探究是人類進(jìn)步的動(dòng)力之一，我們應(yīng)當(dāng)時(shí)常反思和總結(jié)自己的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。如何欣賞一篇優(yōu)秀的文學(xué)作品呢？接下來(lái)是一些明星、名人的成功經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，讓我們共同來(lái)學(xué)習(xí)借鑒。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇一

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)制定的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)--內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中將內(nèi)部控制定義如下：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱，包括管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、授權(quán)和分配責(zé)任的方式、管理控制方法、內(nèi)部審計(jì)、人事政策與實(shí)務(wù)等。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指公司為匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告業(yè)務(wù)處理的各種方法和記錄，包括文件預(yù)先編號(hào)、業(yè)務(wù)復(fù)核、定期調(diào)節(jié)等。控制程序是指為合理保證公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，包括適當(dāng)授權(quán)、合理的制造分裂、充分的憑證和記錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查等。

長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度，造成了會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃的惡性案件，使國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

1、企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。

很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化。我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績(jī)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有明顯的差距，由此導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)大規(guī)模流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

2、公司治理機(jī)制不完善。

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。我國(guó)許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。很多公司或者沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于公司治理機(jī)制不完善，往往缺乏有效的控制措施，產(chǎn)生了大量無(wú)為的內(nèi)耗，無(wú)形中提高了公司的經(jīng)營(yíng)成本。

3、預(yù)算管理不規(guī)范。

在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的，由于信息不對(duì)稱，董事會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而茲生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

4、管理權(quán)責(zé)不清。

在我國(guó)的企業(yè)中權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象嚴(yán)重，在企業(yè)中往往存在著一些誰(shuí)都可以管誰(shuí)都又可以不管的"自由"區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問(wèn)題以后常常是互相推卸責(zé)任，無(wú)法追究責(zé)任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資源的浪費(fèi)和決策的失誤。這都給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5、激勵(lì)約束機(jī)制不健全。

我國(guó)企業(yè)控制活動(dòng)中很大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒(méi)有人去考核、去檢查或者說(shuō)沒(méi)有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。無(wú)論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒(méi)有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

加強(qiáng)和完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界的共識(shí)。改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證客戶的合法權(quán)益并保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義?；谀壳拔覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，所應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策如下。

1、對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理定位。

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位，原來(lái)一直是站在制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度上的，如果站在完善公司治理、改善國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀的角度上的話，對(duì)內(nèi)部控制有必要進(jìn)行重新定位，不能夠僅僅在某些方面修修補(bǔ)補(bǔ)；另外，現(xiàn)在在國(guó)際、國(guó)內(nèi)為大家或討論取舍或直接全盤接受的coso報(bào)告，是否適合我國(guó)的國(guó)情是一個(gè)需要規(guī)范制定部門、實(shí)務(wù)操作部門慎重考慮的問(wèn)題。任何一項(xiàng)規(guī)范的制定既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時(shí)也要具有一定的發(fā)展的眼光，以避免由于日后的頻繁的修訂影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。在我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情條件下，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改革的重大舉措，把對(duì)內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行補(bǔ)充修訂，在符合我國(guó)實(shí)際的基礎(chǔ)上迎合國(guó)際規(guī)范的要求。

2、完善企業(yè)的公司治理機(jī)制。

就企業(yè)角度而言，公司治理機(jī)制輻射兩方面內(nèi)容：一是企業(yè)與股東及其他利益相關(guān)者之間的責(zé)權(quán)利分配，在這一層次中，股東要授權(quán)給管理當(dāng)局管理企業(yè)、采取措施保證管理當(dāng)局從股東利益出發(fā)管理企業(yè)、能夠獲取足夠的信息判斷股東期望是否能真正得到實(shí)現(xiàn)并在管理當(dāng)局損害股東權(quán)益時(shí)有權(quán)采取必要的行動(dòng)；二是企業(yè)董事會(huì)及高級(jí)管理層為履行對(duì)股東的承諾、承擔(dān)自己應(yīng)有職責(zé)所形成的責(zé)權(quán)利在內(nèi)部各部門及有關(guān)人員之間的責(zé)權(quán)利分配。由于公司制企業(yè)中所有權(quán)的廣泛分散，企業(yè)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到管理者手中，而企業(yè)的中小所有者已被貶到僅是資金提供者的地位。在這種情況下，良好的內(nèi)部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理。

目前，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)已不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為內(nèi)部控制的重要方式。按照道格拉斯·r·卡邁克爾的觀點(diǎn)，預(yù)算是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。按現(xiàn)行公司治理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，預(yù)算方案的制定權(quán)在董事會(huì)，組織實(shí)施權(quán)在總經(jīng)理，可以在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的制訂、實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控等工作，使得董事會(huì)通過(guò)預(yù)算管理來(lái)達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用。

4、理清管理權(quán)責(zé)。

推行職務(wù)不兼容制度，杜絕中高層管理人員權(quán)責(zé)交叉。在上市公司中，這一問(wèn)題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種權(quán)責(zé)交叉的后果是管理人員之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬，一人具有幾乎無(wú)所不管的控制權(quán)，且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性。權(quán)責(zé)交叉違背了內(nèi)部控制的基本假設(shè)，必然帶來(lái)權(quán)責(zé)含糊，容易造成"好事人人愿管，責(zé)任無(wú)人來(lái)負(fù)"的現(xiàn)象出現(xiàn)。事實(shí)上，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)的問(wèn)題重要原因之一在于權(quán)責(zé)交叉，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性。因此，建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到管理者各盡其責(zé)，避免權(quán)責(zé)交叉。

5、建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則。

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者是包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工，激勵(lì)和約束的對(duì)象也是企業(yè)的員工，員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長(zhǎng)期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，要求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念的承接性。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，故此，英美等國(guó)越來(lái)越多的公司將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則建設(shè)是世界各國(guó)公司管理中面臨的共同課題，就我國(guó)目前公司的現(xiàn)狀而言，道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則的建設(shè)并不是空白的，有的公司甚至有良好的基礎(chǔ)和較豐富的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在需要解決的問(wèn)題是如何在道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則建設(shè)中避免空洞的說(shuō)教，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求，針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇二

醫(yī)院成本核算是借鑒工業(yè)企業(yè)的核算方法，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，核算醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中所支出的物質(zhì)消耗、勞務(wù)報(bào)酬以及有關(guān)支出費(fèi)用等，其作用主要是考核醫(yī)療成本消耗水平。成本核算是財(cái)政預(yù)算補(bǔ)償衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)、確定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的依據(jù)，也是綜合反映醫(yī)院質(zhì)量管理和經(jīng)濟(jì)管理決策水平的指標(biāo)之一。由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)有其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容，醫(yī)院實(shí)行成本核算也有著自身的特點(diǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：

1、醫(yī)院成本核算項(xiàng)目眾多，核算難度比較大。

1、醫(yī)療收入主要是指直接收入和間接收入。

由于醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的特殊性，有些病種的診療需要多個(gè)醫(yī)療科室相互合作，制定合理的治療方案，只有這樣才能保證病人及時(shí)、準(zhǔn)確地治療，所以最終出現(xiàn)收入成果的分成，按一定的比例分別計(jì)入相關(guān)科室。直接收入是執(zhí)行科室直接為病人服務(wù)所收取的掛號(hào)費(fèi)、診療費(fèi)、治療費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、材料費(fèi)、床位費(fèi)等。間接收入是科室為臨床科室病人提供的各項(xiàng)檢查、治療按一定的比例分成的收入。因?yàn)獒t(yī)療服務(wù)不可能由一個(gè)科室單獨(dú)完成，所以勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)最終分成問(wèn)題。因此，檢驗(yàn)、放射、b超、病理、手術(shù)和麻醉等科室的業(yè)務(wù)收入，按一定比例計(jì)入各科室收入。

2、醫(yī)療成本主要是指直接成本和間接成本。

一貫性原則：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi).成本核算方法一經(jīng)采用，中間不得變更。實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：(1)衛(wèi)生材料、其他材料和低值易耗品等均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(2)對(duì)制劑室加工的產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)算。(3)固定資產(chǎn)折舊按歷史成本和規(guī)定的使用年限計(jì)提權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：本期發(fā)生的收入和支出確認(rèn)是否應(yīng)作為本期的收入和支出。

成本分期原則：按月、季、年核算。

配比性原則：(1)某科室收入必須與該科室成本費(fèi)用相配比。(2)某會(huì)計(jì)期間收人必須與該期成本費(fèi)用相配比。

1、主觀認(rèn)識(shí)上的不足。目前，在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認(rèn)為成本核算是財(cái)會(huì)部門或成本核算部門的事，與其他業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。其實(shí)成本核算是涉及醫(yī)院管理全方位和全過(guò)程的工作，它技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大。它涉及成本核算對(duì)象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費(fèi)用的分?jǐn)?、成本核算系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)的銜接等，僅靠財(cái)會(huì)部門或某一成本核算科室無(wú)法單獨(dú)完成。應(yīng)在院長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)科室、部門和職工的大力支持下，各職能部門分工協(xié)作，由財(cái)務(wù)部門或成本核算科室具體實(shí)施。從另一方面講，成本核算的最終目標(biāo)是控制成本，降低成本，沒(méi)有全體職工的大力支持和積極參與，搞好成本核算是根本不可能的。

2、把核算成本與分配獎(jiǎng)金等同起來(lái)。在有些人眼中，所謂成本核算就是通過(guò)收入分割確定收支結(jié)余，按比例計(jì)算獎(jiǎng)金數(shù)額。他們把核算成本與分配獎(jiǎng)金等同起來(lái)。不可否認(rèn)，獎(jiǎng)金分配與責(zé)任成本核算結(jié)合，根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，通過(guò)利益與成本責(zé)任相掛鉤，可以促進(jìn)各科室努力降低成本、控制冗員以及控制設(shè)備、用房的不合理占用，但其作用不是無(wú)限的，當(dāng)其接近極限時(shí)，要進(jìn)一步提高醫(yī)院的效益，效率就成為了主要的因素。獎(jiǎng)金分配是醫(yī)院調(diào)動(dòng)職工積極性的一種手段，成本核算牽扯到獎(jiǎng)懲，但是不等于成本核算的目的是為了獎(jiǎng)金發(fā)放而開(kāi)展的。醫(yī)院成本核算受到一系列會(huì)計(jì)核算原則的制約，如歷史成本原則、一致性原則、真實(shí)性原則、和相關(guān)性原則等基本原則。而獎(jiǎng)金分配原則由多個(gè)醫(yī)院根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生事業(yè)分配制度的有關(guān)精神結(jié)合其實(shí)際情況酌情而定。如按勞分配，按勞取酬的原則，以醫(yī)療質(zhì)量為中心、經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)的原則等。要促使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益同步提高。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實(shí)行科學(xué)管理的需要，更是醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的需要。

3、忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工本人勞動(dòng)分配相結(jié)合，所以不少同志就認(rèn)為既然成本核算了，大家就可一視同仁，應(yīng)按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、一種辦法來(lái)核算成本、分配獎(jiǎng)金。雖然改革開(kāi)放已經(jīng)進(jìn)行了20多年，但公有制下的“大鍋飯”“平均主義”依然影響很深，一些人忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一，主張采用“一刀切”的辦法進(jìn)行成本核算。這是片面的、形而上學(xué)的、極為有害的觀點(diǎn)。醫(yī)療單位的成本核算對(duì)象存在著巨大的差異。首先，專業(yè)方面存在差異。眾所周知，醫(yī)院內(nèi)部?jī)?nèi)科與外科專業(yè)，無(wú)論是治療方法還是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都存在著很大的差異。其次，同專業(yè)內(nèi)部也存在差異。比如，小兒內(nèi)科與消化內(nèi)科、神經(jīng)內(nèi)科、呼吸內(nèi)科、心血管內(nèi)科等同為大內(nèi)科，雖然用藥機(jī)理基本相同，但是在藥物用法及用量上存在著很大不同。同一種感冒或病毒感染病癥，小孩的用藥量?jī)H僅相當(dāng)于大人的幾分之一甚至更小，而小兒內(nèi)科大夫卻付出了同樣甚至更多的勞動(dòng)和辛苦，如果按同一比例來(lái)提取獎(jiǎng)金，那么小兒內(nèi)科大夫只能得到比其他內(nèi)科大夫少得多的獎(jiǎng)金，這顯然是不合理的，也是不科學(xué)的。當(dāng)然，小兒外科與其他外科也存在著類似的差別。同為大外科的心外科、腦外科與普通外科之間也存在著較大的差異。再次，資產(chǎn)配置存在差異。由于歷史及現(xiàn)實(shí)的種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室在人、財(cái)、物的配置上存在著較大差別，一個(gè)大科的人員和設(shè)備配置量往往是兩個(gè)甚至多個(gè)小科室的總和。人、財(cái)、物配置的差異，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的高低有著直接的影響。

4、成本核算中忽視無(wú)形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對(duì)有形資產(chǎn)比較重視，對(duì)設(shè)備、房屋、建筑物提取折舊，攤?cè)氤杀荆鴮?duì)無(wú)形資產(chǎn)卻往往忽略不計(jì)。醫(yī)院的品牌就是一種無(wú)形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室名稱不同，無(wú)形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還沒(méi)有將其自身形成的無(wú)形資產(chǎn)列入會(huì)計(jì)核算的范圍，但它會(huì)給醫(yī)療科室?guī)?lái)實(shí)實(shí)在在的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在成本核算中忽視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的核算，是醫(yī)院成本核算的一大缺陷。上述問(wèn)題的存在，影響了醫(yī)院成本核算的準(zhǔn)確性，現(xiàn)行的成本核算方法及獎(jiǎng)金分配制度注重核算醫(yī)療設(shè)備、人力配置、材料消耗、水電費(fèi)方面的成本差異，而對(duì)其他因素關(guān)注較少甚至不予考慮。另外，由于歷史的原因和醫(yī)療行業(yè)的特殊性，目前，我國(guó)大部分醫(yī)院在成本核算過(guò)程中，只將設(shè)備折舊、房屋折舊、人工成本、材料消耗、水電費(fèi)用列入成本核算范疇，而數(shù)額較大、比重較高的管理費(fèi)用尚未攤?cè)氤杀?，這樣算出的成本并非完全成本。隨著醫(yī)院自身承受能力的增強(qiáng)，有條件的醫(yī)院應(yīng)率先推行全面成本核算。醫(yī)院成本核算的最終發(fā)展方向是全面成本核算。

1、建立全員關(guān)注的成本氛圍。全成本核算管理真正執(zhí)行者是廣大醫(yī)院?jiǎn)T工，管理的好壞，作為主體的全體人員是重要的影響因素。因此，應(yīng)加大宣傳力度，營(yíng)造全員管理的氛圍，讓每一個(gè)人認(rèn)識(shí)、了解全成本核算管理。首先，要注意宣傳對(duì)象點(diǎn)與面的結(jié)合，范圍不僅包括醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員，而且把宣傳發(fā)動(dòng)的重點(diǎn)鎖定為各個(gè)科室的主任、護(hù)士長(zhǎng)和廣大醫(yī)務(wù)工作人員，讓每個(gè)人員明確自己的權(quán)利和義務(wù)、職責(zé)和要求，明白自己與全成本核算管理的關(guān)系。其次，要注意宣傳方法的多種形式的結(jié)合?？梢猿浞掷冕t(yī)院的各種輿論手段，全方位地營(yíng)造全成本核算管理的氣氛。如，采取培訓(xùn)班、大周會(huì)、板報(bào)、科務(wù)會(huì)等多種形式，進(jìn)行反復(fù)動(dòng)員，宣傳教育，確保覆蓋的廣度、認(rèn)識(shí)的深度。

2、建立規(guī)范完善的制度體系。全成本核算管理是一項(xiàng)涉及部門廣、人員多的工作，為了確保這項(xiàng)工作走向規(guī)范化的發(fā)展軌道，必須研究建立一套全成本管理制度體系。全成本管理制度體系應(yīng)包括三個(gè)部分：一是各項(xiàng)實(shí)物供應(yīng)使用規(guī)范。對(duì)醫(yī)療儀器設(shè)備、藥品、醫(yī)用材料等實(shí)物的出庫(kù)、供應(yīng)、消耗的各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間、數(shù)量等日常管理工作制定相應(yīng)的規(guī)范，如《低值易耗品管理制度》、《衛(wèi)生材料管理制度》等;二是成本管理實(shí)施細(xì)則。對(duì)成本單元的劃分、成本范圍的確定、成本的核算辦法、報(bào)告體系等進(jìn)行規(guī)范、明確，如《成本管理實(shí)施細(xì)則》等;三是考核制度。包括對(duì)成本管理的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)、每項(xiàng)具體程序進(jìn)行考核的方法、考評(píng)的指標(biāo)體系、醫(yī)院的獎(jiǎng)勵(lì)分配辦法等，如《獎(jiǎng)勵(lì)分配管理辦法》等。

3、建立上下貫通的信息管理系統(tǒng)。全成本核算管理的好壞在很大程度上取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。由于醫(yī)院本身醫(yī)療業(yè)務(wù)的復(fù)雜多樣，涉及面廣，專業(yè)分工細(xì)，在此基礎(chǔ)上核算各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，工作量很大，必須依靠一套科學(xué)高效的信息管理系統(tǒng)，才能確保成本管理的準(zhǔn)確高效。醫(yī)院全成本管理信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)突出抓好“兩個(gè)延伸”：一是自上而下的延伸。將信息系統(tǒng)覆蓋到全院各個(gè)臨床、醫(yī)技科室的檢查治療發(fā)生地、各個(gè)實(shí)物管理庫(kù)、各個(gè)收費(fèi)點(diǎn)等成本相關(guān)地，實(shí)現(xiàn)成本核算數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、貯存、分析和信息共享;二是由內(nèi)而外的延伸。每個(gè)成本單元賦予相應(yīng)的操作權(quán)限，只在自己操作范圍內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門擁有對(duì)全院數(shù)據(jù)的查詢、處理權(quán)限。

4、建立手段齊全的監(jiān)督系統(tǒng)。成本管理要做到運(yùn)行規(guī)范，就必須有多層次的監(jiān)督管理手段，建立全方位約束成本管理的監(jiān)督管理體系。一是監(jiān)督關(guān)口要前移。從成本預(yù)算的制定、成本績(jī)效評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等，都應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督，層層確保結(jié)果的公正性;二是監(jiān)督方式要簡(jiǎn)單。監(jiān)督也要成本，要在較低的成本水平上建立高效的監(jiān)督機(jī)制;三是監(jiān)督觸角要廣泛。在不同環(huán)節(jié)、不同階段，明確相應(yīng)的監(jiān)督人員，不僅包括管理者，而且應(yīng)包括廣大醫(yī)務(wù)工作者，形成一套全方位的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò);四是違規(guī)處罰要到位。成本管理的不規(guī)范運(yùn)作行為，要受到嚴(yán)肅處理，以儆效尤。

5、嚴(yán)格控制衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴(yán)格控制。這包括合理制定衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算定額;定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，分析消耗原因;對(duì)構(gòu)成業(yè)務(wù)費(fèi)用的主要因素如水、電、氣費(fèi)，應(yīng)給各科室安裝計(jì)量表，做到按成本收費(fèi)，對(duì)各種印刷費(fèi)用和燃料費(fèi)用采取定額管理，節(jié)約有獎(jiǎng);盡量壓縮計(jì)劃外開(kāi)支。只有嚴(yán)格預(yù)算管理，嚴(yán)格衛(wèi)生材料的購(gòu)領(lǐng)制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，才能達(dá)到控制其費(fèi)用過(guò)快增長(zhǎng)的目的。

6、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)是控制折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用的關(guān)鍵。對(duì)固定資產(chǎn)管理要制定合理的購(gòu)進(jìn)、維修計(jì)劃，做到購(gòu)置有計(jì)劃，維修有依據(jù)。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修;加強(qiáng)對(duì)設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核，做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對(duì)超過(guò)使用年限、經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無(wú)使用價(jià)值的設(shè)備，按程序予以報(bào)廢，以達(dá)到控制折舊費(fèi)用和維修費(fèi)用過(guò)快增長(zhǎng)的目的。

7、嚴(yán)格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對(duì)各種物資的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)，應(yīng)嚴(yán)格按醫(yī)院制度辦理。計(jì)劃外采購(gòu)和驗(yàn)收不合格的物資不得辦理入庫(kù)手續(xù)。各種材料、物資的出庫(kù)，應(yīng)由使用科室主任或護(hù)士長(zhǎng)填寫領(lǐng)用單，經(jīng)供應(yīng)科室負(fù)責(zé)人審批，由記賬員出具出庫(kù)單(保管員、記賬員、護(hù)士長(zhǎng)三方簽字)，方可辦理物資出庫(kù)。

8、改革人事制度，嚴(yán)格控制人員增長(zhǎng)，精簡(jiǎn)科室人員，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗、轉(zhuǎn)崗分流，清退不必要的臨時(shí)工，以達(dá)到降低人員經(jīng)費(fèi)支出的目的。

9、公用費(fèi)用的日?？刂?。

公用費(fèi)用包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

公務(wù)費(fèi)用包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)、其他等，不僅開(kāi)支項(xiàng)目多，涉及范圍廣，而且具有節(jié)約潛力大、管理彈性大等特點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)公務(wù)費(fèi)的日?？刂?，要實(shí)行定員定額，嚴(yán)格控制支出，切實(shí)加強(qiáng)郵電費(fèi)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定配備公務(wù)電話等通訊設(shè)施，控制公費(fèi)安裝私人電話和移動(dòng)電話，嚴(yán)格規(guī)定報(bào)銷范圍，電話費(fèi)一機(jī)一結(jié)。嚴(yán)格控制出差人員，控制借款金額，控制出差范圍，嚴(yán)格報(bào)銷審核、對(duì)游山玩水的費(fèi)用不予報(bào)銷，出差回來(lái)定期及時(shí)報(bào)帳。嚴(yán)格控制其他公務(wù)費(fèi)的開(kāi)支審批制度，切實(shí)壓縮公務(wù)開(kāi)支，降低成本費(fèi)用消耗。業(yè)務(wù)費(fèi)包括水電費(fèi)、印刷費(fèi)、燃料工具消耗費(fèi)、科研費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、其他等。業(yè)務(wù)費(fèi)是保證完成工作計(jì)劃和任務(wù)的重要條件，醫(yī)院要予以保證，但同時(shí)也要加強(qiáng)管理和控制，采用確定消耗額和消耗比例，以及以收定支等辦法，合理使用資金，節(jié)約消耗，如安裝水電表，制定定耗指標(biāo)。燃料消耗，實(shí)行嚴(yán)格驗(yàn)收、領(lǐng)取核對(duì)等措施。要嚴(yán)格有關(guān)制度規(guī)定，嚴(yán)格開(kāi)支范圍，不合規(guī)開(kāi)支不得辦理。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇三

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當(dāng)前現(xiàn)代組織建設(shè)不斷成熟，任何組織都需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一價(jià)值理念與管理思路融入到整個(gè)事業(yè)單位的控制過(guò)程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的價(jià)值作用，就需要選擇合適的切入點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)疑是整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系融入應(yīng)用的核心突破點(diǎn)。

在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作狀況直接關(guān)系到其經(jīng)營(yíng)過(guò)程的科學(xué)化與精細(xì)化，隨著當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)體系不斷完善，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中潛在的具體風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是經(jīng)濟(jì)單位或者相關(guān)組織在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，所構(gòu)建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權(quán)責(zé)分工機(jī)制，通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況采取自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機(jī)制和舉措，從而確保其經(jīng)濟(jì)性和效益性，以及完整性。開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的價(jià)值在于確保整個(gè)組織能夠安全、可靠運(yùn)行，特別是隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不斷成熟，如今整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機(jī)制。用好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，既是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的要求，更是科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展過(guò)程中，其整體形勢(shì)并不樂(lè)觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)化程度不夠，加上其行政色彩過(guò)于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作理念的正常應(yīng)用與具體經(jīng)營(yíng)發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的五項(xiàng)要素，我們可以看到控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的具體評(píng)估過(guò)程以及具體的控制活動(dòng)，和對(duì)整個(gè)控制監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施等等，是從整個(gè)控制活動(dòng)的流程角度出發(fā)，所具體實(shí)施的控制機(jī)制。而在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展過(guò)程中，部分單位認(rèn)知到控制環(huán)境和控制活動(dòng)的開(kāi)展，但是未能對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，給予具體評(píng)估以及對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督過(guò)程有效實(shí)施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體要求。

2、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展的具體要求。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路構(gòu)建，不能盲目設(shè)置，而應(yīng)該從實(shí)際應(yīng)用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際需要融入其中，同時(shí)也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)理念融入其中，從單位層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營(yíng)元素，豐富管理內(nèi)容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營(yíng)提供重要幫助。

在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展過(guò)程中，需要充分注重結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和價(jià)值理念，同時(shí)也要注重完善和優(yōu)化控制機(jī)制，進(jìn)一步明確控制目標(biāo)，通過(guò)優(yōu)化和改善控制理念及控制技術(shù)，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，大大提升和改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展的理想效果。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其需要結(jié)合自身組織性質(zhì)和基本情況，制定完善、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體要求。事實(shí)上，在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預(yù)先實(shí)施有條文、有約束的控制機(jī)制，而指的是在事業(yè)單位在各個(gè)管理過(guò)程中，都需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的原則、技術(shù)以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程及體系應(yīng)用順利實(shí)施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的客觀需要。

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展來(lái)說(shuō)，想要實(shí)現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)角度來(lái)具體切入，通過(guò)優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，進(jìn)而確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理高效、精細(xì)化開(kāi)展，當(dāng)然結(jié)合具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，才能確保制定和實(shí)施的事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更具有全面性和實(shí)用性。

在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其涉及元素是全面、多元的，同時(shí)也是動(dòng)態(tài)、變化的，因此在開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，必須盡可能全面認(rèn)知事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全面要求，尤其是要從動(dòng)態(tài)視角認(rèn)知組織發(fā)展，特別是在市場(chǎng)化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，通過(guò)完善構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體要求。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇四

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)和加入wto后中國(guó)企業(yè)界的必然選擇，同時(shí)也是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國(guó)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。

(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制制度不健全。

許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解，對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，導(dǎo)致其管理滯后，沒(méi)有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

(三)人員素質(zhì)不高。

當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重。有的沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資，導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)監(jiān)督機(jī)制不全。

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。

(一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。

企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。

必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場(chǎng)，企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

3.要有先進(jìn)的管理控制方法。

管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。

(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)。

涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。

1.明確工作流程。

明確每個(gè)崗位的職責(zé)，自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過(guò)程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。

2.加強(qiáng)憑證與記錄控制。

實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離，對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄。

重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施，比如將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)。

定期舉行績(jī)效考評(píng)?？?jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來(lái)。

(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，應(yīng)健全如下規(guī)章制度。

1.推行職務(wù)不兼容制度。

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離。(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。

3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制。

授權(quán)管理的基本要求是：應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任，避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

4.引進(jìn)全面預(yù)算管理。

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。

2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。

3.抓好內(nèi)部控制評(píng)審。

開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審，應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn)，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核。

必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

我國(guó)加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，科學(xué)先進(jìn)的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營(yíng)管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)資料的可靠性，企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部控制制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴以生存的必備要求。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇五

總的來(lái)說(shuō)，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際和具體業(yè)務(wù)要求，開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，需要注重完善控制機(jī)制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：

首先，在整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中，要完善事前防范機(jī)制建設(shè)。結(jié)合財(cái)務(wù)管理辦法、預(yù)算機(jī)制、資金計(jì)劃等一系列工作內(nèi)容，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作內(nèi)容中，要完善職能部門設(shè)置、細(xì)化崗位職責(zé)，通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制控制和職能分離機(jī)制，從而確保形成多個(gè)部門、多個(gè)崗位的相互監(jiān)督、互相制約機(jī)制。當(dāng)然，要細(xì)化單位運(yùn)行與業(yè)務(wù)管理等各個(gè)類型板塊的具體內(nèi)容，通過(guò)有效結(jié)合，從而確保實(shí)現(xiàn)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。

其次，要注重事中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時(shí)也要對(duì)資金的合法性及應(yīng)用效益進(jìn)行控制，對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是單位本身，還是整個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，其都涉及到資金運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理等多樣元素。當(dāng)然，在事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中，極其復(fù)雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內(nèi)容融入其中，必然能夠?qū)崿F(xiàn)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。

最后，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展來(lái)說(shuō)，還需要注重完善事后監(jiān)督。對(duì)于事業(yè)單位及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，當(dāng)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后，審計(jì)監(jiān)督部門要結(jié)合完善的監(jiān)督程序和機(jī)制，對(duì)自身資金費(fèi)用支出狀況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，確保整體資金能夠按照計(jì)劃和預(yù)算實(shí)現(xiàn)合理安排。通過(guò)確保資金管理活動(dòng)的科學(xué)性和合理性，當(dāng)然，要充分發(fā)揮組織內(nèi)部各個(gè)部門之間的銜接關(guān)系，通過(guò)互相監(jiān)督，相互制約，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的系統(tǒng)化開(kāi)展。

4、結(jié)語(yǔ)。

對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展活動(dòng)來(lái)說(shuō)，完善的管理理念，科學(xué)的管理機(jī)制，以及細(xì)致化的管理元素應(yīng)用，實(shí)際上都是當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)質(zhì)性要求，相對(duì)于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)理念而言，科學(xué)、完善的管理體系直接關(guān)系到整個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，其缺乏對(duì)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容的有效融入，因此限制了整個(gè)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的理想效果。隨著事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的優(yōu)化與融入。

參考文獻(xiàn)。

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內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇六

本文主要從廣播電視廣告的財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行分析和探討，并根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了改進(jìn)的方法和措施。

財(cái)務(wù)控制和管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)可以獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)和前提，如果企業(yè)運(yùn)營(yíng)得當(dāng)，收入穩(wěn)定，但是財(cái)務(wù)管理一片混亂，企業(yè)最終可以獲得的利潤(rùn)也就可想而知，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極其重大的作用。其優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)管理透明化。

通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供必要的參考，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，選擇正確的經(jīng)營(yíng)方向。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分類和歸納總結(jié)，使財(cái)務(wù)的收集情況更加明了，從而提高財(cái)務(wù)管理的透明度，有效避免壞賬、爛帳和糊涂賬的發(fā)生，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供保障。

(二)提高效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致地分析和調(diào)配，對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對(duì)資金進(jìn)行充分利用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加透明化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員和管理人員可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀有針對(duì)性地制定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資源進(jìn)行合理配置，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而有效避免企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)保障國(guó)家政策的順利實(shí)行。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家宏觀調(diào)控的支持，而企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況則決定了企業(yè)對(duì)于國(guó)家相關(guān)調(diào)控的接受速度和執(zhí)行能力。只有具備較為完善的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)自身發(fā)展的合理有序進(jìn)行，才能以最快的速度對(duì)國(guó)家的宏觀調(diào)控作出反應(yīng)，保障國(guó)家相關(guān)政策的順利實(shí)行。

(一)學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新。

廣播電視行業(yè)作為傳播文化和知識(shí)的文化傳媒行業(yè)，對(duì)于新的知識(shí)和概念的接受能力也是極其迅速的，相對(duì)于一般行業(yè)而言，廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用和普及，其發(fā)展速度也不斷加快。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先，要學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀廣播電視企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行分析和歸納，結(jié)合自身實(shí)際情況，篩選出適合自身的經(jīng)驗(yàn)，并積極借鑒和應(yīng)用。其次，要在對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒的基礎(chǔ)上，大膽進(jìn)行創(chuàng)新，總結(jié)自身在實(shí)踐過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)和不足，與其他行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)合，創(chuàng)造出行業(yè)自身所獨(dú)有的先進(jìn)技術(shù)和方法。

(三)提高財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)。

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的一個(gè)重要因素，一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，可以將財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行細(xì)致的處理和總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，可以充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。因此，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。

廣播電視作為一種可以迅速傳播文化的途徑和手段，其對(duì)于公眾的引導(dǎo)作用和社會(huì)輿論的導(dǎo)向作用都是十分重要的，廣播電視行業(yè)的發(fā)展關(guān)系著文化的傳播和知識(shí)的普及，需要引起人們的重視。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)于廣播電視行業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展也起著不可忽視的作用，加強(qiáng)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，可以充分發(fā)揮其對(duì)于社會(huì)文化的傳播作用和引導(dǎo)作用，為公眾作出榜樣，也可以使廣播電視行業(yè)的內(nèi)部資源得到合理的優(yōu)化配置及應(yīng)用，促進(jìn)廣播電視行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇七

貨幣資金是單位內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，貨幣資金的特性決定了它具有容易被侵占、貪污、挪用的特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制有著十分重要的意義。

(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。

1.虛構(gòu)內(nèi)容,更改憑證金額。會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)對(duì)發(fā)票、收據(jù)上的金額進(jìn)行更改，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或者添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

2.盜用憑證、撕毀票據(jù)。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，伺機(jī)撕毀，進(jìn)而將票款私吞;或用盜取的發(fā)票，向他人開(kāi)票重復(fù)收款或報(bào)銷，隱匿現(xiàn)金。

3.無(wú)證無(wú)賬或票據(jù)不相符。無(wú)證無(wú)賬是指收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，同時(shí)也不報(bào)賬和記賬，而是將現(xiàn)金直接占為己有;票據(jù)不相符是指出票時(shí)套寫或利用假?gòu)?fù)寫的方法，使記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不一致，貪污差額部分。

4.少列或多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從而將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為己有。

(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。

1.私自提現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu)買商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購(gòu)商品、物資據(jù)為己有。2.涂改或偽造銀行對(duì)賬單。財(cái)務(wù)人員私自提現(xiàn)，然后偽造或涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。3.多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款。財(cái)務(wù)人員利用某些銀行拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印章在其它銀行開(kāi)設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。4.私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓，出借支票。財(cái)務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人使用，允許他人使用本單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，從中謀利。

二、貨幣資金內(nèi)部控制失效的原因。

(一)內(nèi)部控制制度體系不完善。

目前，一些單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠合理。比如在不相容職務(wù)分離原則上，一些單位在編制人員少的情況下，沒(méi)有增配人員，使得一名財(cái)務(wù)人員常常身兼數(shù)職，容易對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)的處置權(quán)。類似行為得不到有效的監(jiān)督，就容易造成管理上的漏洞。

(二)單位領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)。

部分領(lǐng)導(dǎo)干部或主管人員置內(nèi)部控制規(guī)章于不顧，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然會(huì)使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過(guò)必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使內(nèi)控制度失效。

(三)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高。

三、增強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度有效性的對(duì)策。

(一)加強(qiáng)人員管理。

1.領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)主管人員自身應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制理論，樹(shù)立良好的法紀(jì)觀念，堅(jiān)持“依法辦事，按章辦事”，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。2.要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，經(jīng)常對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自我約束能力，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。3.要加強(qiáng)對(duì)人的監(jiān)督，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部要對(duì)本單位相關(guān)人員堅(jiān)持內(nèi)控制度的情況進(jìn)行定期或不定期的檢查、講評(píng)，通過(guò)監(jiān)督，督促各級(jí)重視資金管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、排除安全隱患。

(二)完善貨幣資金內(nèi)部控制體系的基本要素。

有效的內(nèi)部控制制度必然是一個(gè)嚴(yán)密的體系，具體到貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，則必須具備以下4個(gè)方面的內(nèi)容：

1.職務(wù)分離控制。它包括：(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制,票據(jù)的保管、發(fā)放，銀行對(duì)賬單的領(lǐng)取及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。(3)財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期(或不定期)核對(duì)檢查，保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章。(4)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。其中重大支付應(yīng)集體審批。(5)電腦程序設(shè)計(jì)員應(yīng)只負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改，不得負(fù)責(zé)程序的操作。

2.貨幣資金收入控制。包括：(1)每筆收款都要開(kāi)票。(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行。(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時(shí)送交單位出納員。(4)不得坐支銷貨款。(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3.貨幣資金支出控制。包括：(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。(2)出納員支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后必須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行。(4)要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)分工負(fù)責(zé)。

4.貨幣資金保管控制。包括：(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。(2)要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作，包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目等。(4)要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)和核對(duì)銀行對(duì)賬制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，一次復(fù)寫，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

(三)根據(jù)新情況及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂。

社會(huì)在不斷地發(fā)展，管理也在不斷地改進(jìn)，在今天有效的控制制度放在明天卻不一定會(huì)有效。如果內(nèi)部控制制度的發(fā)展和社會(huì)的發(fā)展不能同步，那么內(nèi)部控制制度也會(huì)失去效用。因此我們必須及時(shí)根據(jù)外部或內(nèi)部環(huán)境的不斷變換而對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度進(jìn)行適時(shí)的修訂，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新情況、新問(wèn)題。否則，舊的內(nèi)部控制制度可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部控制要么被削弱，要么就失效。

綜上所述，只有根據(jù)自身實(shí)際，建立與環(huán)境相適應(yīng)的、完善的內(nèi)部控制體系，并且由具有相應(yīng)專業(yè)能力和職業(yè)道德的人來(lái)執(zhí)行這些制度，才能達(dá)到加強(qiáng)貨幣資金管理、杜絕資金安全問(wèn)題發(fā)生的目的。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇八

(1)基礎(chǔ)的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目過(guò)低，造成臨床科室以及門診部門的虧損。

如掛號(hào)費(fèi)、床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、診查費(fèi)、注射費(fèi)等基礎(chǔ)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于基礎(chǔ)成本，形成虧損局面。

(2)醫(yī)院效益過(guò)度依賴藥品收益，醫(yī)院虧損補(bǔ)償渠道單一。

多數(shù)醫(yī)院通過(guò)增加藥品的銷售額來(lái)彌補(bǔ)基礎(chǔ)科室的虧損，把藥品收入當(dāng)做最主要的補(bǔ)償渠道，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)單一。

(3)醫(yī)療價(jià)格存在不合理和扭曲現(xiàn)象，導(dǎo)致不規(guī)范的醫(yī)療行為時(shí)常發(fā)生。

有些醫(yī)院為了彌補(bǔ)虧損，常常增加醫(yī)療設(shè)備，以便多做檢查治療，還通過(guò)增加藥品銷售提高醫(yī)療收益，病人無(wú)從逃避，被迫消費(fèi)，造成醫(yī)藥的過(guò)度消費(fèi)，這是醫(yī)療行業(yè)的頑疾之一。

(4)折舊成本、人力資源成本以及管理成本居高不下甚至一直攀升，造成醫(yī)院負(fù)擔(dān)仍然較重。

由于醫(yī)藥資源的配置不均，沒(méi)有得到完善的解決和合理的控制，醫(yī)院背負(fù)較重的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

為了生存和發(fā)展，醫(yī)院通過(guò)提高醫(yī)藥費(fèi)用將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給社會(huì)，造成病人承擔(dān)龐大的醫(yī)療費(fèi)用，引起社會(huì)的普遍不滿。

(5)整體醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況不佳，經(jīng)濟(jì)效益面臨嚴(yán)峻的局面。

其具體表現(xiàn)是基本管理成本高、基礎(chǔ)設(shè)備利用率低、病床使用率較低、單靠藥品銷售維持醫(yī)院收益、拖欠藥費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等，這些情況導(dǎo)致醫(yī)院較高的資產(chǎn)負(fù)債率，再加上自身償還能力的惡性循環(huán)，醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)狀況令人堪憂。

(一)堅(jiān)持理論指導(dǎo)實(shí)踐，理論與實(shí)踐相結(jié)合。

醫(yī)院成本的核算、管理和控制具有極強(qiáng)的實(shí)踐性特點(diǎn)，應(yīng)需要相應(yīng)的理論基礎(chǔ)做出指導(dǎo)，當(dāng)前醫(yī)院成本核算最關(guān)鍵的任務(wù)是，將國(guó)內(nèi)外己有的先進(jìn)理論和理念真正運(yùn)用到具體的經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐當(dāng)中。

這需要建立一支扎根醫(yī)院實(shí)地、將理論與實(shí)踐相結(jié)合的醫(yī)療人才隊(duì)伍，并在實(shí)踐的探索中不斷創(chuàng)新理論更好的指導(dǎo)實(shí)踐。

(二)嚴(yán)格制定醫(yī)療標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，確立合適的醫(yī)療目標(biāo)。

建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)對(duì)衛(wèi)生事業(yè)提出的要求是醫(yī)療行為規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合格、辦醫(yī)方式合法、言行服務(wù)到位。

嚴(yán)格的醫(yī)療衛(wèi)生成本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理模式具有重大的實(shí)踐意義，在醫(yī)療成本核算管理和控制中處于基礎(chǔ)地位。

需要確立合適的醫(yī)療目標(biāo)，因此，醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目成本標(biāo)準(zhǔn)化的研究目標(biāo)有以下三點(diǎn):。

一是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)形成“疾病標(biāo)準(zhǔn)化成本測(cè)定系統(tǒng)”;。

二是形成“衛(wèi)生診療項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化成本分析系統(tǒng)”以便與我國(guó)醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)相配套;。

三是建立“醫(yī)療衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)化價(jià)格體系”，根據(jù)不同地區(qū)的物價(jià)差異保持動(dòng)態(tài)平衡。

(三)確定科學(xué)的成本責(zé)任中心，合理的分配和歸集成本費(fèi)用。

按照新醫(yī)院的成本理念，根據(jù)誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則，將醫(yī)院成本核算不同程度的分配給各部門科室或班組，創(chuàng)造成本核算的原動(dòng)力，使間接管理費(fèi)用分?jǐn)偟轿唬七M(jìn)建立完善的醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制。

(四)加速醫(yī)療機(jī)構(gòu)的體制改革，正確處理過(guò)渡階段產(chǎn)生的問(wèn)題。

目前，我國(guó)醫(yī)院正面臨著“四大變革”(宏觀經(jīng)濟(jì)體制變革、現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式變革、醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革、醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制改革)和“四大轉(zhuǎn)變”(經(jīng)營(yíng)機(jī)制、產(chǎn)權(quán)體制、競(jìng)爭(zhēng)方式、服務(wù)模式)，加速我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的體制改革是完善醫(yī)院成本核算管理與控制的當(dāng)務(wù)之急。

為適應(yīng)新形勢(shì)的要求，正確處理過(guò)渡階段的問(wèn)題，必須努力做到理念現(xiàn)代化、制度標(biāo)準(zhǔn)化、管理科學(xué)化、行為規(guī)范化、運(yùn)營(yíng)高效化，并逐步向社會(huì)化服務(wù)和法制化管理方向過(guò)渡。

例如，營(yíng)利性醫(yī)院可采用企業(yè)化管理模式，非營(yíng)利性醫(yī)院需加強(qiáng)管理、節(jié)約經(jīng)費(fèi)。

(五)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，在管理過(guò)程中注重創(chuàng)新。

在醫(yī)院成本核算中應(yīng)堅(jiān)持“以病人為中心”，實(shí)行人性化的管理模式，不斷努力創(chuàng)新完善制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，盡量簡(jiǎn)化醫(yī)療流程，節(jié)約成本，改善醫(yī)療環(huán)境，構(gòu)建健康文化，同時(shí)，注重實(shí)現(xiàn)醫(yī)院效益與質(zhì)量目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。

在繼承比較分析、標(biāo)準(zhǔn)成本、績(jī)效評(píng)估、最小費(fèi)用等醫(yī)療成本管理技巧的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)內(nèi)外價(jià)值形態(tài)、良性循環(huán)和自我完善等新經(jīng)濟(jì)定律，適時(shí)結(jié)合藥物經(jīng)濟(jì)學(xué)方法、技術(shù)性能價(jià)格比、計(jì)算機(jī)集成制造控制法等創(chuàng)新醫(yī)院成本管理和控制新技術(shù)。

三、小結(jié)。

醫(yī)院實(shí)施成本核算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下醫(yī)院提高管理水平的核心和關(guān)鍵，其目的是要降低服務(wù)成本，減輕病患的醫(yī)療負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)低耗、高效、優(yōu)質(zhì)的運(yùn)行機(jī)制。

在成本核算中引入全成本核算，能夠結(jié)合醫(yī)院的具體實(shí)際情況。

從自身特點(diǎn)和需要出發(fā)，制定現(xiàn)代管理體系，節(jié)約成本，重視技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益。

醫(yī)院管理人員應(yīng)加強(qiáng)行政管理的規(guī)章制度建設(shè)，通過(guò)以較高的醫(yī)療水平、完善的醫(yī)療服務(wù)和合理的醫(yī)療費(fèi)用吸引病人，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，使自己在現(xiàn)代醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇九

當(dāng)今社會(huì)中，看病難和看病貴不僅僅成為了十分普遍的熱門話題，更加是引發(fā)醫(yī)院醫(yī)患糾紛十分重要的原因。

如果醫(yī)院想要化解醫(yī)患之間存在的矛盾，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兼顧，不僅僅要提升自身的醫(yī)療技術(shù)水平，還要完善成本核算，對(duì)自身的醫(yī)療服務(wù)成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，降低患者的醫(yī)療費(fèi)用，進(jìn)而努力建立起和諧、良好的醫(yī)患關(guān)系，為其奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，創(chuàng)造良好的條件。

此外，在醫(yī)院實(shí)施成本核算還有利于實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約型的目標(biāo)，當(dāng)前形勢(shì)下，國(guó)家不斷提倡建設(shè)資源節(jié)約型的社會(huì)，要求在日常生產(chǎn)、生活和工作中，注重節(jié)約資源，采用小成本來(lái)辦大事情。

在整個(gè)社會(huì)中，醫(yī)院是一個(gè)十分重要的主體。

因此，醫(yī)院只有通過(guò)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)成本核算，才能對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，對(duì)成本進(jìn)行控制，將自身的漏洞堵住，這樣不僅僅能夠降低醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生消耗，還能夠提升經(jīng)濟(jì)效益，更有利于節(jié)約醫(yī)療衛(wèi)生資源，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的轉(zhuǎn)型，使其轉(zhuǎn)向資源節(jié)約型。

縱觀我國(guó)諸多醫(yī)院，很多人都認(rèn)為醫(yī)院的成本核算是醫(yī)院成本核算部門及醫(yī)院財(cái)會(huì)部門的工作，與醫(yī)院其他的業(yè)務(wù)部門關(guān)系并不大。

醫(yī)院成本核算工作主要包括分割收入、分?jǐn)傎M(fèi)用、劃分最小核算單位、確定成本核算對(duì)象、保證其他管理系統(tǒng)與成本核算系統(tǒng)銜接等，這些工作僅僅依靠醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門或成本核算部門很難完成。

醫(yī)院開(kāi)展成本核算最終的目的就是要降低醫(yī)院的醫(yī)療成本，控制醫(yī)院的醫(yī)療成本，全體職工都參與其中，對(duì)成本核算部門及財(cái)務(wù)管理部門大力支持，做好醫(yī)院的成本核算工作。

2.醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理問(wèn)題。

當(dāng)前的科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，自從電子計(jì)算機(jī)出現(xiàn)以后，計(jì)算機(jī)技術(shù)也已經(jīng)步入到了大規(guī)模應(yīng)用這一個(gè)階段之中，電子計(jì)算機(jī)已經(jīng)被人們廣泛應(yīng)用到了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及醫(yī)院會(huì)計(jì)核算各個(gè)方面之中，并且發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，從我國(guó)醫(yī)院的實(shí)際情況來(lái)看，醫(yī)院的各個(gè)科室都是單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算機(jī)的使用，科室與科室之間沒(méi)有很大的聯(lián)系，存在著重復(fù)勞動(dòng)的問(wèn)題，計(jì)算機(jī)使用的效率不太高，計(jì)算機(jī)信息資源也一直在浪費(fèi)，并沒(méi)有將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理存在的優(yōu)越性進(jìn)行充分發(fā)揮。

使得成本核算能夠具有比較好的開(kāi)發(fā)性和開(kāi)放性，能夠隨時(shí)輸出及接收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得醫(yī)院的成本核算資料越來(lái)越完整化。

使得醫(yī)院缺少醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理型的人才，特別是缺少懂得財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理，同時(shí)又具備醫(yī)療知識(shí)的復(fù)合型人才。

想要改善這一局面，醫(yī)院要多渠道地引進(jìn)人才和培養(yǎng)人才，注重提升醫(yī)院的成本核算人員素質(zhì)，醫(yī)院需要大量的懂得會(huì)計(jì)知識(shí)以及管理知識(shí)，同時(shí)又有計(jì)算機(jī)技能及醫(yī)學(xué)知識(shí)的管理人才，醫(yī)院成本核算人員必須要做到持證上崗。

三、結(jié)語(yǔ)。

本文中，筆者首先闡述了醫(yī)院成本核算的重要性，接著又從醫(yī)院職工成本核算認(rèn)識(shí)問(wèn)題、醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理問(wèn)題，以及醫(yī)院成本核算問(wèn)題這三個(gè)方面對(duì)醫(yī)院成本核算存在的問(wèn)題及完善措施進(jìn)行了探討。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十

企業(yè)內(nèi)部溝通困難是企業(yè)內(nèi)部管理最常見(jiàn)的問(wèn)題之一。下面是有關(guān)部門內(nèi)部溝通存在的問(wèn)題的信息，希望對(duì)大家有幫助。

在企業(yè)的內(nèi)部，有諸多因素影響著企業(yè)的管理者和企業(yè)員工獲得全面的信息，諸如：溝通背景、溝通方式以及溝通范圍等。而這些因素之中，對(duì)其產(chǎn)生影響最大的就是溝通范圍，而影響溝通范圍的主要因素則是企業(yè)內(nèi)部溝通渠道的充分與否。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的調(diào)查和研究我們發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)都在這方面存在著嚴(yán)重的不足，例如：間接溝通渠道過(guò)多，而直接溝通渠道過(guò)少;傳統(tǒng)渠道多于創(chuàng)新性渠道等。這些情況使得企業(yè)的管理人員不能夠全面的掌握企業(yè)的實(shí)際情況，使得員工對(duì)企業(yè)的滿意程度下降，增加了離職的幾率;企業(yè)內(nèi)部充斥著大量的小道消息，流言四起。

溝通是企業(yè)內(nèi)部組織系統(tǒng)的重要生命線，是企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部管理的核心與實(shí)質(zhì)，因此，企業(yè)必須要像抓質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一樣，建立起行之有效的溝通管理部門，并安排專人負(fù)責(zé)制定溝通計(jì)劃、組織溝通等工作。然而就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，很好有企業(yè)能夠正確的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并建立起專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)管理溝通。此外，有的企業(yè)雖然設(shè)立了與溝通管理相關(guān)的部門，例如信息部等，但卻沒(méi)有正確的發(fā)揮其職能，致使其只能夠從事收集信息、整理信息以及反饋信息等基本工作。

溝通，既具有一定的科學(xué)性，還具有極強(qiáng)的藝術(shù)性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的溝通來(lái)說(shuō)，其不但要采取靈活多變的應(yīng)對(duì)措施，還要有一定的表達(dá)和溝通策略，要能夠做到不拘一格、因勢(shì)利導(dǎo)。但是僅僅做好這些工作是不夠的，還必須要有一定的制度加以約束。在進(jìn)行溝通時(shí)，不能夠出現(xiàn)較強(qiáng)的個(gè)人色彩，不能夠太過(guò)于隨意。這既是溝通的大忌，也是當(dāng)前企業(yè)管理者和員工溝通時(shí)出現(xiàn)的主要問(wèn)題。通過(guò)調(diào)查和研究我們發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是知名的大企業(yè)還是中小型企業(yè)，都存在著溝通過(guò)于隨意、個(gè)人色彩濃郁的情況，甚至有些企業(yè)的管理者完全以自己的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和好惡來(lái)取舍溝通。這樣的情況，不但不能夠?qū)崿F(xiàn)的溝通的作用，在一定程度上還會(huì)起到反作用，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的內(nèi)部管理。而產(chǎn)生這樣情況的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有建立起關(guān)于溝通的制度，致使溝通缺乏規(guī)范和約束。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十一

（一）內(nèi)部控制觀念落后。

以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國(guó)中小企業(yè)管理者大多對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，同時(shí)缺乏先進(jìn)的管理理念。先進(jìn)的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個(gè)部門分工不夠明確，部門職能沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國(guó)中小企業(yè)大多是民營(yíng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有能夠貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門。企業(yè)中如果缺少先進(jìn)的管理理念，勢(shì)必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也很難使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中擁有競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)。

內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的作用不會(huì)在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制無(wú)非就是制定規(guī)章制度罷了，沒(méi)有必要對(duì)制定內(nèi)部控制制度投入過(guò)多的資源，這種錯(cuò)誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到問(wèn)題時(shí)，措手不及，早早的以失敗收?qǐng)?。?nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個(gè)部門中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理。

企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國(guó)中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒(méi)有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門之間沒(méi)有有效的溝通平臺(tái)，企業(yè)信息傳達(dá)不夠及時(shí)，信息反饋更是無(wú)從談起。這些都是我國(guó)中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問(wèn)題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。

（四）信息化水平低。

隨著信息全球化進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)和管理中，要面對(duì)大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財(cái)物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對(duì)于管理的重要性。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對(duì)市場(chǎng)了解缺乏時(shí)效性，不具備根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的能力，管理者對(duì)于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理意識(shí)。

企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策以及制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地對(duì)控制制度進(jìn)行修改，從而保證制度的合理性和時(shí)效性。企業(yè)管理者要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理意識(shí)，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的管理意識(shí)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識(shí)和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識(shí)，完善自身的自我控制能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施，進(jìn)而完成企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自上而下，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)分配風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，抓住風(fēng)險(xiǎn)能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要及時(shí)上報(bào)，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營(yíng)策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，開(kāi)展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，由于我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要途徑。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的管理職能進(jìn)行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進(jìn)行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時(shí)，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以在短時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題的負(fù)責(zé)人，提高辦事效率。同時(shí)還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級(jí)，使各部門形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級(jí)之間，各部門之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的投入，強(qiáng)化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)。專業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督部門要通過(guò)信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績(jī)效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要隨時(shí)反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)態(tài)信息，對(duì)企業(yè)中存在的問(wèn)題給出及時(shí)的處理意見(jiàn)，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)合理的手段，強(qiáng)化組織管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控控制制度的實(shí)施和監(jiān)督工作，與此同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，加強(qiáng)部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨(dú)有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十二

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。

1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺(jué)性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。

2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。

2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。

(1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

(2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>

將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過(guò)咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

(3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國(guó)家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。

(4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程。辦-理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過(guò)程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來(lái)越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來(lái)越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問(wèn)題和不足。

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問(wèn)題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒(méi)有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。

很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，大多屬財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)，沒(méi)有獨(dú)立性，也就無(wú)法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問(wèn)題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。

目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過(guò)程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，從而無(wú)法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。

(四)內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性。

為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開(kāi)展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國(guó)一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施。

(一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

(二)建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光；二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生；三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺(jué)性。

(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過(guò)程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過(guò)程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo)；三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合。既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來(lái)；四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià)；另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

(四)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力。

一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過(guò)舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重；三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。

(五)健全內(nèi)控審計(jì)管理制度健全相關(guān)法律法規(guī)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度的建設(shè)，在嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位面臨的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，隨時(shí)關(guān)注現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)，這些控制措施設(shè)計(jì)是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。應(yīng)該根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。不斷的進(jìn)行自我評(píng)估和改進(jìn)，使審計(jì)工作具有權(quán)威性，避免使內(nèi)部控制審計(jì)成為一紙空談。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十三

我區(qū)現(xiàn)有x家律師事務(wù)所，其中x家合伙所，x家合作所，合作所執(zhí)業(yè)時(shí)間最長(zhǎng)的已有x年，成立時(shí)間最短的所為合伙所，也已執(zhí)業(yè)x年?？v觀x家律師事務(wù)所的發(fā)展歷程，無(wú)論從隊(duì)伍的壯大、業(yè)務(wù)的拓展，還是收費(fèi)的提高等都取得了一定的成績(jī)，為維護(hù)我區(qū)社會(huì)政治穩(wěn)定、改革開(kāi)放、經(jīng)濟(jì)建設(shè)及至民主與法制建設(shè)作出了積極的貢獻(xiàn)。但是由于合作、合伙所作為我國(guó)律師體制改革的產(chǎn)物，起步相對(duì)較晚，經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，內(nèi)部管理還存在不少問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、主任忙于業(yè)務(wù)，難盡管理責(zé)任。

律師事務(wù)所主任是律師事務(wù)所的法定代表人，主任在章程和合作（伙）人會(huì)議授予的職權(quán)范圍內(nèi)，享有充分的管理權(quán)，在主任負(fù)責(zé)制下，主任具有管理律師事務(wù)所的日常事務(wù)，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)。

規(guī)章制度。

對(duì)外代表律師事務(wù)所等職責(zé)。隨著律師事務(wù)所規(guī)模的不斷擴(kuò)大管理事務(wù)的日趨繁重加上律師行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)有增無(wú)減律師事務(wù)所主任在從事律師業(yè)務(wù)的同時(shí)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行管理的方式必將會(huì)導(dǎo)致兩者之間發(fā)生明顯的沖突要么對(duì)律師事務(wù)所的管理無(wú)暇顧及要么本身的律師業(yè)務(wù)受到影響管理與業(yè)務(wù)孰重孰輕？對(duì)大多數(shù)主任來(lái)講他們既是所里的業(yè)務(wù)骨干又同時(shí)是創(chuàng)業(yè)大戶。有些主任的收入在所里具有舉足輕重的地位。因此放棄業(yè)務(wù)是不可能的。要做業(yè)務(wù)做大業(yè)務(wù)勢(shì)必要忙忙于業(yè)務(wù)必然會(huì)疏于管理疏于管理作為監(jiān)督管理部門的司法行政機(jī)關(guān)肯定不答應(yīng)。這個(gè)矛盾在國(guó)外一些大型律師事務(wù)所已作出了有益探索即管理與律師業(yè)務(wù)相分離對(duì)事務(wù)所的管理主要由聘請(qǐng)的高級(jí)管理人才負(fù)責(zé)律師則從自己并不擅長(zhǎng)的管理業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)把全部時(shí)間精力投入到律師業(yè)務(wù)中去這是客觀方面的原因。采取何種方式能緩解主任從事管理與業(yè)務(wù)的沖突還需不斷探索和借鑒。

律師事務(wù)所不管是合作所還是合伙所，都有一套自己的內(nèi)部管理機(jī)制，分析我區(qū)幾家律師事務(wù)所的內(nèi)部管理機(jī)制，有三種類型多多少少存在一些問(wèn)題。如：“集體管理”型，這種類型在合伙所表現(xiàn)較突出，幾個(gè)合伙人都是“老板”，實(shí)力相對(duì)均衡，于是齊抓共管，主任非常民主，重大事項(xiàng)均經(jīng)合伙人討論同意，實(shí)行一票否決。這種管理有利于形成合力，但其缺陷也逐漸暴露，即幾個(gè)合伙人誰(shuí)都說(shuō)了算，不聽(tīng)誰(shuí)的都不行，以至于做任何決定都“慢半拍”，因循守舊，無(wú)創(chuàng)新意識(shí)。還有一種“權(quán)力分散型”，這種類型表現(xiàn)在人數(shù)較多的律師事務(wù)所，主任在忙業(yè)務(wù)的同時(shí)難以完成全部的管理工作，于是進(jìn)行分工，你管行政，我管業(yè)務(wù)，他管財(cái)會(huì)，既分工明確，又減輕了主任的負(fù)擔(dān)。但其缺點(diǎn)是合作人之間溝通不夠，沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制，各自為政，容易出現(xiàn)獨(dú)立王國(guó)。另外一種為“權(quán)力集中型”，這種類型名為合作實(shí)為個(gè)人，辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)備、行政輔助人員工資等均由主任一人出資，所里創(chuàng)收主要靠主任，其他律師都是聘用人員。這種類型雖初具個(gè)人律師事務(wù)所雛形，可以不受任何干擾地去實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)思想，但因某些條件限制，目前還無(wú)法名正言順地以個(gè)人所模式運(yùn)作，以至發(fā)展規(guī)模受限，缺乏整體凝聚力。

三、律師隊(duì)伍不穩(wěn)，影響整體發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十四

目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱.內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營(yíng)失誤屢見(jiàn)不鮮。經(jīng)過(guò)歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：.

企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，或簡(jiǎn)單理解為內(nèi)控僅是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。理解不到位，執(zhí)行制度也成為做表面文章，形成一支筆或一言堂。

2、制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。

3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織形同虛設(shè)。

我國(guó)許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)等，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司總經(jīng)理往往兼任董事長(zhǎng)或董事會(huì)董事，審監(jiān)會(huì)往往與審計(jì)監(jiān)察部屬一套人馬。由于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。

4、企業(yè)文化建設(shè)不夠重視。

目前我國(guó)許多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法喚醒員工的主題意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)面臨各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，然而，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(三)內(nèi)部監(jiān)督缺乏。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好。整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須實(shí)施必要的監(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)加以修正。目前我國(guó)由于管理體制和管理方式的問(wèn)題，內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

(四)信息不通暢。

企業(yè)的信息被管理者控制，而企業(yè)員工對(duì)此一無(wú)所知。員工僅局限于自身所在部門，使一些業(yè)務(wù)出現(xiàn)互相推卸責(zé)任，互相指責(zé)，最后不了了之。

(五)考核企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善。

長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”.便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假;還有些業(yè)務(wù)主管部門.為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展.在沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下.下迭一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo)，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門.通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下迭的有關(guān)指標(biāo)。

(六)、費(fèi)用支出失控。

如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì).允許部門經(jīng)理開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來(lái)微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損。本來(lái)虧損的企業(yè)雪上加霜?？v觀目前企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的種種問(wèn)題和成因。使我們深刻認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的長(zhǎng)期健康有序生長(zhǎng)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實(shí)施，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理.就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十五

在我國(guó)的很多企業(yè)中都存在著溝通不善的問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，所以當(dāng)今企業(yè)要改善內(nèi)部溝通管理的要求十分迫切。保證企業(yè)的開(kāi)放為員工建立一個(gè)良好的溝通平臺(tái)，讓他們真正能夠自抒己見(jiàn)，可以有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

我國(guó)企業(yè)正在不斷發(fā)展，但是仍舊存在一些問(wèn)題。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，最困難的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部管理溝通問(wèn)題。而且由于不善于溝通還為企業(yè)帶來(lái)了很多錯(cuò)誤，究其主要原因是在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的偏差和認(rèn)識(shí)上的不足。

1、在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一直存在家長(zhǎng)制

我國(guó)在過(guò)去就一直沿襲著家長(zhǎng)制的模式，這一點(diǎn)在當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中仍然存在，據(jù)調(diào)查資料顯示，企業(yè)中的每一個(gè)員工都希望在企業(yè)活動(dòng)中受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊揚(yáng)，哪怕是口頭表?yè)P(yáng)也能激發(fā)他們的斗志。在企業(yè)中出現(xiàn)很明顯的等級(jí)差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實(shí)際工作中就變得顯而易見(jiàn)了。每一個(gè)員工要按照領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行工作，從來(lái)不敢有半分逾越，因?yàn)樗麄冏陨淼姆饨ㄒ庾R(shí)已經(jīng)根深蒂固，長(zhǎng)期以來(lái)他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領(lǐng)導(dǎo)真的沒(méi)有這么考慮過(guò)，但是由于每一個(gè)人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經(jīng)無(wú)法打破。在工作中他們不敢和領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行交流，所以使得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現(xiàn)有事不敢問(wèn)、有話不敢說(shuō)的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)忽視管理溝通的意義

據(jù)調(diào)查研究表明，現(xiàn)在還有很多企業(yè)完全不把管理溝通當(dāng)成一回事。他們忽視了溝通在整個(gè)企業(yè)中的重要作用，把一切重點(diǎn)都放在如何追求更大的發(fā)展目標(biāo)上。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于溝通管理不重視嚴(yán)重影響企業(yè)員工溝通的積極性，管理者在工作中從來(lái)不去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業(yè)的健康發(fā)展。因?yàn)閱T工是整個(gè)企業(yè)工作的一線人員，所以很多外在的問(wèn)題，他們會(huì)很容易發(fā)現(xiàn)，但是由于企業(yè)內(nèi)部忽視溝通行為，直接造成員工，對(duì)于工作中遇到的事情從不反應(yīng)，消極應(yīng)對(duì)，領(lǐng)導(dǎo)也形同虛設(shè)。這種不良的企業(yè)管理長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，最終就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

3、企業(yè)層級(jí)復(fù)雜出現(xiàn)信息失真的情況

在企業(yè)溝通中主要涉及到三種，一是上下級(jí)溝通;二是評(píng)級(jí)之間的溝通;三是企業(yè)內(nèi)部交叉溝通。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)根據(jù)自身建設(shè)需要建立很多執(zhí)行部門，各部門之間相互協(xié)調(diào)制約工作，但是機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜而且層次也比較多，所以當(dāng)面對(duì)問(wèn)題時(shí)為了解決方便都會(huì)直接采取上下級(jí)溝通的方式。最終信息都會(huì)從最高層通過(guò)層層傳遞最終到達(dá)最底層，使得企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)失真的情況。信息的'傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過(guò)層層傳播最終到孩子的手里開(kāi)始出現(xiàn)七零八落的情況一樣，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的限制。

1、保證企業(yè)文化的開(kāi)放性

企業(yè)文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊(yùn)含著企業(yè)中的傳統(tǒng)、規(guī)范、管理以及價(jià)值的綜合整體。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理和溝通交流，能夠更加促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展，二者相輔相成。為了保證企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)良好的溝通氛圍，企業(yè)首先要打造一個(gè)平等的企業(yè)文化，這樣才會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的溝通變得公正以及開(kāi)放。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)起著絕對(duì)的導(dǎo)向作用，會(huì)影響員工的意識(shí)和思維，所以作為領(lǐng)導(dǎo)，首先要重視企業(yè)內(nèi)部的管理溝通，能夠謙虛接受來(lái)自外界的意見(jiàn)和建議，有一個(gè)真正開(kāi)放的思想意識(shí)。在進(jìn)行溝通時(shí)不要表現(xiàn)出自己的優(yōu)越性，要對(duì)員工進(jìn)行最為公正的評(píng)價(jià)。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個(gè)展現(xiàn)的平臺(tái)。

2、創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部一直存在著嚴(yán)重的等級(jí)差異，所以才會(huì)出現(xiàn)上下級(jí)溝通的情況。對(duì)于現(xiàn)代發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)能夠雙向互動(dòng)的內(nèi)部溝通環(huán)境十分重要。這種環(huán)境的建立將直接給員工一個(gè)自由溝通的自然環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部人員之間相互坦誠(chéng)并信賴。這樣企業(yè)內(nèi)部所有員工都可以各抒己見(jiàn)，不用為了更好地迎合上級(jí)而限制了自身的話語(yǔ)權(quán)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展百利而無(wú)一害。首先要?jiǎng)?chuàng)立一個(gè)良好的溝通機(jī)制，為了保證能夠及時(shí)收到意見(jiàn)，也避免了員工之間存在的尷尬問(wèn)題，可以通過(guò)電子郵件、私人聚會(huì)等形式來(lái)展開(kāi)溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來(lái)，還不會(huì)局限員工自身意識(shí)，最終實(shí)現(xiàn)溝通想要達(dá)到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識(shí)

很多企業(yè)的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴(yán)重缺乏溝通意識(shí)，所以對(duì)員工加強(qiáng)溝通意識(shí)的宣傳十分重要。首先企業(yè)要調(diào)動(dòng)員工溝通的積極性，為員工制定相應(yīng)目標(biāo)，可以建立考核機(jī)制或是獎(jiǎng)懲制度，這樣才能加強(qiáng)員工自身意識(shí)建設(shè)情況。每一個(gè)員工通過(guò)企業(yè)制定的目標(biāo)找到自己的位置，從而完成工作目標(biāo)，使員工的待遇變得更加的合理，同時(shí)保證了員工與領(lǐng)導(dǎo)者之間的有效果溝通?？梢詾閱T工加強(qiáng)內(nèi)部溝通活動(dòng)，例如舉辦老鄉(xiāng)會(huì)、部門會(huì)以及各種興趣會(huì)，企業(yè)中的員工在活動(dòng)中進(jìn)行輕松的交流，同時(shí)也能增加相互之間的合作機(jī)會(huì)，這樣不但增強(qiáng)了員工的溝通意識(shí)，還保證了企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十六

[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國(guó)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。

1、對(duì)內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識(shí)與疏于執(zhí)行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的提高，會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來(lái)的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來(lái)內(nèi)部宣傳即可了，不過(guò)問(wèn)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問(wèn)題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對(duì)內(nèi)部控制的不重視和對(duì)制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。

盡管我國(guó)很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒(méi)有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問(wèn)題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時(shí)將問(wèn)題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制。

3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒(méi)有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來(lái)督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力，各個(gè)部門與部門之間也將因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。

4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而制定設(shè)計(jì)的，對(duì)突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場(chǎng)環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，保持生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力。

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識(shí)還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺(jué)性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時(shí)也促進(jìn)各級(jí)員工樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺(jué)性。

2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。

按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國(guó)聯(lián)通為例，中國(guó)聯(lián)通在確定職責(zé)分工過(guò)程中，參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對(duì)不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審控制。

監(jiān)督與評(píng)審控制指的是企業(yè)高級(jí)管理部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評(píng)審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評(píng)估，并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評(píng)審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開(kāi)內(nèi)控評(píng)審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

4、注重對(duì)人的控制。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級(jí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對(duì)人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。

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內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十七

1、整體的文化素質(zhì)偏低，大多數(shù)基層管理人員只具有中?；蚋咧形幕瑐€(gè)別只具有初中文化。

2、具有較為豐富的現(xiàn)場(chǎng)操作和管理的經(jīng)驗(yàn)，基層管理人員都是從基層的員工中提拔上來(lái)的，因此其對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)情況較為熟悉。

3、缺乏再學(xué)習(xí)的動(dòng)力和激情，由于長(zhǎng)期的`工作的一成不變以及工作生活的單調(diào)乏味，導(dǎo)致基層管理人員，失去了進(jìn)一步提升的興趣，或是單單有想法而已，卻沒(méi)有付之行動(dòng)的毅力和恒心。

4、管理方法簡(jiǎn)單粗暴，由于本身的素質(zhì)有限以及長(zhǎng)期處于一個(gè)管理較為混亂的環(huán)境當(dāng)中，因?yàn)槠淝叭蝹儙缀醵际侨绱?，于是在潛移默化之中就產(chǎn)生了惡性循環(huán)了。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十八

建設(shè)分散，缺乏計(jì)劃性。

從目前小城鎮(zhèn)建設(shè)自身設(shè)計(jì)而言，總體水平不高，建設(shè)不配套，服務(wù)功能不齊全，吸引力還不夠強(qiáng)。一是規(guī)模偏小，難以適應(yīng)規(guī)模效應(yīng)，規(guī)劃與其現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模與人口規(guī)模相脫節(jié)，缺乏計(jì)劃性和遠(yuǎn)見(jiàn)性，制約了小城鎮(zhèn)今后的發(fā)展，使得一些小城鎮(zhèn)存在“一年建，二年改，三年推倒再重來(lái)”的做法；二是存在數(shù)量上盲目擴(kuò)張，布局分散，齊頭并進(jìn)，全面開(kāi)花，攤子鋪得過(guò)大，少數(shù)地方出現(xiàn)“鄉(xiāng)鄉(xiāng)建鎮(zhèn)、村村建鎮(zhèn)”的現(xiàn)象。由于小城鎮(zhèn)的過(guò)于分散，導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的布局分散，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有80%分布在各村，18%分布在集鎮(zhèn)，另有2%分布在縣城以上。尤其在發(fā)達(dá)地區(qū)，出現(xiàn)超前發(fā)展的現(xiàn)象。有的鎮(zhèn)規(guī)劃215萬(wàn)人，建成區(qū)競(jìng)達(dá)415平方公里，還有的鎮(zhèn)到2010年的規(guī)劃，卻在1998年就全面完成。到底全區(qū)該建多少個(gè)，平均一個(gè)城鎮(zhèn)發(fā)展多少人，誰(shuí)為中心鎮(zhèn)，以什么產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)等一系列問(wèn)題缺乏通盤考慮；三是由于規(guī)劃、布局不合理往往又帶來(lái)土地資源的浪費(fèi)，使得許多小城鎮(zhèn)現(xiàn)有建設(shè)用地利用率很低，有的小城鎮(zhèn)本來(lái)具有很好的舊城基礎(chǔ)，改造潛力很大，卻硬要遺棄舊有小城鎮(zhèn)，熱心另辟新的小城鎮(zhèn)，搞“圈地運(yùn)動(dòng)”，不顧條件，盲目攀比?？山ǜ邔咏ㄖ氖袌?chǎng)，卻用大面積平房來(lái)代替，一些可改造利用的舊廠房，卻讓其閑置在那里；四是已建成的城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，1997年，我國(guó)小城鎮(zhèn)一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比為78:12:10?？梢?jiàn)，農(nóng)業(yè)比重過(guò)大，工業(yè)結(jié)構(gòu)與城市工業(yè)結(jié)構(gòu)相似，第三產(chǎn)業(yè)滯后，不利于農(nóng)村勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移和整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

基礎(chǔ)設(shè)施薄弱和配套功能不全。

基礎(chǔ)設(shè)施和配套功能落后，是當(dāng)前小城鎮(zhèn)普遍面臨的亟待解決的問(wèn)題。只有做到水通、路通、電通、郵通和健全的消費(fèi)和服務(wù)功能，才能更好地招商引資。由于當(dāng)前缺乏建設(shè)資金，使得基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后。這是因?yàn)楫?dāng)前小城鎮(zhèn)建設(shè)籌資渠道過(guò)于單一，政府投資方向不明，大多數(shù)小城鎮(zhèn)仍然沿用傳統(tǒng)的城市建設(shè)體制，對(duì)這部分投資大包大攬，不能在最基本的公用設(shè)施方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，加之小城鎮(zhèn)缺乏融資能力和融資主體，使得信貸資金支持方面的困難，從而導(dǎo)致了基礎(chǔ)設(shè)施不配套，工程質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，影響小城鎮(zhèn)的發(fā)展和功能的完善。

小城鎮(zhèn)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)不明，成為中心鎮(zhèn)的不多。

據(jù)了解，各地區(qū)小城鎮(zhèn)發(fā)展速度雖快，但層次偏低，中心鎮(zhèn)較少，輻射能力很弱。一個(gè)縣、一個(gè)鄉(xiāng)、一個(gè)地區(qū)到底建設(shè)多少個(gè)小城鎮(zhèn)，規(guī)模多大，距離多遠(yuǎn)，總體布局應(yīng)如何展開(kāi)，以誰(shuí)為中心鎮(zhèn)，與其他小城鎮(zhèn)有何聯(lián)系，重點(diǎn)不明確。在建鎮(zhèn)時(shí)，如何以市場(chǎng)為導(dǎo)向，立足本地資源，發(fā)展哪些產(chǎn)品，誰(shuí)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，誰(shuí)為龍頭企業(yè)，如何輻射和帶動(dòng)其他小城鎮(zhèn)，提高所有小城鎮(zhèn)的整體效益，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成為連結(jié)周圍農(nóng)村的紐帶作用研究不夠。

污染嚴(yán)重，缺乏可持續(xù)發(fā)展眼光。

由于不少小城鎮(zhèn)建設(shè)過(guò)于分散，分布不合理，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也出現(xiàn)了“村村點(diǎn)火，戶戶冒煙”的分散格局，使得一些有污染的企業(yè)缺乏管理和治理，把廢水、廢氣、廢料不時(shí)排放出來(lái)，嚴(yán)重污染了大量農(nóng)田、江河和空間，再加上農(nóng)村人口向小城鎮(zhèn)的迅速轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步造成了環(huán)境的污染和生態(tài)惡化，違背了七十年代以來(lái)全球掀起的一場(chǎng)空前壯闊的綠色革命，從而影響我國(guó)小城鎮(zhèn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題篇十九

1、整改措施的針對(duì)性、有效性、執(zhí)行力明顯缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，就未整改及仍需整改的`問(wèn)題所制定的整改措施目標(biāo)不明確。

2、整改工作的方式方法有待進(jìn)一步改進(jìn)，整改成效未得到鞏固，整改精細(xì)化程度有待進(jìn)一步提高。

3、對(duì)無(wú)需整改和無(wú)法整改問(wèn)題的理由描述含糊牽強(qiáng)、不夠詳盡。

1、問(wèn)題整改與整改實(shí)際不相符，整改工作僅僅停留在口頭上、報(bào)告中、措施里，而未真正落到實(shí)處，甚至虛假整改。

2、整改記錄不明顯、不完整，整改證據(jù)牽強(qiáng)，理由不充分。

1、存在與審計(jì)監(jiān)管檢查部門溝通不充分、未達(dá)成一致共識(shí)。

2、對(duì)整改工作認(rèn)識(shí)不足，工作缺乏主動(dòng)性。

3、問(wèn)題整改沒(méi)有做到及時(shí)跟蹤、持續(xù)整改。

1、整改工作報(bào)告分析不透徹，內(nèi)容簡(jiǎn)單不實(shí)。

2、整改成果未得到全面鞏固，屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象仍然存在。

3、對(duì)違規(guī)操作行為、問(wèn)題責(zé)任部門及經(jīng)辦人員未進(jìn)行必要的責(zé)任追究，責(zé)任追究不到位。

1、對(duì)整改事項(xiàng)千方百計(jì)找原因、尋借口、整改描述答非所問(wèn)。

2、整改證據(jù)不足或無(wú)效，整改工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義。

1、對(duì)相關(guān)制度、文件學(xué)習(xí)不深入，未發(fā)揮其指導(dǎo)作用。

2、對(duì)無(wú)需整改和無(wú)法整改問(wèn)題要義把握不準(zhǔn)，影響問(wèn)題整改實(shí)效。

與內(nèi)外部審計(jì)及監(jiān)管檢查部門的溝通不夠充分，未將有關(guān)疑似問(wèn)題解決在審計(jì)、監(jiān)管檢查之初，加大了日后整改難度;甚至在溝通之初就未達(dá)成共識(shí)，草草簽字確認(rèn)后，留下整改負(fù)擔(dān)和隱患。