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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇一

(一）缺少固定資產(chǎn)管理意識(shí)

明細(xì)賬是會(huì)計(jì)賬目的重要一項(xiàng)，仔細(xì)記載有助于了。解醫(yī)院的賬目支出、收支等內(nèi)容，而醫(yī)院對(duì)此所做的工作欠缺很多，或是設(shè)有明細(xì)賬，？卻無及時(shí)的更新，或是根本缺失此項(xiàng)內(nèi)容。與此同時(shí)，醫(yī)院各部門融合力度明顯不足，對(duì)固定資產(chǎn)的管理明顯不夠，管理、使用、職權(quán)、限制等都不具體，又缺乏溝通，因此常常無法深入了解資金的使用情況，從而影響對(duì)資金的管理使用。除此之外，在設(shè)備的采購環(huán)節(jié)也問題百出：或購置金額遠(yuǎn)在預(yù)算之上，造成資金周轉(zhuǎn)困難；或因趕時(shí)間等原因不走正規(guī)程序直接使用，造成賬目無法對(duì)號(hào)入座；或在設(shè)備使用一段時(shí)間后仍然缺少發(fā)票等相關(guān)手續(xù)，造成賬目與資金有所出入；或是各科室無紀(jì)律缺手續(xù)的將設(shè)備串換使用，造成部分設(shè)備不知所蹤……類似情況數(shù)不勝數(shù)，究其原因，皆是由于相關(guān)人員缺少固定資產(chǎn)管理意識(shí)，不能嚴(yán)肅對(duì)待而造成不小損失。

(二）固定資產(chǎn)核算不合理

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度中，固定資產(chǎn)的核算基本全通過借貸兩項(xiàng)來填寫，對(duì)固定資產(chǎn)的增減也是將包括“修購基金”、“銀行存款”等幾項(xiàng)內(nèi)容反復(fù)使用。以上缺少細(xì)化項(xiàng)目的使用方式，使醫(yī)院的固定資產(chǎn)基本沒有浮動(dòng)，管理核算并不合理，賬目數(shù)據(jù)早已失去真實(shí)性。正常情況下，醫(yī)院的固定資產(chǎn)是被不斷使用的，難免會(huì)有消磨和破損，如果財(cái)務(wù)上始終維持原有的金額，無疑是對(duì)資產(chǎn)的虛增，循環(huán)往復(fù)必是難以填滿的深坑，不加制止，終會(huì)有無法收?qǐng)龅闹苊妗?/p>

(一）資產(chǎn)管理專業(yè)化

目前大部分醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理多采用較為分散的方式，很難達(dá)到理想的管理效果。我們從經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)，所謂辦對(duì)事要找對(duì)人，對(duì)固定資產(chǎn)管理的加強(qiáng)應(yīng)率先做好相關(guān)人的工作，明確具體負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，使資產(chǎn)管理專業(yè)化。在落實(shí)明確負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)時(shí)，可參考團(tuán)隊(duì)力量的優(yōu)勢(shì)，將具有與此相關(guān)特長經(jīng)驗(yàn)的人聚集在一起創(chuàng)建專門的資產(chǎn)管理部門，走專業(yè)化、全面化的管理之路。

(二）提升報(bào)表信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)南細(xì)賬是賬目的細(xì)分，會(huì)計(jì)報(bào)表是賬目的整體，醫(yī)院在做好細(xì)節(jié)的同時(shí)也要注重整體，通過合理提升會(huì)計(jì)報(bào)表的信息質(zhì)量，從而使固定資產(chǎn)管理水平更上一層。會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)格的填寫要求，應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待，尤其避免信息失真狀況的出現(xiàn)。醫(yī)院應(yīng)對(duì)新制度做到心中有數(shù)，并將新制度中的相關(guān)內(nèi)容適時(shí)、正確的運(yùn)用于會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，通過規(guī)范化的會(huì)計(jì)操作和高質(zhì)量的報(bào)表信息，提升自身的固定資產(chǎn)管理水平。

(三）建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)已為人們生活帶來很大便利，對(duì)于醫(yī)院而言合理利用網(wǎng)絡(luò)是有助于其發(fā)展的途徑。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源豐富、溝通暢通，強(qiáng)大的硬件條件可以將醫(yī)院的管理分門別類，對(duì)購置、使用、折舊資產(chǎn)均可系統(tǒng)管理。建立科學(xué)有效的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，有利于醫(yī)院對(duì)成本精細(xì)化的控制和對(duì)固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)的及時(shí)了解，它既是管理者的得力助手，也是配合政府或自身工作的合理方式。

(四）強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)_

會(huì)計(jì)制度的成功只有制度是不夠的，同時(shí)也離不開相關(guān)人員的監(jiān)管意識(shí)。相關(guān)人員應(yīng)擺正使用與管理、資金與資產(chǎn)的天平，盡量不偏不倚。通過對(duì)之前工作的總結(jié)，反思其中存在的問題，對(duì)各方面存在的問題能合理對(duì)待、強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)；多加記錄，做到有賬可依，并做到來源、使用、去向三個(gè)明確。

（五）建立健全相關(guān)制度

與資產(chǎn)管理專業(yè)化緊密相聯(lián)的是相關(guān)制度的建立健全，如果說資產(chǎn)管理專業(yè)化是上層建筑，那么相關(guān)制度便是地基。只有地基打得牢固，上層建筑才堅(jiān)不可摧。對(duì)于管理工作來說，其制度應(yīng)科學(xué)且健全，可包括日常管理制度、相關(guān)責(zé)任制度和獎(jiǎng)罰明確制度三個(gè)部分。日常管理制度是基礎(chǔ)，責(zé)任制度是超越，獎(jiǎng)罰制度是激勵(lì)，三項(xiàng)合一，所求披靡。

醫(yī)療衛(wèi)生體系逐漸健全，也有了較多新型元素注入其中，醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理都面臨全新的挑戰(zhàn)。新制度的一項(xiàng)重要要求是資產(chǎn)折舊，要求醫(yī)院一方面應(yīng)對(duì)除圖書之外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，另一方面要將在用的所有固定資產(chǎn)重新計(jì)提折舊。醫(yī)學(xué)還在不斷的完善與進(jìn)步之中，醫(yī)院應(yīng)做好各方面的工作，包括會(huì)計(jì)工作，以更合理規(guī)范化的服務(wù)為更多人提供便利。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇二

第一章總則

第一條為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合學(xué)校特點(diǎn)，制定本制度。

第二條學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。

第三條學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算，真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二章財(cái)務(wù)管理體制

第四條學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。

第五條學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，分管財(cái)務(wù)的副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助校長管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作、承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

校長對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)本校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。

第六條學(xué)校單獨(dú)設(shè)立計(jì)劃財(cái)務(wù)處。計(jì)劃財(cái)務(wù)處是學(xué)校唯一的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在校長和分管財(cái)務(wù)副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，履行學(xué)校財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

計(jì)劃財(cái)務(wù)處的工作職責(zé)：合理編制學(xué)校預(yù)算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。

計(jì)劃財(cái)務(wù)處與其他職能部門的關(guān)系：計(jì)劃財(cái)務(wù)處是學(xué)校管理職能部門之一，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性的管理工作，與各個(gè)職能部門有著密切的聯(lián)系。各個(gè)職能部門所發(fā)生的與價(jià)值有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要通過會(huì)計(jì)核算來反映和監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算上的部份原始資料要通過各個(gè)職能部門提供，而且計(jì)劃財(cái)務(wù)處和各個(gè)職能部門均肩負(fù)著互相及時(shí)反饋信息的職責(zé)，因此計(jì)劃財(cái)務(wù)處與學(xué)校其他職能部門之間相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。

會(huì)計(jì)核算的組織形式：學(xué)校的會(huì)計(jì)工作集中在計(jì)劃財(cái)務(wù)處。學(xué)校內(nèi)部各部門對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只負(fù)責(zé)取得或填制原始憑證，并對(duì)原始憑證根據(jù)需要作必要的匯總，定期將原始憑證和原始憑證匯總表送交學(xué)校財(cái)會(huì)部門，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，并據(jù)以編制記帳憑證，然后根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記總帳和明細(xì)帳，再定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第七條學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和專職財(cái)會(huì)人員并在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律的規(guī)定。財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。財(cái)會(huì)人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、任免或者撤換，應(yīng)當(dāng)由學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處會(huì)同有關(guān)部門辦理。

第八條學(xué)校直屬二級(jí)獨(dú)立核算單位必須執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)制度、規(guī)則準(zhǔn)則，參照國家、省市、行業(yè)和學(xué)校相關(guān)規(guī)定和相應(yīng)辦法建立健全本單位的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)章制度。

學(xué)校其他非獨(dú)立法人單位或部門不得設(shè)置二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)確需開展單獨(dú)核算的，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處委派會(huì)計(jì)人員。委派人員的編制、考核歸計(jì)劃財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理，委派人員的工資、績效和福利由學(xué)校承擔(dān)，委派人員的相關(guān)經(jīng)費(fèi)在受派單位的成本費(fèi)用、收益分配中考核并體現(xiàn)。

第三章預(yù)算管理

第九條學(xué)校預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。

學(xué)校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第十條學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、綜合平衡、分級(jí)編制、責(zé)權(quán)結(jié)合”的預(yù)算管理體制，執(zhí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

第十一條學(xué)校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。收入預(yù)算編制堅(jiān)持積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算編制堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。

第十二條學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處提出預(yù)算建議方案，經(jīng)學(xué)校審議通過后報(bào)財(cái)政部門，根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算方案再報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。

第十三條學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶核撥資金的預(yù)算一般不予調(diào)整；上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算。財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶核撥資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由學(xué)校自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。

第十四條決算是指學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。

第十五條學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)地編制年度決算，報(bào)財(cái)政部門審批。

第十六條學(xué)校應(yīng)當(dāng)規(guī)范決算管理工作、加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇三

一、為了加強(qiáng)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、公司章程和總公司財(cái)經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本制度。

二、本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，辦理公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

三、財(cái)務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

四、財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位、職責(zé)分明、實(shí)行崗位責(zé)任制。

五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度（簡稱聯(lián)簽制度，下同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

六、凡不符合制度要求，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開支，財(cái)會(huì)人員必須堅(jiān)持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)。

七、正確反映經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財(cái)稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

八、財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，為加快實(shí)行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)“真實(shí)性、完整性、嚴(yán)肅性、先進(jìn)性”原則，根據(jù)年度預(yù)算的目標(biāo)，分解指標(biāo)、明確職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，并按照分級(jí)管理的要求加強(qiáng)檢查和考核，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施。

九、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

（一）做好完整的原始記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。

（二）健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

（三）做好財(cái)產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，應(yīng)在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延后。

十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

十三、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì)同意，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審批或備案。

十四、財(cái)務(wù)經(jīng)理以外的財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。

十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案。

一、公司的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二、公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間（月）。

三、公司的會(huì)計(jì)年度為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時(shí)限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)用中文書寫。

七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬。

十一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

十三、采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會(huì)計(jì)年度開始變更，同時(shí)變更會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款（預(yù)付定金）和待攤費(fèi)用等分別核算；存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記?，F(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫存核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

十六、有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備。

十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對(duì)于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。

存貨盤點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。

十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運(yùn)輸工具五大類。

固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià)；購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)包括安裝費(fèi)用；進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計(jì)算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定分類折舊年限和估計(jì)殘值率、分類折舊率。財(cái)務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)算折舊。當(dāng)月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊，當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。

固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說明書報(bào)公司董事會(huì)或總經(jīng)理、固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會(huì)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢。

二十、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用（指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止）所發(fā)生的費(fèi)用（包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出），按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財(cái)稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷a(chǎn)成本。

二十一、流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付貨款和預(yù)提費(fèi)用等。

應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。

職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算。

二十二、所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)分別核算。

實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按根據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。

建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據(jù)。

各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)退制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用；凡已支出的費(fèi)用，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計(jì)算員工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用；按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國家對(duì)員工的各項(xiàng)津貼，也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等）、場地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用。

分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費(fèi)用的界限、分期產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號(hào)法。

加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行資金預(yù)算，并定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、分析成本、費(fèi)用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費(fèi)用。

二十四、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用。銷售收入、成本和費(fèi)用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費(fèi)用，并在當(dāng)月財(cái)務(wù)分析中予以說明。

二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈(zèng)支出和非常損失等。

公司的利潤按月計(jì)算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)法。

儲(chǔ)備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)或各項(xiàng)福利。

提取儲(chǔ)備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。

二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對(duì)記賬本位幣——人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款）和債務(wù)（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利），應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。

公司對(duì)外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無論增加或減少，均應(yīng)采用當(dāng)日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。

二十八、本制度解釋權(quán)在公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇四

高等院校會(huì)計(jì)制度能夠有效保障高等院校財(cái)務(wù)管理工作得以順利開展，并且在此基礎(chǔ)上，還會(huì)對(duì)高等院校財(cái)務(wù)管理工作流程、工作模式、工作內(nèi)容以及工作方法起到提升和改善的作用。近些年來，伴隨著國內(nèi)高等院校教育體制與公共財(cái)務(wù)體制的不斷改革和逐步完善，使得傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)完全不能夠符合現(xiàn)代高等院校教育以及公共財(cái)務(wù)制度的發(fā)展要求。而新的高等院校會(huì)計(jì)制度的改革完善的目標(biāo)最終是為了能夠更好地為高等院校財(cái)務(wù)管理工作和其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以有效開展提供相應(yīng)服務(wù)。所以，在此大背景下，我國財(cái)政部以充分滿足國內(nèi)各個(gè)高等院校財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的要求為改革目標(biāo)，對(duì)1998年實(shí)施的高等院校會(huì)計(jì)制度（試行）進(jìn)行了多次修訂，并最終出臺(tái)了新的高等院校會(huì)計(jì)制度，從而有效的解決了國內(nèi)高等院校財(cái)務(wù)管理以及公共財(cái)務(wù)工作開展中面臨的問題。

為了能夠更好地符合我國財(cái)政預(yù)算體制改革與全面促進(jìn)高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，同時(shí)也為了對(duì)高等院校會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，以及更好的提升高等院校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作效率、管理水平，從而進(jìn)一步擴(kuò)大高等院校資金的使用效益水平，我國財(cái)政部對(duì)國內(nèi)高等院校會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了三次修訂，從而逐步形成了現(xiàn)行的新的高等院校會(huì)計(jì)制度。新實(shí)施的高等遠(yuǎn)銷會(huì)計(jì)制度對(duì)于傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中的許多陳舊制度和工作流程等進(jìn)行了大幅度的改革，并且對(duì)高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的預(yù)算管理、績效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行了創(chuàng)新和改革。新高等院校會(huì)計(jì)制度的改革內(nèi)容主要包含以下四個(gè)方面的內(nèi)容：

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理

傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度通常只會(huì)在經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算工作中才會(huì)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而新實(shí)施的高等院校會(huì)計(jì)制度則是在高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程當(dāng)中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，對(duì)高等院校的無形資產(chǎn)實(shí)施累計(jì)攤銷，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施累計(jì)折舊的新的管理方法，從而將高等院校的收支與支出按照其資金來源進(jìn)行重新劃分，實(shí)行分類管理，以此來理清高等院?，F(xiàn)有的總資產(chǎn)，進(jìn)而提升和規(guī)范其財(cái)務(wù)管理工作水平的質(zhì)量。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還引進(jìn)了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理理念，在每一個(gè)學(xué)期末，對(duì)校內(nèi)的各個(gè)類別的資金實(shí)施結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)還對(duì)非財(cái)務(wù)至今實(shí)施責(zé)任發(fā)生制進(jìn)行責(zé)任人的確認(rèn)，對(duì)于橫向科研項(xiàng)目，則是依據(jù)其完工正度進(jìn)行核算收人。除此之外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度在統(tǒng)一核算項(xiàng)目中還添加加人在建工程和與待處置資產(chǎn)效益環(huán)節(jié)上的核算。

（二）健全高等院校會(huì)計(jì)信息，調(diào)整會(huì)計(jì)科目

新的高等院校會(huì)計(jì)制度，為了能夠有效改善傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度所遺留的會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)會(huì)工作人員違規(guī)操作等問題。同時(shí)也為了更好地提升高等院校會(huì)計(jì)工作效率和工作水平，創(chuàng)建了高等院校預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合的二維框架管理體系，以此來順應(yīng)和促進(jìn)高等院校的公共財(cái)政發(fā)展與改革的需要。

（三）創(chuàng)建合理的高效財(cái)務(wù)管理體系，細(xì)化基礎(chǔ)工作

高等院校財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)化是創(chuàng)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系的重要前提。所以，新的高等院校會(huì)計(jì)制度對(duì)高等院校財(cái)務(wù)管理中的崗位職責(zé)、服務(wù)指南以及工作具體內(nèi)容進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，從而創(chuàng)建出細(xì)化的高等院校財(cái)務(wù)管理規(guī)范。隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，使得其對(duì)高等院校財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量提出了越來越的要求，而只有繼續(xù)夯實(shí)高校財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，并且要讓財(cái)會(huì)人員自覺意識(shí)到自己崗位的職責(zé)才是促進(jìn)這項(xiàng)新制度得以順利實(shí)施的先決條件。所以說，高等院校財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)化管理理念作為重要的高校文化，是需要全校師生與管理者共同努力才可以完成的系統(tǒng)性工程。因此，新的高等院校會(huì)計(jì)制度在財(cái)務(wù)管理體系創(chuàng)建上就注重對(duì)每個(gè)參與主體的能力發(fā)揮，并且還將高校財(cái)務(wù)管理工作看作是一項(xiàng)長期建設(shè)工作，通過分階段、分步驟的方法來對(duì)高校財(cái)務(wù)管理進(jìn)行逐步細(xì)化，從而最終實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)得以細(xì)化且得到真正的管理。

（四）細(xì)化高校資產(chǎn)中的各類支出，引進(jìn)作業(yè)成本和算法歸集

各類資金新的高等院校會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)核算支出將高?？傎Y產(chǎn)中的教育事業(yè)、科研事業(yè)以及后勤保障和經(jīng)營等各項(xiàng)支出進(jìn)行分類，并且在部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者是事項(xiàng)核算上規(guī)定要根據(jù)制度中的權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn)。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還引進(jìn)企業(yè)的作業(yè)成本和算法，將資源看作是促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的重要因素，以此來對(duì)各類成本的支出與收入情況進(jìn)行分析和管理。在高等院校日常運(yùn)行當(dāng)中，人才培養(yǎng)與科研是其最主要的兩項(xiàng)作業(yè)，比如教學(xué)部門在教學(xué)實(shí)踐中所需要使用的教學(xué)設(shè)備，就能夠運(yùn)用作業(yè)成本核算法來對(duì)各個(gè)部門的設(shè)備運(yùn)行年限和狀況按其實(shí)際狀況來攤派費(fèi)用，并且還要講教學(xué)部門的費(fèi)用納入到教育事業(yè)支出項(xiàng)目中，將行政部門費(fèi)用納入到行政管理支出項(xiàng)目，以此來對(duì)各個(gè)部門的費(fèi)用支出指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步優(yōu)化高校各項(xiàng)資源，以此來提升高校總資產(chǎn)的使用效益水平。

（一）高校會(huì)計(jì)核算精細(xì)化

1、新的高校會(huì)計(jì)制度取消和增加了許多會(huì)計(jì)科目，將政府的財(cái)政補(bǔ)助與非財(cái)政補(bǔ)助的資金進(jìn)行分類劃分，從而使得不同來源的資金的具體使用情況可以進(jìn)行分類核算，從而提升了高等院校的會(huì)計(jì)核算的精細(xì)化水平2.對(duì)高等院校事業(yè)支出中的分類以及會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，具體是將高等院校中的各類支出細(xì)化分為教育事業(yè)、科研事業(yè)、行政管理以及后勤保障等，這樣就能夠在很大程度上促進(jìn)高等院校教育成本核算上的準(zhǔn)確性，以此來為其對(duì)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)提供相應(yīng)的發(fā)展基礎(chǔ)。3.增設(shè)了高等院校會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，并且要對(duì)總資產(chǎn)進(jìn)行定期的提計(jì)折舊，還要將基建賬目進(jìn)行定期入賬。

（二）高校會(huì)計(jì)預(yù)算管理精細(xì)化

1、高校會(huì)計(jì)預(yù)算中的各項(xiàng)編制都是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的指導(dǎo)下所創(chuàng)建出來的，而在會(huì)計(jì)預(yù)算過程中就要對(duì)高?？傎Y產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，進(jìn)而擴(kuò)大了高校會(huì)計(jì)預(yù)算編制范圍，并且要求高校會(huì)計(jì)預(yù)算管理人員必須熟悉固定資產(chǎn)的折舊年限以及折舊方法。2.基建投資項(xiàng)目納入到高?？傎Y產(chǎn)中的賬目中，并且要在考慮其成本與支出的前提下，增加預(yù)算編制等內(nèi)容。3.新的高校會(huì)計(jì)制度也將預(yù)算外的收入與事業(yè)收費(fèi)納入到了政府預(yù)算非稅收入的范圍內(nèi)，從而在根本上避免了部門高校以其他收入來逃避會(huì)計(jì)預(yù)算機(jī)制的約束。

（三）高?？傎Y產(chǎn)管理精細(xì)化

新的高校會(huì)計(jì)制度在總資產(chǎn)入賬以及總價(jià)值核算和處理上都做出了非常具體的規(guī)定。首先，對(duì)總資產(chǎn)入賬程序提出了非常嚴(yán)格的要求，對(duì)無償捐贈(zèng)和調(diào)入資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格核算，并且要嚴(yán)格評(píng)估其價(jià)值；其次是要求財(cái)會(huì)人員必須要了解固定資產(chǎn)提計(jì)折舊的內(nèi)容和范圍；最后是財(cái)會(huì)人員要對(duì)固定資產(chǎn)的年限要能夠進(jìn)行正確的判斷，運(yùn)用合理的折舊方法來真實(shí)地反映出高?？傎Y產(chǎn)價(jià)值的使用狀況。

（一）有利于提升高等院校會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行能力

近些年來，我國財(cái)政部對(duì)公共財(cái)政體制進(jìn)行了一系列的改革和創(chuàng)新，收支兩線、政府采購以及部門預(yù)算和國庫收付機(jī)制等內(nèi)容都與高等院校財(cái)務(wù)工作有著密切的關(guān)系，但是傳統(tǒng)的高等院校會(huì)計(jì)制度內(nèi)容中的預(yù)算會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)與新改革中的許多內(nèi)容不相符，從而造成高等院校在財(cái)務(wù)管理工作的開展遇到了很大的阻礙。所以，新的高等院校會(huì)計(jì)制度就是為了能夠符合我國政府在公共財(cái)政體制方面的改革要求，新添加了財(cái)政應(yīng)返還額度這一新的科目，主要是為了對(duì)國庫支付的高等院校，能夠核算出高等院校最終應(yīng)收財(cái)政之下的年度返還資金額度，同時(shí)也能夠?qū)ξ覈?cái)政部門批準(zhǔn)以后且尚未使用的零余額賬戶中的用款額度與用款計(jì)劃中的用款額度進(jìn)行核算。新的高等院校會(huì)計(jì)制度中的財(cái)政因返還額度和零余額帳戶用款額度這兩項(xiàng)科目的增加，不但能夠便于高等院校財(cái)會(huì)部門清晰地了解高等院校整體的資金使用和結(jié)余情況，而且也在很大程度上提升了高校資金的透明度，以此來促進(jìn)高等院校新的會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施和有效開展。

（二）能夠真實(shí)且有效的反映出高等院校的總體資產(chǎn)狀況

在傳統(tǒng)的高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，固定資產(chǎn)在高?？傎Y產(chǎn)中所占比重是非常大的，但是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度卻沒有注重對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估，并且對(duì)固定資產(chǎn)維修也缺乏相應(yīng)的預(yù)算，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的折舊管理，從而使得高等院校總資產(chǎn)中的大部分設(shè)備都處于閑置狀態(tài)，這造成高校資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。除此之外，由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度對(duì)高等院校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)當(dāng)中存在的很多沒有及時(shí)進(jìn)行清理的舊設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢處理，從而使得其賬面資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的偏差非常大，進(jìn)而也就無法真實(shí)有效的反映出高等院?？傮w資產(chǎn)的狀況。新的高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中新增加的固定資產(chǎn)折舊管理內(nèi)容，就規(guī)定要依據(jù)高等院?？傎Y產(chǎn)中的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)狀況來制定出相應(yīng)的且科學(xué)合理的折舊方法和折舊年限，并且還要增加累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損益和累計(jì)折舊等新型的核算科目。所以，通過對(duì)高等院校會(huì)計(jì)制度的改革，就能夠?qū)Ω叩仍盒？傎Y產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確真實(shí)地評(píng)估和核算。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還規(guī)定除了文物以及圖書等資產(chǎn)以外，高等院校財(cái)務(wù)部門還可以運(yùn)用平均年限法來對(duì)其總資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)部門進(jìn)行折舊處理，或者對(duì)固定資產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)測和分析，從而增加高等院校規(guī)定資產(chǎn)的計(jì)量準(zhǔn)確水平，最終將高等院校的總體資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)有效的反映。

（三）可以增加多個(gè)高等院校資金來源

傳統(tǒng)上，我國高等院校的主要資金來源主要來自國家的財(cái)政撥款，而近些年來，伴隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展和日益進(jìn)步，使得國內(nèi)各個(gè)高等院校的辦學(xué)與招生規(guī)模逐步擴(kuò)大，從而使得學(xué)生的人數(shù)也連年的迅速激增，這也就直接提升了高等院校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，但是國家的財(cái)政撥款已經(jīng)無法滿足高等院校的經(jīng)費(fèi)需求，進(jìn)而嚴(yán)重限制了我國高等院校的健康發(fā)展。由于我國國民荊棘從改革開放與加入世貿(mào)組織以來，發(fā)展快速且逐步穩(wěn)定，使得國內(nèi)教育體制改革的進(jìn)程也日益加快，這也就使得高等院校所能夠選擇的籌資方式也越來越多，從而有效的改變了傳統(tǒng)的過度依賴國家財(cái)政撥款的被動(dòng)局面，同時(shí)也使得高等院校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與結(jié)構(gòu)也變得日益復(fù)雜。隨著高等院校財(cái)務(wù)管理工作的日益復(fù)雜，就凸顯出傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度的滯后。在傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，各個(gè)高等院校為了能夠籌集到更多的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，除了要銀行進(jìn)行貸款之外，很多高校還選擇民間的融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行資金籌集，從而提高了高效的負(fù)債率，這也直接提升了高等院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，而高等院校一旦無法償還債務(wù)，那么就會(huì)面臨院校破產(chǎn)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。新的高等院校會(huì)計(jì)制度所增加的收人以及結(jié)余等新的科目中，為了可以更加清晰和直觀的了解院校總資金的結(jié)構(gòu)，還引進(jìn)了企業(yè)中的權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制，從而強(qiáng)化了對(duì)高等院校管理層和財(cái)會(huì)人員在收支以及存入上的觀念，通過對(duì)預(yù)算外資金結(jié)余以及財(cái)政中的資金結(jié)余和其他資金賬戶進(jìn)行分開設(shè)立的方式，從而更好地規(guī)范高等院校的財(cái)務(wù)管理中的收支與存入上管理的規(guī)范性。

綜上所述，新的高等院校會(huì)計(jì)制度有效的解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度當(dāng)中存在的很多高等院校財(cái)務(wù)管理工作中的問題，同時(shí)也能夠積極地順應(yīng)我國的高校教育體系的健康發(fā)展。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還可以充分滿足高等院校的會(huì)計(jì)制度發(fā)展的要求，以此來提升其財(cái)務(wù)管理工作效率和工作質(zhì)量，進(jìn)而也就可以對(duì)高等院校總體資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確、真實(shí)地評(píng)估，最終促進(jìn)了高等院校的健康和可持續(xù)發(fā)展。但是，當(dāng)前我國所實(shí)施的新的高等院校會(huì)計(jì)制度依然還在探索階段，還存在很多需要改進(jìn)的內(nèi)容，而國內(nèi)各高等院校應(yīng)當(dāng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行積極地分析和研究，從而逐步完善這一新型的會(huì)計(jì)制度，以此來健全高等院校會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇五

（一）新舊制度下總資產(chǎn)變化和實(shí)際影響

從收集的數(shù)據(jù)對(duì)比分析研究看，兩類學(xué)校中大部分出現(xiàn)了流動(dòng)資產(chǎn)總量增加、非流動(dòng)資產(chǎn)的變化:有新校區(qū)建設(shè)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)總額為增加，無新校區(qū)建設(shè)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)總額為減少，所以有新校區(qū)建設(shè)學(xué)?？傎Y產(chǎn)增加明顯，其他學(xué)?？傎Y產(chǎn)減少。引起實(shí)際變化原因：

1、新制度基建并賬和增設(shè)在建工程科目，引起貨幣資金、非流動(dòng)資產(chǎn)在建工程和無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的增加；

2、新制度要求對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊，扣減折舊后，引起固定資產(chǎn)減少，有新校區(qū)建設(shè)學(xué)校與沒有建設(shè)學(xué)校對(duì)比幅度減少較小；

3、新制度規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)攤銷，引起無形資產(chǎn)減少，新校區(qū)建設(shè)學(xué)校出現(xiàn)無形資產(chǎn)攤銷，無新校區(qū)學(xué)校影響較小，與取得新校區(qū)土地使用權(quán)有關(guān)。

（二）新舊制度下負(fù)債變化和實(shí)際影響

從收集數(shù)據(jù)對(duì)比分析研究看，新制度實(shí)施，對(duì)無建設(shè)學(xué)校總負(fù)債影響較小，新校區(qū)建設(shè)學(xué)?？傌?fù)債增加，與新校區(qū)貸款有關(guān)。

（三）新舊制度下凈資產(chǎn)變化和實(shí)際影響

從收集數(shù)據(jù)對(duì)比分析研究看，新制度實(shí)施，對(duì)無新校區(qū)建設(shè)學(xué)校總凈資產(chǎn)出現(xiàn)減少，新校區(qū)建設(shè)學(xué)?？們糍Y產(chǎn)出現(xiàn)增加，引起實(shí)際變化的主要原因：

1、兩類學(xué)校中大部分學(xué)校無對(duì)外投資，有少部分對(duì)外投資所占比例較小，出現(xiàn)事業(yè)基金增加，是修購基金并入大于投資基金轉(zhuǎn)出引起；

2、非流動(dòng)資產(chǎn)基金。新校區(qū)建設(shè)學(xué)院增加，無新校區(qū)建設(shè)學(xué)校出現(xiàn)減少，與非流動(dòng)資產(chǎn)原因相同；

3、兩類學(xué)校專用基金均出現(xiàn)減少。新制度取消修購基金科目，按舊制度規(guī)定提取修購基金結(jié)余款轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；

4、財(cái)政補(bǔ)助和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)基本不變，與近年來我省開展國庫集中支付制度等改革有關(guān)。

（一）新舊制度下收入變化和實(shí)際影響

在不考慮學(xué)生數(shù)工作量、價(jià)格因素的情況下，從收集數(shù)據(jù)對(duì)比分析研究看，新制度實(shí)施，兩類學(xué)?？偸杖氩蛔兊杖虢Y(jié)構(gòu)發(fā)生變化。結(jié)構(gòu)改變的原因：一是財(cái)政補(bǔ)助收入減少。舊制度核算范圍是高等學(xué)校從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，而新制度是高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，范圍縮?。欢鞘聵I(yè)收入和其他收入增加。新制度規(guī)定將非同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款并入其中；三是經(jīng)營收入和附屬單位上繳收入不變。

（二）新舊制度下支出變化和實(shí)際影響

在不考慮學(xué)生數(shù)量、價(jià)格因素的情況下，從收集數(shù)據(jù)對(duì)比分析研究看，新制度實(shí)施，兩類學(xué)?？傊С霾蛔兊С鼋Y(jié)構(gòu)發(fā)生變化。結(jié)構(gòu)改變的原因是：一是新的高校會(huì)計(jì)制度支出類一級(jí)科目分別是教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營支出和其他支出等，修訂教育事業(yè)支出，新增了行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出和其他支出，取消上繳上級(jí)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建；二是一級(jí)科目核算范圍不同。

1、新教育事業(yè)支出核算高等學(xué)校開展各類教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。其中，教學(xué)活動(dòng)支出是指高等學(xué)校各學(xué)院、系（含院系下屬不單獨(dú)編列預(yù)算的研究所和研究中心，下同）等教學(xué)機(jī)構(gòu)，以及校團(tuán)委、學(xué)工部、學(xué)生會(huì)等各類學(xué)生思政教育部門為培養(yǎng)各類學(xué)生發(fā)生的支出；教學(xué)輔助活動(dòng)支出是指高等學(xué)校信息網(wǎng)絡(luò)中心、電教中心、測試中心、圖書館、博物館和檔案館等教學(xué)輔助部門發(fā)生的支出。

2、新科研事業(yè)支出本科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，包括高等學(xué)校在學(xué)院、系外單獨(dú)設(shè)立的研究所、研究中心等各類科研機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出，以及高等學(xué)校為完成各項(xiàng)科研任務(wù)發(fā)生的支出，借款科研支出也在本科目核算。

新制度下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有預(yù)算管理指標(biāo)（預(yù)算執(zhí)行率、財(cái)政撥款執(zhí)行率）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率）、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)（人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出）、財(cái)務(wù)發(fā)展指標(biāo)（總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率）。根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析，新制度實(shí)施，其一對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)和支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)影響不大，主要由于我省部門預(yù)算、國庫集中支付已經(jīng)從20xx年以來陸續(xù)開始執(zhí)行。其二對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，新校區(qū)建設(shè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生影響，負(fù)債程度提高，其他指標(biāo)基本一致。其三對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)展指標(biāo)（總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率），新校區(qū)建設(shè)投入影響總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率的提高，固定資產(chǎn)凈值率所占比例較高，其他指標(biāo)新舊基本一致。

教育部《普通高等學(xué)校基本辦學(xué)條件指標(biāo)（試行）》（教發(fā)〔20xx〕2號(hào)）高職（?？疲┗巨k學(xué)條件指標(biāo)達(dá)到合格時(shí)，按兩類學(xué)校要求生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值（元/生）分別為4000、3000。教育部《關(guān)于報(bào)送高等職業(yè)教育質(zhì)量年度報(bào)告（20xx）的通知》（教職成司函〔20xx〕227號(hào)，見附件）的要求，“資源表”系“中國高等職業(yè)教育質(zhì)量年度報(bào)告（20xx）”擬推出的一個(gè)反映高職院?；巨k學(xué)條件的宏觀管理工具，核心指標(biāo)有生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值。高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平評(píng)估指標(biāo)體系的物力財(cái)力資源指標(biāo)中，提到教學(xué)儀器設(shè)備指標(biāo)。以上三個(gè)文件都涉及教學(xué)科研儀器設(shè)備值，原財(cái)制度對(duì)固定資產(chǎn)未提取折舊，新制度實(shí)施后，固定資產(chǎn)按規(guī)定提取折舊，從固定資產(chǎn)明細(xì)表分析看，所有院校存在專用設(shè)備凈值減少，對(duì)學(xué)院評(píng)價(jià)指標(biāo)影響較大。

（一）高職高專學(xué)校存在專用設(shè)備凈值減少，政府部門加大對(duì)教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備專項(xiàng)補(bǔ)助。同時(shí)，高職院校關(guān)注生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值（元/生）指標(biāo)，出現(xiàn)低于或處于臨界情況，應(yīng)多方籌集資金安排投入，達(dá)到基本辦學(xué)指標(biāo)要求。

（二）有新校區(qū)建設(shè)學(xué)校存在負(fù)債增加，主要基建債務(wù)。因并入基建債務(wù)，更能全面反映高校債務(wù)規(guī)模，有利于各高校建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行主管廳局審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。上級(jí)部門盡早出臺(tái)舉借債務(wù)具體審批辦法，從每年部門預(yù)算中安排經(jīng)費(fèi)，建立償債基金，化解債務(wù)，減輕學(xué)校負(fù)擔(dān)。

（三）新制度定期將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。按照20xx年5月新修訂的《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)——固定資產(chǎn)分類與代碼》，對(duì)固定資產(chǎn)分類進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整：適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，即通用設(shè)備（原一般設(shè)備）單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由原來的500元提高到1000元，專用設(shè)備單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由原來的800元提高到1500元；建立了固定資產(chǎn)折舊制度；建立了無形資產(chǎn)攤銷辦法。以上新制度實(shí)施，真實(shí)完整地反映學(xué)校資產(chǎn)使用狀況。高職院校中新校區(qū)建設(shè)學(xué)?？傎Y產(chǎn)出現(xiàn)增加，其他學(xué)院出現(xiàn)減少，各高校應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

（四）凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。新制度對(duì)事業(yè)基金內(nèi)容修改，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、無形資產(chǎn)和長期投資占用的金額以及收回附屬單位歸還的人員工資；對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金進(jìn)行了分類定義、區(qū)別管理財(cái)政和非財(cái)政撥款結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金；修改專用基金的內(nèi)容為職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金和其他基金，取消修購基金，增加固定資產(chǎn)折舊；新制度在凈資產(chǎn)類增設(shè)了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，著重核算高校的非流動(dòng)資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。凈資產(chǎn)是反映該高校資產(chǎn)總額中應(yīng)享有的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。高職院校中有新校區(qū)建設(shè)學(xué)?？們糍Y產(chǎn)出現(xiàn)增加，其他學(xué)院出現(xiàn)減少，應(yīng)引起高度重視。

（五）收支結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，有利于高校教育培養(yǎng)成本核算。新制度的對(duì)高校提出了實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理的要求，財(cái)政部門應(yīng)會(huì)同有關(guān)物價(jià)、教育部門，結(jié)合《高等學(xué)校教育培養(yǎng)成本監(jiān)審辦法》，制定高等學(xué)校成本核算實(shí)施細(xì)則，明確成本核算的對(duì)象和核算方法?！秶椰F(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)規(guī)劃（20xx-2020年）》和《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》（國發(fā)〔20xx〕19號(hào)）中明確指出，要“落實(shí)財(cái)政性職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)投入。20xx年底前，各地依法出臺(tái)職業(yè)院校生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改善職業(yè)院?；巨k學(xué)條件”，以及制定財(cái)政撥款標(biāo)準(zhǔn)和教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供的科學(xué)依據(jù)。綜上所述，通過新制度改革，更符合當(dāng)前高等教育體制改革的不斷深化和高職院校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化，更加適合現(xiàn)代高校經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。

（一）分析數(shù)據(jù)主要來自會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表其本身自有局限性。

（二）分析采取抽取樣本為單位，未能全部涵蓋所有高職院校影響因素，而目前無權(quán)威性數(shù)據(jù)參考。

（三）抽取新制度執(zhí)行一年數(shù)據(jù)分析，而經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有其周期性，一般高職院校學(xué)制為三年，也會(huì)有所偏差。

（四）由于篇幅局限，有關(guān)數(shù)據(jù)分析未在本文中列出。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇六

財(cái)政撥款及支付方式是影響高校財(cái)務(wù)管理的宏觀因素，國內(nèi)高校70%以上的收入依靠政府撥款。專項(xiàng)撥款成為高校政府撥款的主要撥款方式，專項(xiàng)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通日常經(jīng)費(fèi)的收入，由于專項(xiàng)撥款“專款專用”的特點(diǎn)，導(dǎo)致高校無法進(jìn)行自由調(diào)配，所以現(xiàn)行政府撥款制度下，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。隨著高效規(guī)模擴(kuò)張及改革，收入來源中出現(xiàn)營業(yè)收入及捐贈(zèng)收入等，使得收入來源更加多元化。高等教育體制改革也是影響高校財(cái)務(wù)管理模式選擇的另一因素，改革的推行讓高校自主權(quán)越來越大，為高校的分級(jí)管理以及提高學(xué)院的積極主動(dòng)性創(chuàng)造了一定條件。

1、內(nèi)部控制制度不健全

在基建工程、物資采購等方面常發(fā)生經(jīng)濟(jì)違規(guī)事件，都跟內(nèi)控不健全有著很大關(guān)系。首先，內(nèi)部控制的內(nèi)容不健全，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得高校在投資上容易迷失方向。其次，內(nèi)控機(jī)制的形式大于實(shí)質(zhì)。很多高校雖然在形式上已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但實(shí)際運(yùn)作中卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行。最后，內(nèi)控涉及的范圍和領(lǐng)域過于片面。某些高校雖然在財(cái)政資金上監(jiān)控較為嚴(yán)密，但是忽略資金預(yù)算外的控制。

2、人員結(jié)構(gòu)不合理

在政府撥款為主的高校，財(cái)務(wù)管理部門的工作內(nèi)容相對(duì)簡單，對(duì)會(huì)計(jì)人員的核算水平要求也較低。因此，高校經(jīng)常會(huì)為解決教職工家屬就業(yè)問題而將其選擇為財(cái)務(wù)人員，造成財(cái)務(wù)部門整體素質(zhì)較低的現(xiàn)狀。非財(cái)會(huì)專業(yè)人員無法運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)及新的技術(shù)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測及判斷，更無法成為高校領(lǐng)導(dǎo)決策的好參謀。這種現(xiàn)象的普遍存在，嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)管理水平的提高，隨著新會(huì)計(jì)制度的頒布，必須造就一批高技能的高校財(cái)務(wù)人員。

3、運(yùn)行機(jī)制不健全

無論何種財(cái)務(wù)管理模式，都無法完全避免財(cái)務(wù)權(quán)力集中及分散的矛盾。這一矛盾也是財(cái)務(wù)管理上的漏洞。過于強(qiáng)調(diào)權(quán)力集中，影響決策民主化，而且缺乏完整可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致積極性不高，相互推諉現(xiàn)象頻發(fā)。

4、高校財(cái)務(wù)管理所有者考核缺位

國家是高校所有資產(chǎn)的所有者及控制人，國家將高校資金委托給高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理和經(jīng)營，但是在資產(chǎn)的投入與產(chǎn)出方面并沒有相關(guān)考核指標(biāo)或流程，于是出現(xiàn)了責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一的現(xiàn)象，引發(fā)財(cái)務(wù)問題甚至是財(cái)務(wù)危機(jī)。

1、以“績效預(yù)算”為橋梁

在分級(jí)管理管理中，以績效預(yù)算為紐帶，堅(jiān)持以結(jié)果為導(dǎo)向。對(duì)二級(jí)學(xué)院及負(fù)責(zé)人在完成績效目標(biāo)時(shí)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，不能完成績效目標(biāo)時(shí)懲罰。能夠鼓勵(lì)各院在追求自身績效利益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)學(xué)校整體目標(biāo)?？冃ьA(yù)算的關(guān)鍵在于對(duì)成本和收益的確認(rèn)，有效的將目標(biāo)管理及分級(jí)管理箱結(jié)合，能優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。

2、以“分級(jí)管理”為中心

為了進(jìn)一步挖掘二級(jí)學(xué)院及部門的積極主動(dòng)性，財(cái)務(wù)管理應(yīng)在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本學(xué)院和部門具體情況實(shí)行分級(jí)管理，既包含集權(quán)也包含分權(quán)，保證高效在財(cái)務(wù)權(quán)利的完整與統(tǒng)一，解決兩者之間的矛盾，使得各二級(jí)學(xué)院和部門能根據(jù)自身情況制定發(fā)展規(guī)劃，合理使用資源調(diào)動(dòng)積極性。分級(jí)管理是高校資源配置發(fā)展的主流，也是可持續(xù)發(fā)展的可行之道。

3、以“目標(biāo)管理”為手段

在分級(jí)管理實(shí)踐中，由于層次委托的關(guān)系，學(xué)校戰(zhàn)略需要層層分解，推進(jìn)一套完整的戰(zhàn)略方案，很難避免出現(xiàn)真空運(yùn)行。此時(shí)，高校此時(shí)應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行執(zhí)行安排，以目標(biāo)管理為手段，將資金使用、資源配置與戰(zhàn)略目標(biāo)緊緊聯(lián)系在一起，避免目標(biāo)分散；逐步加強(qiáng)目標(biāo)管理系統(tǒng)的責(zé)任體制建設(shè)，有利于保證責(zé)權(quán)利的有效結(jié)合，充分展示分級(jí)管理的優(yōu)勢(shì)。

高校可以根據(jù)其辦學(xué)規(guī)模及層次的不同，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式的選擇，對(duì)辦學(xué)規(guī)模、現(xiàn)金流較小的高校選擇集中管理模式，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算；對(duì)中等辦學(xué)規(guī)模、現(xiàn)金流稍大的高校選擇“分級(jí)管理、一級(jí)核算”的模式；對(duì)辦學(xué)規(guī)模、現(xiàn)金流較大的高校，需制定出一整套財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，采取“分級(jí)管理、分級(jí)核算”的模式。高校構(gòu)建“三維一體”的財(cái)務(wù)管理模式，將促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理模式的改革與發(fā)展。

作者:杜海燕 單位:惠州工程技術(shù)學(xué)校

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案范本篇七

總則

第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是：

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

（六）對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職會(huì)計(jì)前，由會(huì)計(jì)事務(wù)所代理。

第四條公司各部門和員工辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；

（二）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：

（一）按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。

（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的招待情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

（三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

（四）完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責(zé)是：

（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵押現(xiàn)金。

（三）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)經(jīng)理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作。

（六）配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。

（七）及時(shí)收回各部門上繳的各項(xiàng)費(fèi)用。

（八）完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是：

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

（二）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。

（四）審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

（五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

（六）針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

（七）完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)工作管理

第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不僉的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第十五條財(cái)務(wù)作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向經(jīng)理或主管副經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。

第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送經(jīng)理。

第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由經(jīng)理辦公室主任、主管副經(jīng)理監(jiān)交。支票管理

第十九條支票由出納員或經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼、領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)（購置物品由保管員簽字）、經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行賬號(hào)，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。

第二十二條對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時(shí)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng)，不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告經(jīng)理。

第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須經(jīng)理簽字。經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。