總結(jié)是一種很有意義的工作，它可以幫助我們及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，并做出改進(jìn)。在撰寫總結(jié)時，可以參考前人的經(jīng)驗，尋找優(yōu)秀的范文進(jìn)行借鑒。看看這些范文，我們可以從中發(fā)現(xiàn)一些共同點和規(guī)律，進(jìn)而提升自己的寫作水平。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇一

摘要：會計審計工作是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計設(shè)計工作面臨的問題也不斷的增加。

特別是信息化時代的信息化審計模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計審計各項危險因素的分析和審計信息化策略的研究，才能不斷的降低會計審計風(fēng)險，提升審計工作效率，本文結(jié)合目前的各項審計風(fēng)險因素分析，對如何強(qiáng)化信息化審計提出了幾點建議，以供參考。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇二

摘要：我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長足的發(fā)展，但是在企業(yè)內(nèi)部審計中，仍舊不可避免地存在著一定的風(fēng)險，本文指出了存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的主要風(fēng)險，并對風(fēng)險存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎(chǔ)上，就如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防控工作這一問題提出了自己的幾點粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控的整體水平。

國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的風(fēng)險，就必須要加以重視，否則很有可能導(dǎo)致不可估量的嚴(yán)重后果。

（一）審計方法方面的風(fēng)險。

大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結(jié)合起來運用的。在選取樣本時，必須要結(jié)合企業(yè)實際的運營狀況，根據(jù)科學(xué)的考量標(biāo)準(zhǔn)來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進(jìn)行選擇時，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過程中，也要嚴(yán)格地按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來進(jìn)行，以盡可能地避免審計結(jié)果在準(zhǔn)確性、客觀性和真實性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。

（二）獨立性方面的風(fēng)險。

相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計有著較大的不同，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在獨立性方面尚不完全，在對公司架構(gòu)設(shè)置、崗位協(xié)作以及部門職能等進(jìn)行審計時，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀地對其進(jìn)行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險。

（一）從主體上看。

第一，內(nèi)部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計在技術(shù)、行為和決策方面所出現(xiàn)的風(fēng)險。

第二，內(nèi)部審計的技術(shù)。內(nèi)部審計技術(shù)也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的一大原因，影響內(nèi)部審計技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。

第三，人員的素質(zhì)問題。因為電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應(yīng)的審計工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險。

（二）從客體上看。

第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關(guān)鍵時期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在法律上時常出現(xiàn)一些不確定性。

第二，對內(nèi)部審計的認(rèn)識出現(xiàn)錯誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計的過程當(dāng)中，審計部門或者審計人員被故意設(shè)置障礙的狀況時有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會受到阻撓或者干擾。

第三，審計內(nèi)容的廣泛性與會計核算的復(fù)雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復(fù)92雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計工作的困難。

第四，審計取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計工作在結(jié)論判斷上的失誤，降低了審計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性等。

因為電力企業(yè)的內(nèi)部審計對象既復(fù)雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計工作時，一定要加強(qiáng)控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統(tǒng)抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點充分結(jié)合起來，以更好地降低審計風(fēng)險，從而使審計的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時，在對電費和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計時，還必須要對賬簿和相應(yīng)報表中的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以使其客觀性和真實性得到保障。

（二）增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性。

在強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性過程中，首先要做的就是要轉(zhuǎn)變相關(guān)責(zé)任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的`作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強(qiáng)對內(nèi)部審計獨立性的重視，以從管理的結(jié)構(gòu)上對內(nèi)部審計部門本身該具有的獨立地位加以確立，夯實內(nèi)部審計獨立性得以保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計部門與其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。

（三）加強(qiáng)對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)。

內(nèi)部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓(xùn)來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識和新方法的機(jī)會。同時，還要加強(qiáng)對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強(qiáng)并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計隊伍，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

結(jié)束語：

電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強(qiáng)對風(fēng)險的防范和控制，而要達(dá)到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險的種類與原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險防控的質(zhì)量和水平，從而推動我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇三

當(dāng)前,企業(yè)審計逐步走向正常化、規(guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險也越來越大。風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽(yù)和獨立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風(fēng)險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。

企業(yè)審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中,影響或形成審計風(fēng)險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計工作準(zhǔn)則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應(yīng)查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。

(三)審計取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風(fēng)險;四是審計資源利用不恰當(dāng),如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計的證據(jù)。

(四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機(jī)關(guān)組建時間不長,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風(fēng)險。

(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關(guān)情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計風(fēng)險的控制及對策。

企業(yè)審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備,實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。

(二)建立各級內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實行內(nèi)部管理制。如建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā徲嬋藛T要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料;審計中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結(jié)束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識,更好地實施審計和及時糾錯。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清,才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。

(六)提高審計人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進(jìn)行審計理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的;三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇四

注重會計審計風(fēng)險因素的有效分析，制定出科學(xué)的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關(guān)資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉(zhuǎn)變提高必要的參考依據(jù)。

與此同時，隨著信息技術(shù)的實際應(yīng)用范圍正在逐漸擴(kuò)大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務(wù)風(fēng)險。

因此，需要深入挖掘會計審計風(fēng)險因素，運用可靠的策略促進(jìn)信息化審計的發(fā)展。

1會計審計風(fēng)險因素的有效分析。

1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關(guān)法律法規(guī)的不健全。

經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。

因此，為了有效應(yīng)對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。

但是，結(jié)合當(dāng)前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質(zhì)量。

加上某些會計審計工作方式難以達(dá)到實際業(yè)務(wù)開展的需要，加大了會計審計風(fēng)險。

同時，由于會計審計的相關(guān)法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關(guān)的法律途徑及時處理，給會計審計工作風(fēng)險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。

這些方面的內(nèi)容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質(zhì)量可靠性。

1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識。

為了更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關(guān)業(yè)務(wù)的實際需要，的會計審計人員應(yīng)具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關(guān)問題，從而使會計審計工作水平能夠達(dá)到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。

但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識，間接地降低了會計審計工作效率。

具體表現(xiàn)在：

(3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，加上某些人員對審計工作風(fēng)險認(rèn)識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3審計對象數(shù)量增加及審計內(nèi)容的豐富。

受到全球經(jīng)濟(jì)一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟(jì)活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。

同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務(wù)往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內(nèi)容。

而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內(nèi)容的會計審計業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率。

因此，需要采取必要的對稱有效應(yīng)對當(dāng)前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構(gòu)建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎(chǔ)。

2加強(qiáng)會計信息化審計建設(shè)的有效對策。

2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。

為了增強(qiáng)會計審計工作質(zhì)量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉(zhuǎn)變，需要健全相關(guān)的會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。

制定出科學(xué)的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進(jìn)行改進(jìn)，加快會計信息化審計建設(shè)步伐;(2)在科學(xué)的會計審計原則要求下，相關(guān)的部門應(yīng)注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關(guān)問題。

同時，應(yīng)提高對會計審計實際作用的全面認(rèn)識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其風(fēng)險意識。

會計信息化審計目標(biāo)能夠在一定的時間段內(nèi)順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。

具體表現(xiàn)在：

為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。

并建立必要的激勵機(jī)制，強(qiáng)化會計審計人員的風(fēng)險意識，促使他們的綜合素質(zhì)能夠達(dá)到會計信息化審計模式的具體要求。

2.3注重信息技術(shù)的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建。

針對會計對象數(shù)量多及具體內(nèi)容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應(yīng)注重信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的會計審計信息管理系統(tǒng)。

具體表現(xiàn)在：

最大限度地降低相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率;。

健全會計審計風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，保持會計審計業(yè)務(wù)開展的高效性，實現(xiàn)審計風(fēng)險的有效規(guī)避。

3結(jié)語。

通過對以上內(nèi)容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風(fēng)險因素較多，對相關(guān)審計業(yè)務(wù)的順利實施有著較大的影響。

因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風(fēng)險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關(guān)的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細(xì)化會計審計準(zhǔn)則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。

同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的責(zé)任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機(jī)制，擴(kuò)大信息化審計方式應(yīng)用范圍。

參考文獻(xiàn)。

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內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇五

1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是實施審計監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來約束審計行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計的可靠性將會降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內(nèi)部審計的難度增大，相應(yīng)的審計風(fēng)險變高。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部獨立設(shè)立的部門，在企業(yè)高層的帶領(lǐng)下開展工作并為本單位提供服務(wù)。因為在審計過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)不如社會審計。審計人員面臨的是與高層之間的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和與各部門之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所涉及的人通常相互關(guān)聯(lián)，審計過程及結(jié)論必然涉及到相關(guān)人利益，有時審計意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大且復(fù)雜化。

企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上擴(kuò)大的同時，需要進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)量也大大增加，使內(nèi)部審計面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務(wù)，其需要審計的業(yè)務(wù)類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關(guān)的會計系統(tǒng)也會變得更復(fù)雜，也加大了審計工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計范圍也在不斷擴(kuò)大，不僅包括對財務(wù)成本的審計，還包括對企業(yè)未來運營能力的評估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作，這對審計人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計員發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性加大。

1．1．4高層對內(nèi)審工作的忽視。

不少管理者把審計當(dāng)作考核財務(wù)指標(biāo)合格與否的一項程序，而并沒有實際發(fā)揮出內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計在企業(yè)運營過程中未受到必要的重視，審計工作流于形式。

1．2企業(yè)內(nèi)部審計人員自身因素。

1．2．1專業(yè)知識技能的不足。

一些內(nèi)部審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系和企業(yè)運營不太了解，審計經(jīng)驗不足，僅僅只對會計賬務(wù)處理比較熟悉，而缺失相關(guān)的審計、財務(wù)管理等與內(nèi)部審計密切相關(guān)的知識，不能及時發(fā)現(xiàn)錯報和管理漏洞。

1．2．2認(rèn)知的局限性。

根據(jù)心理學(xué)有限理性理論，認(rèn)知者在識別和發(fā)現(xiàn)問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當(dāng)作對象，未經(jīng)知覺的信息包被排除在認(rèn)知范圍之外，在對事物作出判斷時，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導(dǎo)致判斷出錯。

1．2．3審計方法落后。

雖然內(nèi)部審計技術(shù)從過去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計算機(jī)技術(shù)審計，審計效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測試和抽查方式，即對被審的資料進(jìn)行收集、整理、分析和查證，其目標(biāo)主要是“差錯防弊”。這種不以風(fēng)險評估為導(dǎo)向，僅憑檢查一部分事項取得的證據(jù)來對整體發(fā)表意見的審計方法，可能導(dǎo)致審計人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失。

我國內(nèi)審工作職責(zé)和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)不健全，業(yè)內(nèi)對相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)也沒有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門普遍缺少相同層次應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)的指引，內(nèi)審工作的正常進(jìn)行從而受到影響，出現(xiàn)審計風(fēng)險。

2．1大力建設(shè)會計審計法律法規(guī)制度。

審計法律是執(zhí)行審計工作行為的依據(jù)，制定審計法律必須充分考慮審計法律的科學(xué)性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對審計結(jié)果的影響?？山柚毩徲嫷南嚓P(guān)法規(guī)，以獨立審計目標(biāo)的實現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，建立與國內(nèi)審計準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任，促使內(nèi)部審計部門和審計人員按照統(tǒng)一的審計準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)來提高審計工作質(zhì)量。嚴(yán)厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計風(fēng)險。

2．2運用先進(jìn)的內(nèi)部審計方法。

在當(dāng)今信息瞬息萬變的時代，賬務(wù)作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國注冊會計師審計中的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。該模式是基于對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)化管理整合而形成的，對企業(yè)風(fēng)險實施全面監(jiān)控。這種審計模式將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入審計當(dāng)中，尋找潛在的風(fēng)險點，把有限的審計資源有效地集中在易發(fā)風(fēng)險區(qū)域，將風(fēng)險評估合理地運用在審計工作中，有效降低了審計風(fēng)險總之，管理者應(yīng)該以風(fēng)險的分析和控制為起點，在保證審計質(zhì)量的前提下，通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計證據(jù)，用以控制審計風(fēng)險。

2．3將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來。

將內(nèi)部審計與社會審計進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習(xí)慣，這對提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2．4保證審計部門的獨立性。

內(nèi)審工作獨立性便于內(nèi)部審計師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進(jìn)行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計在企業(yè)運營中擁有一定的地位。按照股份公司結(jié)構(gòu)的特點，內(nèi)部審計部門應(yīng)定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負(fù)責(zé)；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責(zé)上保持相對的獨立，不屈從外界壓力，在工作過程中實事求是地進(jìn)行職業(yè)判斷。

2．5建立完善的內(nèi)部控制審計制度。

建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效方法。通過形成一套審計成果的評估方法，對內(nèi)部審計師業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，要求審計師對取得的經(jīng)營資料進(jìn)行實質(zhì)性分析和符合性測試，將測試每個階段的工作和審計結(jié)果都編制好審計工作底稿，獲取證據(jù)，進(jìn)行進(jìn)一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。?yán)格控制審計底稿以及審計報告的復(fù)核等重點工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理，得出有效的審計評價，將內(nèi)審風(fēng)險降到可接受范圍內(nèi)。

2．6制定內(nèi)部審計的激勵機(jī)制。

審計機(jī)構(gòu)除了根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定完成必要的審計工作之外，還需依照實際情況設(shè)立相關(guān)的獎懲機(jī)制，對審計員完成的工作質(zhì)量進(jìn)行直觀評估，對通過審計為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的審計人員予以獎勵，對業(yè)務(wù)上不負(fù)責(zé)任和工作失誤的審計人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動了審計員工作的積極性，還使審計員合理承擔(dān)了與檢查、評價和建議相關(guān)的審計風(fēng)險責(zé)任，樹立審計的風(fēng)險意識和效益意識。

2．7提高審計人員綜合業(yè)務(wù)能力。

合格的內(nèi)部審計師不僅需要具備管理、審計、會計等多方面知識，還需擁有良好的執(zhí)業(yè)能力和足夠的工作經(jīng)驗。目前，不少企業(yè)只把審計工作當(dāng)成一般性工作任務(wù)，并未充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，造成了審計工作效率及水平的下降，加大了審計風(fēng)險。內(nèi)部審計師需要深刻理解形成審計風(fēng)險的原因，在審計工作中提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計師工作要誠實守信，不能讓執(zhí)業(yè)行為被各利益方所左右；其次要提高自身的專業(yè)能力。內(nèi)審人員的專業(yè)水平和國家相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力將會直接影響內(nèi)審工作質(zhì)量。精通業(yè)務(wù)是根本，沒有充足的審計執(zhí)業(yè)能力，審計工作的準(zhǔn)確性也就無從談起。再次，內(nèi)審人員應(yīng)該加強(qiáng)對風(fēng)險的認(rèn)識，保持對職業(yè)準(zhǔn)則的高度理解。要保持對于審計工作的謹(jǐn)慎踏實的態(tài)度，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則完成每一次執(zhí)業(yè)行為。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇六

導(dǎo)讀：書讀的越多而不加思考，你就會覺得你知道得很多;而當(dāng)你讀書而思考得越多的時候，你就會越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會論文參考:內(nèi)部審計對基建工程結(jié)算審計風(fēng)險的控制，歡迎來學(xué)習(xí)!

目前，按照國家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計要委托給專業(yè)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、牽涉到的利益主體多等特點，因而工程結(jié)算審計工作和其他審計工作相比，相對專業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計過程中，由于種種原因，審計過程中會出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當(dāng)審計意見的情況，即審計風(fēng)險。因此，對審計風(fēng)險的控制也成為工程結(jié)算審計工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。

1.1中介機(jī)構(gòu)審計人員的道德風(fēng)險

在工程結(jié)算審計過程中，中介機(jī)構(gòu)審計人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個別工程承包單位為了自己的私利，往往會在審計之外下功夫，通過私下給審計人員各種經(jīng)濟(jì)利益等不正當(dāng)行為，實現(xiàn)對審計原則的“購買”，致使個別審計工作人員違反審計職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。

1.2 審計人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險

工程結(jié)算審計的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價及財務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計人員不僅要具備一般的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個運做流程。以上某一方面知識和能力有欠缺，都會對審計質(zhì)量造成影響。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計專業(yè)判斷運用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對最后的審計結(jié)果造成影響。

1.3 提供審計資料不足的風(fēng)險

恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論應(yīng)以充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程變更、隱蔽工程驗收記錄、材料價格簽證單、施工組織設(shè)計、各種相關(guān)會議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場價格信息等等。而在實際工作中 ，相關(guān)利益方往往會選擇性的提供對自己有利的資料，不提供對自己不利的資料。如果這些信息資料不真實或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計結(jié)論也會是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶來審計風(fēng)險。

1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險

基建項目從立項到施工到竣工使用整個過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個過程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機(jī)構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；椖恐械奈璞资侄慰赡芏喾N多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計中的難點，也帶來了高審計風(fēng)險。

2.1 選取有實力并且管理規(guī)范的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)

在考察選定工程造價咨詢機(jī)構(gòu)時，要注意從以下幾個方面進(jìn)行考察：一是，造價咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實力會比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風(fēng)險的能力較強(qiáng)。二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對員工獎懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項管理制度是否落實到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實際落實效果如何，執(zhí)行的效果和成績表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對象的綜合評判意見，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項目中的實際表現(xiàn)等。通過以上幾個方面對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察，選定的中介機(jī)構(gòu)會在很大程度上規(guī)避審計風(fēng)險。

有的內(nèi)部審計部門將結(jié)算項目審計委托給中介機(jī)構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計結(jié)束后收取審計報告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實際工作中每個中介機(jī)構(gòu)的審計業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，制定出統(tǒng)一的審計流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)構(gòu)審計人員單獨接觸的機(jī)會。在開展審計工作時，內(nèi)部審計人員要參與到審計過程中，在查看施工現(xiàn)場、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計初稿、審計會審、爭議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計人員參加，以及時了解審計情況，監(jiān)督審計過程，確保審計質(zhì)量。

2.3 內(nèi)部審計部門要建立起審計復(fù)核制度

審計復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計項目基本達(dá)成一致意見后，在對審計報告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計報告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時發(fā)現(xiàn)審計報告中出現(xiàn)的錯誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對中介機(jī)構(gòu)審計人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計部門與中介機(jī)構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機(jī)構(gòu)的審計誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計部門在進(jìn)行復(fù)核時，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價以及容易出現(xiàn)錯誤的地方進(jìn)行重點抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實際情況靈活掌握，主要有單位造價指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點抽查法、對比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對不同的工程項目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點，選用不同的一種或多種審計方法。

2.4 不斷提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力

工程結(jié)算審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作。各種防范審計風(fēng)險的控制措施都要靠審計人員來落實。審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制這些控制措施的實際效果。提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強(qiáng)交流，相互之間取長補(bǔ)短，共同提高;三是，在實際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計經(jīng)驗。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇七

近些年以來，部分高校對于新校區(qū)方面的建設(shè)當(dāng)中投入了大量資金。為了能夠有效的提升高校資金方面的利用效率，進(jìn)行規(guī)范管理，對于學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行完善，高校有關(guān)內(nèi)部審計部門合理開展基建工程審計方面的工作，但是因為基建工程審計本身所具有的復(fù)雜性、專業(yè)性強(qiáng)以及時間跨度大等有關(guān)特點，還有內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置方面具有的局限性，導(dǎo)致高校有關(guān)基建工程審計方面的工作存在很多問題。

1.1基建工程審計方面的制度不夠健全。

如今有很多高校在基建工程審計方面的工作不夠到位，相關(guān)審計制度還有待提高，可操作性較低。比如沒有對基建工程相關(guān)管理部門和審計部門方面的職責(zé)以及權(quán)限進(jìn)行明確，沒有對基建工程審計方面的工作程序進(jìn)行規(guī)范等，無法充分發(fā)揮其審計監(jiān)督方面的作用。

1.2基建工程方面的管理不力，使得審計的難度更高。

如今，高校在基建項目方面的設(shè)計不到位、施工管理力度不足、監(jiān)督效率不高等有關(guān)問題普遍存在。部分高校有關(guān)基建項目沒有進(jìn)行充分論證就匆匆上馬;部分高校有關(guān)基建施工合同以及協(xié)議簽訂方面不夠規(guī)范，有關(guān)條款方面的定義不夠明確，導(dǎo)致甲乙雙方對其內(nèi)容理解出現(xiàn)差異，從而引起糾紛以及爭議;部分高校因為工程設(shè)計方面不夠完善，實際的現(xiàn)場簽證以及工程變更非常多，進(jìn)而導(dǎo)致工程具體的造價遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了中標(biāo)價，致使工程造價失控。

1.3相關(guān)職能部門方面的責(zé)任意識較差，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。

從表面上來說，審計部門應(yīng)該在基建工程項目方面的事前、事中以及事后都進(jìn)行參與，不過想要切實發(fā)揮其實際的監(jiān)督職能作用依然很難，部分職能部門由于有審計部門進(jìn)行參與，認(rèn)為由審計部門來把關(guān)就可以，通常沒有恪盡職守，有的甚至還因為其職責(zé)范圍之內(nèi)的一些工作去請示審計部門。由此就導(dǎo)致將矛盾全部都匯聚在了審計部門，這樣相關(guān)的審計部門就會失去其原有的獨立性，不能確保切實履行“服務(wù)”方面的職能。甚至還有個別把“生米煮成熟飯”的有關(guān)項目拿到相關(guān)審計部門進(jìn)行審計，導(dǎo)致很多問題不能糾正與弄清，同時也會為學(xué)校方面造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，而相關(guān)審計部門也會因此而逐漸失去監(jiān)督方面的作用。

1.4工程審計的有關(guān)方法比較落后。

如今，很多高校有關(guān)基建工程審計方面依然處于竣工結(jié)算審計的有關(guān)基礎(chǔ)上，沒有對項目可行性相關(guān)研究報告、招投標(biāo)簽訂方面的施工合同、方案設(shè)計以及設(shè)計變更等有關(guān)項目工程建設(shè)方面做出合理的監(jiān)督以及準(zhǔn)確的評價。因為事后審計存在一定局限性，無法對工程前期以及過程當(dāng)中所確定的，能夠?qū)υ靸r產(chǎn)生重要影響的相關(guān)事項做出合理的控制。有關(guān)工程施工階段，因為工程變更成為了既定事實，相關(guān)隱蔽工程不能進(jìn)行驗收，往往會產(chǎn)生互相扯皮的有關(guān)現(xiàn)象。而結(jié)算審計因為缺少必要的有關(guān)事前預(yù)防以及事中控制，導(dǎo)致工程建設(shè)出現(xiàn)很大的損失浪費，并且只能秋后算賬，致使高?；▽徲嫹矫娴墓ぷ饕恢碧幱诒粍泳置妗?/p>

2.1完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化基建工程審計方面的隊伍建設(shè)。

首先，在工程當(dāng)中應(yīng)該配備相關(guān)的'專業(yè)審計人員;其次，應(yīng)該強(qiáng)化對已有審計人員實施的針對性相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而有效拓寬其視野，提升其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及技能;再次，定期組織進(jìn)行有關(guān)基建以及修繕工程審計方面的專題研討活動，強(qiáng)化高校之間在審計活動方面的研討以及交流;最后，工程審計人員本身也必須要對自身的知識進(jìn)行積極的更新，對于工程審計技能熟練掌握。

2.2對于基建工程審計方面的制度進(jìn)行完善，提升實際的審計質(zhì)量。

高校有關(guān)基建工程審計方面的制度建設(shè)是合理進(jìn)行基建工程審計的重要基礎(chǔ)。一個規(guī)范、合理的規(guī)章制度不但能夠?qū)Ρ粚徲媶挝灰约绊椖窟M(jìn)行硬性規(guī)定，同時還能對內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員進(jìn)行規(guī)范性的約束，要利用制度來對基建管理、財務(wù)、審計等個相關(guān)職能部門的具體工作行為進(jìn)行規(guī)范，對各部門應(yīng)該履行的職責(zé)以及權(quán)限進(jìn)行明確。并且還要對財務(wù)付款、結(jié)算審計、竣工驗收、施工簽證、工程變更、組織施工、簽訂合同、工程招標(biāo)以及圖紙設(shè)計等有關(guān)環(huán)節(jié)制定出對應(yīng)有效的內(nèi)控制度，使高校有關(guān)基建工程審計方面的工作切實實現(xiàn)規(guī)范化以及制度化，使相關(guān)內(nèi)審人員能夠有章可循以及有法可依。

2.3提高宣傳力度，促進(jìn)有關(guān)職能部門在審計工作方面的重視以及理解。

審計人員應(yīng)該切實履行自身擔(dān)負(fù)的審計職責(zé)，對于審計工作進(jìn)行廣泛的宣傳。如今高校當(dāng)中依然存在不理解內(nèi)審工作的有關(guān)現(xiàn)象，若想要得到各有關(guān)職能部門方面的支持以及理解，應(yīng)該利用報刊、廣播以及專題講座等有關(guān)途徑為諸多教職工做好有關(guān)審計方面的宣傳工作，憑借對財經(jīng)法規(guī)政策、內(nèi)部審計、規(guī)章制度等所具有的重要性以及作用的大力宣傳，使各相關(guān)部門都能夠支持審計方面的工作，特別是需要爭取到被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員方面的支持以及理解，進(jìn)而使被審計單位能夠積極配合，樂于接受審計監(jiān)督。

2.4借助社會方面的審計力量，提升實際的審計效率。

針對如今高校內(nèi)審人員比較少，并且任務(wù)非常繁重的情況，高校相關(guān)審計部門應(yīng)該借助社會方面的審計力量，實施學(xué)校投資項目方面的委托審計。有關(guān)高校審計部門應(yīng)該以自身為主，將社會審計作為輔助的有關(guān)方式，這樣不但能夠妥善處理專業(yè)人員不足的有關(guān)問題，對于大批工程有關(guān)積壓待審的情況進(jìn)行緩解，同時還能夠引入多方力量，切實發(fā)揮各自所具有的優(yōu)勢。相關(guān)審計人員對于被委托的有關(guān)審計項目做出配合、協(xié)調(diào)以及安排的同時，對于整個項目的具體實施過程實施監(jiān)督，提升審計人員自身所具備的能力以及素質(zhì)，并且也提升了相關(guān)審計工作實際的效率以及質(zhì)量。

3結(jié)束語。

總而言之，高校有關(guān)基建工程審計方面要求內(nèi)審人員不斷強(qiáng)化自身的技能水準(zhǔn)以及專業(yè)知識，在對傳統(tǒng)審計模式進(jìn)行應(yīng)用的有關(guān)情況下，應(yīng)該不斷更新相關(guān)的審計方法以及手段，切實做到全過程進(jìn)行跟蹤審計，切實掌握工程項目方面的具體情況，對其實施合理的監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)基建工程項目在管理方面的科學(xué)化、制度化以及規(guī)范化，從而使審計風(fēng)險能夠降到最低，合理提升學(xué)校實際的投資效益，進(jìn)而為學(xué)校方面的改革以及發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇八

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，對會計審計業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務(wù)開展的各項需求。

在此形勢影響下，結(jié)合當(dāng)前會計審計的實際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險因素，影響著會計審計工作質(zhì)量。

為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風(fēng)險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務(wù)水平。

基于此，將對會計審計風(fēng)險因素及信息化審計對策進(jìn)行探究，以便為會計審計工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇九

會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。

信息化審計都是通過計算機(jī)操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏。

比如，在信息輸入時，由于計算機(jī)代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。

所以，信息化的會計審計，必須加強(qiáng)對人為參與計算機(jī)程序控制的過程。

能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。

另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護(hù)模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風(fēng)險。

(二)信息檢查風(fēng)險。

對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。

這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機(jī)審計操作能力。

能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。

但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進(jìn)行檢查的情況。

同時在信息化不斷進(jìn)步的同時，存在因軟件升級導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。

對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。

但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風(fēng)險。

二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的相關(guān)因素。

(一)企業(yè)之間的競爭。

在市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)體制不斷的在完善的同時，對應(yīng)的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風(fēng)險隱患。

企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機(jī)模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

但這種信息化的設(shè)計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風(fēng)險。

(二)審計范圍的擴(kuò)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。

在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實務(wù)的擴(kuò)充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。

這就要求審計范圍也必須進(jìn)行拓展，同時設(shè)計的精確度也必須有更高的提升。

一旦審計范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險因素。

(三)審計人員的素質(zhì)問題。

信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。

但實際的審計工作，具備很強(qiáng)審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機(jī)操作能力上欠缺，對于計算機(jī)操作能力強(qiáng)的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計理論。

甚至部分設(shè)計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。

另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準(zhǔn)確衡量，也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。

(一)明確信息化會計審計原則。

信息化的會計審計工作必須符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。

市場化經(jīng)濟(jì)的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。

在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認(rèn)識，并充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。

通過信息化會計審計原則的準(zhǔn)確定位，來形成審計工作標(biāo)準(zhǔn)。

另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。

能夠?qū)徲嬙瓌t中的欠妥地方進(jìn)行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準(zhǔn)確性和市場適用性。

(二)加強(qiáng)信息化審計方面的人才培養(yǎng)。

信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強(qiáng)化自身的專業(yè)審計能力。

作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認(rèn)識。

內(nèi)部審計風(fēng)險提示篇十

與民間審計風(fēng)險相比，內(nèi)部審計風(fēng)險具有其特殊性，具體如下：

內(nèi)部審計風(fēng)險的風(fēng)險成本高在我國經(jīng)濟(jì)體制不完善的宏觀背景下，大部分的民間審計失敗給審計主體帶來的是直接經(jīng)濟(jì)損失和間接聲譽(yù)損失。但在一定程度上，審計主體的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失小于違規(guī)操作所帶來的“違規(guī)收益”。而對于內(nèi)部審計主體來說，由于審計失敗帶來的成本極高，這不僅表現(xiàn)在內(nèi)部審計失敗后的經(jīng)濟(jì)損失上，也表現(xiàn)在內(nèi)部審計失敗前的預(yù)防成本和控制成本上。首先，內(nèi)部審計對于企業(yè)，是一個經(jīng)濟(jì)組織的免疫系統(tǒng)。如果失去免疫系統(tǒng)或者免疫系統(tǒng)非常弱，則組織不可能強(qiáng)大。其次，內(nèi)部審計預(yù)防成本和控制成本也極高。防范內(nèi)部審計風(fēng)險，需要內(nèi)部審計部門牽頭，企業(yè)治理層為動力，整個企業(yè)為根基。在這個體系中，需要人力資源和物力資源以支撐。

內(nèi)部審計風(fēng)險的利害雙重性呈現(xiàn)加劇化的態(tài)勢審計風(fēng)險具有利害雙重性。民間審計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險的利害雙重性的程度卻有所不同。如果不重視審計風(fēng)險，審計主體在審計過程中就會利用較少的審計資源，因而審計成本也就越低，這是“利”。同時，如果審計主體在審計過程過度忽略審計風(fēng)險，那么審計失敗的可能性就越大，由此導(dǎo)致的審計失敗成本也越大。這就是“害”。審計風(fēng)險是被審計單位管理風(fēng)險的衍生物，內(nèi)部審計和民間審計均應(yīng)關(guān)注被審計單位的管理風(fēng)險。民間審計重點關(guān)注審計結(jié)論提出后，是否要對被審計單位的風(fēng)險發(fā)生后承擔(dān)責(zé)任。而內(nèi)部審計卻與之不同，它不僅關(guān)注審計結(jié)論提出后，是否要對被審計單位的風(fēng)險發(fā)生后承擔(dān)責(zé)任，而且還要關(guān)注被審計單位的其他風(fēng)險，努力幫助管理層對所有風(fēng)險進(jìn)行管理。

內(nèi)部審計風(fēng)險呈現(xiàn)風(fēng)險擴(kuò)大化眾所周知，民間審計忽略一定程度的審計風(fēng)險可以減少審計成本，而內(nèi)部審計忽略一定程度的審計風(fēng)險往往導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的道德風(fēng)險，即指管理者無法時時刻刻觀察到內(nèi)部審計人員的行動，由于管理者與內(nèi)部審計人員目標(biāo)的不一致，容易產(chǎn)生內(nèi)部審計人員的不作為。這都是二者對審計風(fēng)險處理“利”的一種體現(xiàn)。但是，對審計風(fēng)險處理“害”的一面，民間審計如果因為處理審計風(fēng)險不當(dāng)發(fā)生審計失敗，那么主要遭受程度很輕的法律成本。而內(nèi)部審計一旦因處理審計風(fēng)險不當(dāng)而出現(xiàn)審計失敗，那么會造成整個企業(yè)危機(jī)。由此可見，內(nèi)部審計風(fēng)險較民間審計風(fēng)險擴(kuò)大化。

內(nèi)審人員素質(zhì)不適應(yīng)形勢發(fā)展需要1983年_下發(fā)了《_關(guān)于開展幾個審計工作的指示》，指出建立健全內(nèi)部審計，是搞好國家審計監(jiān)督的基礎(chǔ)。由此，我國內(nèi)部審計開始出現(xiàn)。然而，由于內(nèi)部審計工作在我國開展時間段，發(fā)展程度不高。于是造成了我國企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏的局面。許多物流企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是財務(wù)人員，注重傳統(tǒng)的財務(wù)審計，忽視運營審計。另外，繼續(xù)教育力度不夠，導(dǎo)致知識結(jié)構(gòu)落后。

內(nèi)部審計技術(shù)和方法層面的局限雖然理論界一直要求內(nèi)部審計采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，但目前物流企業(yè)大多數(shù)采用兩種審計模式來處理內(nèi)審業(yè)務(wù)，一種是制度基礎(chǔ)審計模式，一種是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。制度基礎(chǔ)審計模式對內(nèi)部控制的評價具有主觀性和隨機(jī)性，且不能避免誤報、違法舞弊和經(jīng)營失敗。而真正意義上的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭€沒有被廣大內(nèi)部審計人員所接收。許多內(nèi)審人員還沒有掌握風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法。

內(nèi)部審計的外部環(huán)境局限較大內(nèi)審的外部局限主要體現(xiàn)在國家對內(nèi)部審計方面的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)滯后，導(dǎo)致目前內(nèi)部審計的規(guī)范體系不健全。在審計法律層次，只有《_審計法》對內(nèi)部審計工作有了相關(guān)規(guī)定，在部門規(guī)章方面，有《_關(guān)于開展內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，在行業(yè)自律性方面有中國內(nèi)審協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。就內(nèi)容而言，現(xiàn)行的法規(guī)僅作出原則性規(guī)定，對一些具體實務(wù)操作則缺乏詳細(xì)的指導(dǎo)。比如《審計法》僅僅第二十九條對內(nèi)部審計作出相關(guān)總結(jié)性的規(guī)定。

內(nèi)部審計內(nèi)容的擴(kuò)展我國內(nèi)部審計至今不過三十年的發(fā)展征程。但是這三十年卻是我國經(jīng)濟(jì)體制改革和發(fā)展最激烈的三十年。內(nèi)部審計經(jīng)歷從有計劃的經(jīng)濟(jì)體制到目前的社會主義市場化經(jīng)濟(jì)體制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜。兼并、重組、外貿(mào)交易、衍生金融產(chǎn)品發(fā)展等都讓內(nèi)部審計人員目不暇接。復(fù)雜的審計對象的業(yè)務(wù)使審計風(fēng)險增加。審計活動的控制也越來越來難，內(nèi)部審計內(nèi)容也從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展到目前的財務(wù)收支審計、管理審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，等等。

提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)21世紀(jì)是一個充滿挑戰(zhàn)和機(jī)會的新世紀(jì)，多樣化和多變性的環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)歷著實質(zhì)性的變革。企業(yè)再造的現(xiàn)代管理理論顛覆著傳統(tǒng)的慣性思維，徹底重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，摒棄冗余部門。提高管理質(zhì)量。在這樣一個大的宏觀背景下，內(nèi)部審計也發(fā)生了天翻地覆的變化，對信息化技術(shù)的廣泛使用，企業(yè)跨國貿(mào)易增加，衍生金融產(chǎn)品的普及等變革都讓內(nèi)部審計人員壓力倍增。內(nèi)部審計人員除了對原有的內(nèi)部審計專業(yè)知識要能熟練掌握之外更應(yīng)該向橫向?qū)W科發(fā)展，努力使自己滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的需要。內(nèi)部審計是一種以控制為主的管理活動，管理的本質(zhì)核心是人，只有提高作為內(nèi)審主體的審計人員的素質(zhì)才能更好地履行內(nèi)部審計的增值職能。明確內(nèi)部審計的地位目前我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種：

（1）總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。企業(yè)將內(nèi)部審計部門設(shè)在總經(jīng)理之下，內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)由內(nèi)部審計當(dāng)局直接向總經(jīng)理報告。這種設(shè)置的好處就是內(nèi)部審計部門能夠增加對整個企業(yè)運營系統(tǒng)的參與程度，能夠隨企業(yè)業(yè)務(wù)的變化而順勢變化，內(nèi)部審計的靈活度增加。但是總經(jīng)理負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計部門對企業(yè)的財務(wù)審計和經(jīng)理的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查存在先天不足，較難保證內(nèi)部審計部門的獨立性。

（2）財務(wù)部門負(fù)責(zé)制。財務(wù)部門負(fù)責(zé)制是將企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)置在企業(yè)財務(wù)部門之下，由財務(wù)經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計事務(wù)。這種設(shè)計機(jī)制的好處是內(nèi)部審計部門能夠及時、全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，但也只限于了解，內(nèi)部審計的獨立性幾乎全部喪失。這種機(jī)制的內(nèi)部審計部門流于形式。

（3）董事會負(fù)責(zé)制。這種設(shè)置機(jī)制將內(nèi)部審計當(dāng)局的地位較前兩種機(jī)制有了質(zhì)的提高。獨立性較強(qiáng)，這也是我國在新時期比較流行的一種審計機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。內(nèi)部審計部門向董事會負(fù)責(zé)，能夠及時地反映管理層的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。但是這種機(jī)制也有缺陷。董事會只是擁有企業(yè)的所有權(quán)，對企業(yè)財務(wù)的法人產(chǎn)權(quán)的控制較弱。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門的靈活性不足。在2006年證監(jiān)會頒布《上市公司治理準(zhǔn)則》之后，董事會負(fù)責(zé)制有了新的演變。在董事會下設(shè)一個子委員會審計委員會，由審計委員會對內(nèi)部控制進(jìn)行管理?！渡鲜泄局卫頊?zhǔn)則》第52條還對有關(guān)上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議設(shè)立審計委員會等做出規(guī)定后，還對審計委員會的組成、主要職責(zé)等做了規(guī)定。要求審計委員會實施獨立董事制度。并且要有一到兩名獨立董事具備財會能力。審計委員會的設(shè)立對提高內(nèi)部審計人員的獨立性有了較大的改善。但也不能高枕無憂，還需進(jìn)一步加強(qiáng)持續(xù)性立法，尤其是制定對執(zhí)行過程進(jìn)行控制的法律法規(guī)，嚴(yán)防企業(yè)對國家有關(guān)政策進(jìn)行逆向選擇。

加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，首先就應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一般包括三個方面的內(nèi)容。一是內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》、《職業(yè)道德規(guī)范》；二是本企業(yè)制定的《內(nèi)部審計章程》；三是本企業(yè)內(nèi)部審計人員制定的手冊、本企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)部審計人員的政策和程序以及國家有關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在明確了內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)之后，就應(yīng)當(dāng)分內(nèi)部審計計劃實施階段、審計報告實施階段和審計活動實施階段進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量管理。

對審計計劃實施階段的質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)在科學(xué)化、規(guī)范化的總的原則下對審計計劃實施階段進(jìn)行質(zhì)量控制，重點是科學(xué)地確定審計目的，確定的審計目的應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的要求以及管理層和治理層對內(nèi)部審計工作的需要。

審計活動的實施階段審計活動的實施階段要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計活動的審計依據(jù)和內(nèi)部審計計劃階段制定的審計計劃嚴(yán)格進(jìn)行。內(nèi)部審計當(dāng)局應(yīng)在內(nèi)部審計小組進(jìn)行審計時，注意與企業(yè)相關(guān)并行機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)。必要時，請求審計委員會向企業(yè)通告內(nèi)部審計工作的要求，以保障內(nèi)部審計工作的順利高質(zhì)完成。審計報告實施階段明確內(nèi)部審計報告的編制基礎(chǔ)；明確內(nèi)部審計報告的對象；在審計獨立性的要求下，對參與內(nèi)部審計工作的審計人員實施嚴(yán)格的、科學(xué)的監(jiān)督管理；對審計報告的編制工作實施項目質(zhì)量管理，責(zé)任到崗；對形成內(nèi)部審計工作報告的審計工作底稿進(jìn)行分類歸檔，長期保存。