的內部控制制度已不能適應電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制是一個范圍更大，控制程序更復雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。

隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內部控制，還要重點關注以下的問題。

1、強化數(shù)據操作權限意識，加強數(shù)據控制。為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據處理安全完整，必須建立具體的內部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：

（1）強化數(shù)據權限等級控制。操作權限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權限，他（她）負責制定相關的管理制度，采取相應的規(guī)范，進行權限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應的權限，不允許進行各種越權操作，如數(shù)據錄入、查詢、修改、更新等。

（2）數(shù)據輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質量主要決定于輸入數(shù)據的真實、準確和完整，因此必須嚴格控制輸入數(shù)據的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。

（3）數(shù)據處理控制。數(shù)據處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內部數(shù)據處理活動進行控制，以保證數(shù)據計算的準確性和數(shù)據傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據修改控制、數(shù)據有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據備份和修復。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務不同，所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同，因此財務軟件應根據各自系統(tǒng)建立相應的數(shù)據處理控制機制。

（4）數(shù)據輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據的準確性，輸出內容的及時性和適用性，如用以結賬數(shù)據打印賬簿，應給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據表示方式是否符合工作人員的習慣。

2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內部控制的重要內容。為保證信息處理質量和系統(tǒng)安全，減少產生差錯和故障的概率，應制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程。

（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導致操作人員職責權限相對集中，因此必須制定相應的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，并以相應的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數(shù)據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。

（2）加強安全控制。數(shù)據的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網絡安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。

（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉。

3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質上。會計數(shù)據的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責任，對于會計資料的查詢，也是調閱紙質檔案為基礎。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經濟業(yè)務事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據的載體也不同了，信息來源于數(shù)據和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質上。有些業(yè)務或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當?shù)膬炔靠刂疲敲次唇浥鷾?，擅自改動?shù)據的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據改動后不會留下任何痕跡。電磁介質還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風險和問題，必須采取各種嚴格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：

（1）接觸控制，即把對數(shù)據存儲介質的接觸限制于有關會計電算化工作人員，檔案資料應專人保管，并指定借閱、歸檔制度。

（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。

（3）后備控制，將數(shù)據文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復制，防止會計檔案丟失。此外還應高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。

【參考文獻】。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十二

論文摘要：通過信息技術與學科教學的有效整合以實現(xiàn)真正的信息化學科教學，是目前教育信息化建設進程中巫待解決的問題。本文以信息化學科教學系統(tǒng)的建構為線索，重點介紹了信息化教學系統(tǒng)的三個要素:個性化校園學科資源庫，有效的互聯(lián)。習學科資源管理工具，靈活的網絡信息處理與交流工具以及該系統(tǒng)在學校中的應用模型。

論文關鍵詞：信息化學科教學系統(tǒng)學科資源庫互聯(lián)網管理工具網絡信息處理與交流工具。

自20世紀90年代以來，國際教育界出現(xiàn)了一種以信息化教育促進教育深化改革的趨勢，這就是在教育過程中廣泛應用以多媒體計算機和網絡通訊技術為基礎的信息技術促進教育變革。.我國以此為契機，在新一輪的課程改革中融人.了教育信息化的.理念，強調信息技術與學科的整合。但是如何通過信息技術與學科教學的有效整合來實現(xiàn)信息化學科教學的目標，卻是一個比較龐大的系統(tǒng)工程。教師僅僅通過在課堂上使用個別信息技術手段是遠遠不夠的，學校只有建立一整套相對完善的信息化學科教學系統(tǒng)，信息化學科教學的目標才能得以真正實現(xiàn)。

筆者經過多年的實踐與研究，認為學校的信息化學科教學系統(tǒng)應該包含三個要素，即個性化校園學科資源庫、有效的互聯(lián)網學科資源管理工具、靈活的網絡信息處理與交流工具。這三個要素互相配合，能使學校信息化學科教學系統(tǒng)發(fā)揮其巨大功能。

1個性化校園學科資源庫。

目前，各個地方都在積極進行教育或學科資源建設，市場上的基礎教育資源可謂五花八門、品種眾多，但在一片繁華的背后卻同時存在著重復建設、數(shù)量龐雜.、脫離教學實際需求等問題。我國可供教學上使用的軟件數(shù)量滯后于中小學信息化教學的發(fā)展，遠遠不能滿足中小學教育教學的需要，其中適合教師“個性化”需求的更少。而讓教師制作適合教學需要的所有課件，既費時又費力。因此，應盡早為教師提供既不受教學方法制約又與每個人的教學風格無沖突、具有單一主題或內容(其呈現(xiàn)方式可以是文本、圖形、圖像)的集匯的學科資源庫，教師可利用學科資源庫中的素材，方便、快捷地“組裝”出符合自己需要的教學軟件。

近幾年，在課程改革浪潮的涌動之下，原有的統(tǒng)一的教材體制正在逐漸被打破，教育部已經批準十八家出版社從事新教材的開發(fā)和出版，教育資源多樣化的格局正在形成。新課程標準、新教材格局的出現(xiàn)，勢必影響到學科資源庫中資源的時效性和適用性。因此，在進行學科資源庫建設時，不要針對某一版本的教材，而應該圍繞知識點展開，使其對不同版本的教材普遍適用。

學科分類是最基本的劃分資源內容的依據，這種模式的最大優(yōu)勢是便于組織和管理，可將每個學科進一步細化到知識單元和知識點，并在遵循規(guī)范的前提下，根據學科自身的特色采用多種表現(xiàn)形式。

學科資源庫中的資源可分為基礎素材、集成單元和課件。為了便于對基礎素材的使用，可將素材分為教學指導、教學素材、參考資料和練習測試四類?；A素材根據不同的教學模板構建為集成單元和課件，集成單元也可以直接構建為不同形式的課件。

基礎素材庫中，教學指導部分包含知識結構.、教學目標、教學建議、實驗指導.、參考教材等;教學素材部分包含預備知識、內容講解一、重點難點、典型例題、常見問題、名詞術語、實驗實踐和圖形符號等;參考資料部分包含發(fā)展史料.、前沿進展、教學論壇、典型教案、知識博覽;練習測試部分主要是習題和試題等。集成單元庫中包含案例、試題、試卷、質的評價量規(guī)集、課程試驗、文獻資料、索引目錄.、名師講堂、教與學工具或模板等;課件庫中主要包含電子圖書、電子講稿、光盤課件.、網絡課件、視頻流課件等。教學指導部分的內容對于教學經驗不足的新教師來講作用很大。教學素材部分一般以盡可能小的單元進行存儲，而集成單元和課件，只是對這些素材的鏈接，這樣可以大大節(jié)省磁盤的存儲空間。教學中，教師可以根據自己的教學需要調用這些素材，組合成富有個性的教學方案，也可以直接調用已經組合好的集成單元和課件，使用起來極其方便。

學科資源庫的建立，一方面為教師備課提供豐富的素材，另一方面也為學生提供優(yōu)秀的學習資源，作為課后鞏固復習之用。為學生提供的學科資源應該包括演示型、自主學習型、專業(yè)訓練型、課外檢索閱讀型以及許多更加開放形式的資源。

2互聯(lián)網學科資源管理工具。

近年來，隨著互聯(lián)網的快速發(fā)展，網絡資源已成為人們獲取知識的主要渠道之一，因此僅僅依靠學校學科資源庫中提供的靜態(tài)資源，已經不能滿足信息化教學的需要了。互聯(lián)網學科資源管理工具的功能主要有兩個方面，一是為校園學科資源庫提供動態(tài)的信息和數(shù)據，不斷更新其中的.知識，使教師可以獲得本學科發(fā)展最前沿的信息;二是可以讓教師通過直接訪問internet獲取所需的學科資源。

基于以上要求，并考慮到由于網絡資源的不斷擴充和更新，導致任何一個工具或軟件都無法包含與某一學科相關的所有資源，加之教師所需的資源比較專一等特點，我們可以采用對包含學科資源網站的url分門別類進行管理的方式，并為用戶提供使用url的工具以鏈接到相關網站，這樣就可以大大提高其信息檢索的效率，幫助他們獲得有價值的學習資源。此管理工具要具有定期自動對internet進行搜索和過濾的功能，及時把網絡內已更新的內容或站報告給系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員與學科專家共同確定管理工具內網站的更新，對新信息進行選擇和整理，并及時補充到學科資源庫中。資源的及時更新是信息化學科教學的基本保障之一。

3網絡信息處理與交流工具。

以上兩個要素的建立，只是想為教師提供大量的學科資源，而如何有效地利用這些資源才是問題的根本所在。從目前廣大教師對學科資源庫利用率不高的現(xiàn)狀看，信息技術技能偏低是主要原因。因此，隨著軟、硬件設施的完善，對教師信息及技能的培訓也是教育投人的一個重要方面。但是，我們還應考慮到教師日常的繁忙工作，可以通過調整目前的培訓方式，把集中的脫產培訓改為隨時的技術指導，通過網絡使教師可以隨時獲得需要的信息技術資源和相應的技術指導。另外，還可以在建設學科資源庫的同時，為教師提供更多結構化教學支持工具，使教師能夠在不培訓或少培訓的基礎上，就能方便快捷地把所需的學科資源進行有效整合，為教學服務。這些工具主要包括聯(lián)機幫助、百科全書、字典、翻譯工具.、字處理軟件、計算器、課件設計的模板和窗體、公式和符號錄人工具、自動化程序、統(tǒng)計分析工具等。

事實上，每個教師都積累了豐富的教學經驗和方法，正是這些在信息化教學中的靈活應用，才使得教育教學效果有了顯著提高。因此，如何為這些教師提供一個交流與共享的空間，使他們之間能互相幫助、互相鼓勵，實現(xiàn)信息化學科教學的最優(yōu)效果，也是本系統(tǒng)需要建構的一個重要方面。

網絡信息交流工具的主要功能是形成一個虛擬的備課小組，該備課小組一般是按照不同學科來組建的，這樣同一學科不同年級的教師可以在此進行自由交流，以保證教學方法與教學內容的有效銜接，該小組還應積極歡迎校外同行的參與，形成校際間的交流與協(xié)作。虛擬備課小組還可以由同一班級的不同學科教師共同組成，這樣有利于大家對學生特點進行認識與理解，并能實現(xiàn)不同學科的優(yōu)勢互補。

此外，還要通過網絡信息交流工具為學生提供一個在線學習的空間，學生可以在.網上發(fā)布自己不懂的問題，并由同學或教師作出解答，學生在這個過程中可以得到別人的幫助和支持，而通過對別人提供幫助，學生也可以拓寬自己的知識面，并提高思維能力，教師也可以參與到學生的討論和解決問題的過程中去，并對他們加以引導或給出規(guī)范的問題解決方案，并根據學生存在的問題，及時調整自己的教學方案。由于網絡信息處理與交流工具都具有較強的交互性，在協(xié)作學習過程中，彼此之間可以互相啟發(fā)，集思廣益，形成所謂的“頭腦風暴”。該交流空間所積累的知識，也可以不斷充實到學科資源庫中，使其更加豐富并富有個性。

在信息化學科教學系統(tǒng)中，學科資源庫要素是整個系統(tǒng)的核心，也是知識積累的倉庫，而互聯(lián)網學科資源管理工具的作用是實現(xiàn)學科資源的及時更新與充實，網絡信息處理與交流工具則是教師與教師之間以及教師與學生之間有效溝通的橋梁。三個要素的互相補充和配合，可以方便實現(xiàn)學科教學的信息化。該系統(tǒng)的應用模型如圖所示。

內部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十三

摘要：隨著我國經濟的良好發(fā)展以及時代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿組織成員之后國外其他國家企業(yè)開始進入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強的市場競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現(xiàn)今的經濟市場中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會計內部工作進行良好管理與控制。而信息化時代的到來，對企業(yè)會計的實際內部管理控制提出了較高的發(fā)展要求?；诖?，就會計信息化內部控制相關理論進行分析，從會計信息化的實際含義以及特征和內部控制實際含義、原則分別給與研究，并就會計信息化對于會計內部控制方面的實際影響展開分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會計內部控制的實際構建，以期為后續(xù)關于會計信息化以及會計內部方面相關研究提供理論依據。

時代的發(fā)展不僅促使社會經濟的迅猛發(fā)展，同時也促進了信息技術的快速發(fā)展?？梢哉f信息技術一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進行實際生產經營方面管理的時候隨著會計內部管理控制的加強，其實際發(fā)展狀況也較為良好。會計信息化內部控制成為現(xiàn)今眾多研究學者以及各個企業(yè)廣泛關注的焦點。

從會計信息化的本質上講其是網絡信息技術與會計理論的有效結合體，通過實際利用相應的信息技術進而有效實現(xiàn)會計方面的數(shù)據自動計算以及數(shù)據自動匯總存儲等相關功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術將會計管理內涵給與良好擴展。而企業(yè)在實際應用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務信息與企業(yè)各方面業(yè)務資金等進行連接，提高企業(yè)財務資金管理的全面性以及綜合性?？梢哉f該種會計信息化不僅是時代發(fā)展的產物而且也是社會發(fā)展的必然需求。會計信息化具備一定的內在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統(tǒng)會計手工核算的外延。從內容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務以及基本理論和相應的財務報告和會計準則等將近十方面內容。而這些內容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據實現(xiàn)了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關重要的影響作用。企業(yè)中的會計系統(tǒng)能夠輻射經營生產的不同領域進而促使各項領域相關信息的良好連接以及有效轉化，最終實現(xiàn)會計信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據進行統(tǒng)一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態(tài)化的實現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術實現(xiàn)數(shù)據的時時采集以及有效傳遞，進而實現(xiàn)動態(tài)化的數(shù)據更新。這對于企業(yè)會計內部實際管理控制具有較強影響作用。

會計內部控制從本質上講主要是由相應的財產記錄以及資產保障等程序方法構成的。此外，還包含了授權系統(tǒng)以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務方面內部管理需要與企業(yè)的業(yè)務范圍以及實際經營規(guī)模和相應的風險狀況業(yè)務特點等等方面適用，并且需要依據實際生產經營擴張等狀況將財務方面內部管理給與實際更新以及調整。第二原則為全面性，即財務方面的內部管理需要滲透到企業(yè)經營活動的各個方面，進而避免任何一個經營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務方面的內部管理需要將重點管理工作內容進行有效劃分，對于高風險以及重要業(yè)務加強關注，進而避免不必要的資金風險。

從控制理論出發(fā)內部控制是建立在信息流通基礎上實現(xiàn)的，內部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會計信息涉及到企業(yè)經營狀況的好壞以及機密資產信息等，因此，會計部門內部管理以及控制對于企業(yè)經營發(fā)展至關重要。可以說會計信息系統(tǒng)和會計方面的內部控制兩者間是相輔相成的內在關系。會計內部方面良好控制能夠對會計信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統(tǒng)的'有效性則能促進會計內部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財務會計部門工作有效開展。

隨著現(xiàn)今信息技術的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實際生產以及經營的過程中均將信息技術應用其中，通過信息技術來實際加強企業(yè)會計部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會計應運而生。通過實際應用信息化會計，企業(yè)會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業(yè)在會計方面內部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

1.內部控制形式的變化。

計算機運行具有高速穩(wěn)定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內部控制產生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數(shù)情況下依靠會計軟件實現(xiàn)對會計信息化的內部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

2.企業(yè)組織模式的改變。

會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設置發(fā)生了一定的改觀。這就相應地使得從業(yè)人員方面，增加了相關的管理人員、操作人員與計算機專家，實現(xiàn)了對數(shù)據處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術小組在財會部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

3.會計內部控制范圍以及對象的改變。

企業(yè)會計部門通過實際將信息化應用其中進而將以往會計內部對人的控制逐漸轉向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

（一）組織管理方面控制構建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

1.創(chuàng)新組織管理制度。

企業(yè)要對會計部門給與重新結構方面劃分，在會計部門的基礎上具體將其細分為技術支持部門以及業(yè)務管理部門和相應的信息數(shù)據處理等部門。其中，技術支持部門主要工作職責為對企業(yè)財務系統(tǒng)進行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務系統(tǒng)進行有效升級。而業(yè)務管理部門主要工作內容包含對企業(yè)會計部門執(zhí)行業(yè)務以及負責資金批準和資產保管等相關事項。信息數(shù)據處理部門則需要具體對會計部門相應的會計信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責。

對于企業(yè)會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術支持部門、業(yè)務管理部門和相應的信息數(shù)據處理部門，還要將其部門職責給與良好分離。一般而言，要依據業(yè)務授權以及業(yè)務執(zhí)行和相應的資產記錄、資產保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術支持該部門不能實際進行會計日常數(shù)據信息方面的處理，而信息數(shù)據處理該部門則不可以進行業(yè)務方面的執(zhí)行和審批實際工作，而業(yè)務管理該部門在無法實際進行財務系統(tǒng)方面的日常維護工作，三細分部門職責不同，因此需要嚴格分離其工作職責，三細分部門還需要在工作職責分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

3.分離信息數(shù)據處理部門工作職責。

一般來講，會計部門中信息數(shù)據的實際處理往往是在相應會計資料收集匯總的基礎上實現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財務信息數(shù)據無法在職責方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務信息數(shù)據處理部門就需要將數(shù)據收集以及數(shù)據匯總劃分為不同職責，進而通過職責細分避免犯罪以及財務數(shù)據差錯等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構建。

在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進行良好控制。具體來講，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)與良好控制一方面能夠實際保證會計系統(tǒng)良好運行，另一方面也能夠及時發(fā)現(xiàn)財務系統(tǒng)中存在的錯誤功能，進而提高財務信息的可靠準確性。因此，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)控制也是會計內部控制的重要內容之一。對于會計系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點。

1.會計系統(tǒng)開發(fā)設計的可行性保障。

對于企業(yè)會計部門而言，良好的內部控制需要做到對會計系統(tǒng)實際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業(yè)務處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

2.會計系統(tǒng)開發(fā)需要審計人員代表實際參加。

對于企業(yè)會計部門而言，其中信息技術相關工作者并非對企業(yè)中相關業(yè)務和相應審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統(tǒng)實際開發(fā)的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

3.會計系統(tǒng)試運環(huán)節(jié)保障。

會計系統(tǒng)的實際開發(fā)之后就需要進行試運，通過試運進而展現(xiàn)該會計系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財務會計應用需求。而如果試運結果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結果與預計結果有一定差異，只要差異在合理范圍之內，則可以將會計系統(tǒng)在實際調整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

1.機房管理控制。

在會計部門進行內部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數(shù)據的機房進行防磁以及防塵和相應防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數(shù)據遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

2.機房機器使用控制。

會計部門進行內部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數(shù)據的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會計部門機房的出入次數(shù)以及出入人員。

（四）系統(tǒng)應用方面控制構建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統(tǒng)應用方面進行良好控制。對于會計系統(tǒng)方面的應用控制主要集中在以下幾點。

1.數(shù)據輸入實際控制。

在會計部門實際內部控制中信息數(shù)據的鍵盤輸入以及編碼是其重要構成內容。一般而言，在會計系統(tǒng)合理設計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數(shù)據以及記賬憑證準確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關工作人員在進行該方面數(shù)據信息實際輸入的過程中要提高工作責任心，在專業(yè)化的水平技能基礎上依據會計系統(tǒng)完成各項會計工作要求。

2.數(shù)據處理實際控制。

可以說，有效準確的數(shù)據處理是保證數(shù)據結果可靠準確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據信息處理實際控制：一方面是通過會計系統(tǒng)的可靠安全性來實際確保會計信息數(shù)據的有效性和準確性，另一方面是通過會計系統(tǒng)可靠安全性來確保會計內部工作開展的有序性。3.數(shù)據輸出存取實際控制會計部門為了強化內部控制還需要將數(shù)據輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴格依據會計憑證和相應的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

（五）網絡安全方面控制構建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網絡安全方面進行良好控制。對于網絡安全方面的控制主要集中在以下幾點。

1.會計周界方面控制。

所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進行將會計內部系統(tǒng)實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務部門內部網絡實際邊界進而避免不法分子侵入企業(yè)會計系統(tǒng)；建立企業(yè)會計部門會計內部網絡防火墻，進而在外部網和內部網兩者間進行保護屏障的實際構建。

現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強會計部門在網絡系統(tǒng)方面的相應保護措施。而對于外部網絡給與的訪問控制則集中在財務系統(tǒng)口令的設置上以及會計系統(tǒng)登錄名的合法檢驗上和相應會計網絡資源訪問權限、實時監(jiān)視等方面上。相關會計部門技術工作人員還需要定期對會計應用系統(tǒng)進行障礙點和訪問范圍的實際監(jiān)測控制，并將相應會計系統(tǒng)網絡故障等進行嚴格記錄。

3.會計防病毒方面控制。

對于會計部門而言，加強內部控制需要從以下措施具體展開：應用殺毒軟件對會計系統(tǒng)相應應用網絡進行病毒追蹤以及實時監(jiān)控；應用反病毒軟件對會計系統(tǒng)進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內部網絡的可靠安全性。

四、結語。

現(xiàn)代化技術的良好發(fā)展促進了信息技術的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會計工作中添加信息技術，由此信息化會計應運而生，通過信息化會計企業(yè)會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎上，會計內部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：