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電大稅務(wù)會計作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會計形考任務(wù)1答案篇一

（四）一、單項選擇題

1.地處某建制鎮(zhèn)的一家加工企業(yè)為城區(qū)釀酒廠加工一批白酒，白酒應(yīng)納城建稅的納稅地點為（c）

a釀酒廠所在地b釀酒廠注冊地

c加工廠所在地d雙方協(xié)商

2.某納稅人本年以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元，已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本年應(yīng)納資源稅（d）

a36萬元b61萬元c25萬元d31萬元

3.某大型企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為9000萬元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個幼兒園、一個商店，房產(chǎn)原值分別為300萬元、150萬元、200萬元。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（b）

a81萬元b82.8萬元c86.85萬元d110.4萬元

4.在下列情況中，（d）不能免征土地增值稅。

a 因城市規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

b國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進行重新評估的增值額

c房屋所有人將自己擁有的房屋無償贈與福利院

d取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造并出售

5.甲、乙雙方交換自有房屋，甲的房屋評估價為10萬元，乙的房屋評估價為15萬元，在交換時由甲方另外支付乙方5萬元現(xiàn)金作為補償，則應(yīng)由（a）繳納契稅。

a甲方b乙方c雙方均繳納d雙方均不繳納

6.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為購買設(shè)備，與銀行簽訂1500萬元的借款合同，后改簽為融資租賃合同，租賃費為800萬元，該企業(yè)應(yīng)交納印花稅為(b)

a750元b1150元c8750元d7500元

7.按規(guī)定納稅人新購置的車船，從（b）起發(fā)生納稅義務(wù)。b

a使用之日b購置使用的當月c使用的次日d購置使用的次月

8.耕地占用稅計稅依據(jù)的原則是（d）

a 批準占用耕地面積b 實際占用耕地面積

c實際使用土地面積d 批準占用與實際占用孰大

9.生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，在辦理增值稅申報后，應(yīng)于每月（b）前再向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。

a 10日b 15日c 20日d 30日

10．出口退稅應(yīng)先辦理出口退稅登記,在批準之日起（a）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《退稅登記證》

a 30日b 60日c 1年d無限制

二、多項選擇題

1．對下列權(quán)利許可證照征收印花稅（abcd）a產(chǎn)權(quán)證b工商營業(yè)執(zhí)照c商標注冊證

d土地使用證e駕駛證

2.印花稅的征稅范圍包括（abcde）

a經(jīng)濟合同或具有合同性質(zhì)的憑證b產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

c營業(yè)賬簿d權(quán)利、許可證照

e財政部確定征稅的其他憑證

3.下列屬于計入“管理費用”賬戶的稅費有（abcd）

a城鎮(zhèn)土地使用稅b房產(chǎn)稅c車船稅d印花稅e消費稅

4.我國出口退稅包括（ab）

a增值稅b消費稅c營業(yè)稅d關(guān)稅e城建稅及教育費

附加

5耕地包括（abcde）

a種植農(nóng)作物土地b魚塘c園地d菜地e農(nóng)業(yè)用地建房

三、判斷題

1．耕地占用稅是一次性征收。（√）

2．耕地占用稅以納稅人批準占用耕地面積與實際占用耕地面積孰大原則確定，實行從量定

額征收。（√）

3．城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用土地面積為計稅依據(jù)，實行從量定額征收。（√）

4．土地增值稅實行四級超額累進稅率。（×）

5．車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為核發(fā)證書所載日期的當日。（×）

6．房產(chǎn)稅計可以從價計征也可以從租計征，由納稅人自行決定。（×）

7．契稅由承受人為納稅人。（√）

8．納稅人應(yīng)自購買日、進口日、受贈、獲獎等取得之日起，60天內(nèi)申報車輛購置稅。√（）

9．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費附加?！蹋ǎ?/p>

10．海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅不征收城建稅和教育費附加。√

11．對出口產(chǎn)品退還增值稅和消費稅的，同時退還城建稅與教育費附加?！?/p>

12．開采原油過程中用于加熱、修井的原油免交資源稅?！?/p>

13.國外簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在國內(nèi)使用時，不屬于印花稅的征稅范圍?！粒ǎ?/p>

14.契稅的征稅范圍限于對轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約，不包括房屋的贈與或交換。×

（）

15.某煤礦本月銷售原煤100噸，銷售洗煤80噸，應(yīng)按100噸原煤計征資源稅，按80噸洗

煤計征增值稅?！粒ǎ?/p>

四、簡答題

1．簡述耕地占用稅與土地使用稅的區(qū)別。

主要區(qū)別體現(xiàn)在二者調(diào)節(jié)作用的側(cè)重點不同。

⑴從征稅范圍上，耕地占用稅包括全國范圍內(nèi)建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用農(nóng)用耕地；土

地使用稅主要包括城市和縣鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用國家和集體所有的土地。

⑵從征收時間上，耕地占用稅是在發(fā)生占用耕地行為時一次性征收，以后不再征收；土地使

用稅是對使用土地時年年連續(xù)征收。

⑶從稅率設(shè)計上，耕地占用稅以縣為單位，人均耕地少的地區(qū)稅率高，人均耕地多的地區(qū)稅

率低；土地使用稅是按照城市大小，大城市稅率高，小城市稅率低。

2．簡述出口貨物增值稅“免、抵、退”計算方法。

在實行“免、抵、退”計算方法中,“免”稅是指對出口貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅是指用應(yīng)退還出口貨物的已納稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是

指應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完的稅額部分根據(jù)情

況予以退稅。其計算程序及步驟如下：

1．當期應(yīng)納稅額的計算

— 上期期末留抵當期內(nèi)銷

_(當期進 _ 當期免抵退稅不得)當期應(yīng) 貨物的銷稅額 =納稅額 項稅額 項稅額 免征和抵扣稅額

其中：

（1）

當期免抵 當期出口 外匯人民

退稅不得= 貨物離岸× 幣牌價 ×(出口貨物_ 出口貨物)—免抵退稅不得

免征和抵價 征稅率 退稅率 免征和抵扣稅額

扣稅額 抵減額

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率—出

口貨物退稅率）

（3）免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進口加工免稅進口料件，其中進料加工

免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料貨物到

件的組成計稅價格 岸價=＋稅和消費稅 海關(guān)實征關(guān)

（如果當期沒有免稅購進原材料價格，前述公式中的免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵

減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計算）

2． 免抵退稅額的計算：

免抵退出口貨物

稅額 離岸價=×幣牌價×退稅率－額抵減額 外匯人民出口貨物免抵退稅

其中：

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨物退稅率

3． 當期應(yīng)退稅額和免抵退稅額的計算：

（1）如果當期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為正數(shù)，且其應(yīng)納稅額≥當期應(yīng)抵扣稅額，則

當期應(yīng)退稅額=0

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

（2）如果當期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為負數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對值≤當期免抵退稅額，則：

當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額

（3）如果當期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為負數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對值＞當期免抵退稅額，則：

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

五、計算題

1.某油田3月份生產(chǎn)原油12萬噸，單位稅額12元/噸，其中對外銷售10萬噸，用于自辦油

廠加工1萬噸，用于生產(chǎn)過程中加熱修井的原油1萬噸。當月在采油過程中還回收伴生天然

氣1.5千萬立方米,單位稅額8元/千立方米，實際銷售量為1千萬立方米,試計算該油田三月

份應(yīng)納資源稅稅額。

應(yīng)納資源稅額=12×（100000+10000）+8×10000

=140（萬元）

2.某外貿(mào)出口企業(yè)，本月庫存商品明細賬反映貨物進銷存情況如下：期初結(jié)存2000公斤，金額6000元，本期購進21000公斤，金額63300元；本期出口10000公斤，本期非出口銷

售1100公斤，金額3300元，試計算貨物出口退稅額。

出口貨物加權(quán)平均進價=（期初結(jié)存額+本期收入額—本期非銷售付出額）

÷（期初結(jié)存量+本期收入量—本期非銷售付出量）

=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進價×退稅率

=10000×3.01×9%

=2709(元)

六、業(yè)務(wù)題

某生產(chǎn)企業(yè)，2008年第三季度6月份報關(guān)出口貨物離岸價(fob)50萬美元，內(nèi)銷貨物350

萬元人民幣，購進原材料、零配件等全部進項稅額116萬元人民幣。假定美元與人民幣匯價

均為1：7.3，以上貨物銷售額均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，按“免、抵、退”辦法計算該企業(yè)2008年第三季度應(yīng)納（退）增值稅。2008年第三季度

（1）免征出口貨物增值稅

（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝50 ×7.3×(17%－13％）

＝14.6(萬元)

會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本－出口不退稅差額146000

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）146000

（3）當期應(yīng)納稅額＝350×17%－(116－14.6)－0

＝59.5－101.4－0

＝－41.9(萬元)

（4）當期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為負數(shù)，且其絕對值≤當期免抵退稅額

當期免抵退稅額= 50×7.3×13%

=47.45(萬元)

－41.9的絕對值＜47.45

當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

＝41.9(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額

＝47.45－41.9

＝5.55(萬元)

當期應(yīng)納稅額小于當期應(yīng)抵扣稅額，其中用當期出口貨物應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物的當期應(yīng)納稅額為5.55萬元，余額41.9萬元，為當期應(yīng)退出口貨物增值稅稅額。會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款－出口退稅419000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）55500

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

電大稅務(wù)會計作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會計形考任務(wù)1答案篇二

2015電大本科稅務(wù)會計 網(wǎng)上作業(yè)三

(1/15)、下列所得應(yīng)實行加成征收的是（d、某歌星參加演出一次獲得收入56000元）。(2分)2 ? ? ? ? a、某工程師獲得年終獎金50000元

b、某商人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲得收入200000元 c、某作家出版專著，取得稿酬8000元 d、某歌星參加演出一次獲得收入56000元

(2/15)、下列說法不正確的是（c、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅不可同時退庫）。(2分)4 ? ? ? ? a、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城市維護建設(shè)稅 b、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅也可同時退庫 c、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅不可同時退庫 d、城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

(3/15)、某公司2010年購進一處房產(chǎn)，2011年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的檢出幅度為30%，該公司2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（c、27.6）萬元。(2分)6 ? ? ? ? a、44.4 b、29.7 c、27.6 d、21.2

(4/15)、我國目前個人所得稅采用（d、分類征收制）。(2分)8 ? ? a、分類與綜合相結(jié)合的模式 b、混合征收制 ? ? c、綜合征收制 d、分類征收制

(5/15)、某企業(yè)20x1年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值得扣除比例為25%，該企業(yè)20x1年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（d、71.1）萬元。(2分)10 ? ? ? ? a、81 b、78.3 c、73.8 d、71.1

(6/15)、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（c、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分）。(2分)12 ? ? ? ? a、對無形資產(chǎn)計提減值準備的部分 b、對固定資產(chǎn)計提減值準備的部分

c、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 d、因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰金

(7/15)、納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款家開發(fā)成本之和的（b、10%以內(nèi)）計算扣除。(2分)14 ? ? ? ? ? ? a、20% b、10%以內(nèi) c、10% d、5%以內(nèi)

(8/15)、契稅暫行條例規(guī)定，契稅采用（d、幅度比例）稅率。(2分)16

a、超率累進 ? ? ? b、超額累進 c、幅度定額 d、幅度比例

(9/15)、個人所得稅下列（c、勞務(wù)報酬）所得一次收入過高的，可以實行加成征收。(2分)18

? ? ? ? a、偶然 b、紅利 c、勞務(wù)報酬 d、稿酬

(10/15)、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算勞務(wù)報酬所得時，下列各項準予扣除的是（c、定額800元或定率20%）。(2分)20

? ? ? ? a、財產(chǎn)原值和合理費用 b、財產(chǎn)凈值

c、定額800元或定率20% d、定額800元

(11/15)、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限規(guī)定為（d、按年計算，分期繳納）。(2分)22

? ? ? ? a、按年征收，分季繳納 b、按年計算，分季繳納 c、按年征收，分期繳納 d、按年計算，分期繳納(12/15)、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（a、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。(2分)24 ? ? ? ? a、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) b、私營企業(yè)

c、聯(lián)營、股份制企業(yè) d、國有、集體企業(yè)

(13/15)、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（a、職工教育費用產(chǎn)生的差異）。(2分)26 ? ? ? ? ? a、職工教育費用產(chǎn)生的差異 b、職工工會費用產(chǎn)生的差異 c、職工福利費用產(chǎn)生的差異 d、業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

(14/15)、某加工企業(yè)與委托方簽訂加工合同，合同記載委托方提供的主要材料金額為50萬元，受托方提供的輔助材料金額5萬元，加工費3000元。該加工企業(yè)應(yīng)納印花稅為（a、26.5）元。(2分)28

a、26.5 b、276.5 c、25 d、1.5 ? ? ? ?

(15/15)、某企業(yè)會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，已扣除固定資產(chǎn)減值準備20萬元，多計提的折舊3萬元，贊助支出5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（b、118）萬元。(2分)30 ? ? a、113 b、118 ? ? c、128 d、100

二、判斷題

(1/10)、設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市維護建設(shè)稅。(2分)b、錯誤 32

? ? ? a、正確 b、錯誤

(2/10)、在兩處或兩處以上發(fā)表同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。(2分)a、正確 34 a、正確 b、錯誤 ? ?

(3/10)、企業(yè)應(yīng)當將當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確定認為負債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為資產(chǎn)。(2分)a、正確 36

? ? a、正確 b、錯誤

(4/10)、個人擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，但不在公司任職、受雇，屬于工資薪金所得。(2分)b、錯誤

? ? ? a、正確 b、錯誤

(5/10)、某油田12月開采原油10000噸，其中用于開采加熱的原油600噸，其余全部銷售，單價為5030元；與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現(xiàn)銷售，單價為2元。該油田適用原油和天然氣的稅率均為5%。其當月應(yīng)納資源稅為2515000元。(2分)b、錯誤 40 a、正確 b、錯誤 ? ?(6/10)、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算以增值額為依據(jù)，采用超額累進稅率計算。(2分)b、錯誤42

? ? a、正確 b、錯誤

(7/10)、經(jīng)濟合同的違約金支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2分)b、錯誤 44

? ? a、正確 b、錯誤

(8/10)、上繳滯納金和稅務(wù)罰款時，借記“營業(yè)外支出”；貸記“銀行存款”科目。(2分)

a、正確46

? ? a、正確 b、錯誤

(9/10)、在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員可以享受個人所得稅工資薪金所得中的附加減除費用的優(yōu)惠。(2分)b、錯誤 48

? ? a、正確 b、錯誤

(10/10)、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對方要按企業(yè)要求對房屋進行裝修，經(jīng)企業(yè)驗收后合同才能生效。合同約定的裝修時間為二個月。按稅法規(guī)定雙方應(yīng)在合同生效時才貼花。(2分)b、錯誤 50

? ? a、正確 b、錯誤

三、多項選擇題

(1/10)、某油田8月開采原油10萬噸，開采天然氣800萬立方米；當月銷售原油8萬噸，單價為5060元/噸；銷售天然氣700萬立方米，單價2.5元/立方米；當月修理油井使用原油0.1萬噸。原油和天然氣均適用5%的資源稅稅率。該油田8月應(yīng)納資源稅計算不正確的是（acd 3分)53

? ? ? ? a、2136.8 b、2111.5 c、2024 d、2630

(2/10)、下列擁有的車船，免繳車船稅的有（abcd3分)56

? ? ? ? a、捕撈、養(yǎng)殖漁船

b、合我國締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館其他外籍人員專用車 c、和我國締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館大使專用車 d、武警專用的車船

(3/10)、下列憑證中，不需貼花的是（）。(3分)abc 59 ? ? ? ? a、商店提供的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單 b、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補辦的借款合同 c、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 d、視同正本使用的合同副本或抄本

(4/10)、企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（bc）。(3分)62

? ? a、牲畜飼養(yǎng) b、內(nèi)陸?zhàn)B殖 ? ? c、海水養(yǎng)殖 d、家禽飼養(yǎng)

(5/10)、下列人員屬于個人所得稅的居民納稅義務(wù)人的有（cd）。(3分)65 ? ? ? ? a、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑張某

b、自20x0年2月14日至20x1年2月14日，一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍個人 c、在中國境內(nèi)有住所的個人

d、因工作需要，被派往境外出差的中國公民孫某

(6/10)、下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（ac）。(3分)68

? a、每一納稅發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除

? b、每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除

? ? c、向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

d、將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

(7/10)、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（bcd）。(3分)71

? ? ? ? a、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) b、未投入使用的機器設(shè)備

c、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 d、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(8/10)、以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（ac）。(3分)74

? ? ? ? a、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 b、房地產(chǎn)開發(fā)成本

c、取得土地使用權(quán)所支付的金額 d、舊房及建筑物的評估價格

(9/10)、下列個人所得適用20%比例稅率的有（bcd 3分)77 ? ? ? ? a、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 b、偶然所得 c、勞務(wù)報酬所得 d、特許權(quán)使用費所得

(10/10)、以下單位屬于車船稅納稅義務(wù)人的有（abcd3分)80

? ? ? ? a、國有獨資企業(yè) b、外國企業(yè) c、外商投資企業(yè) d、私營企業(yè)

四、案例分析：

萬華制衣廠轉(zhuǎn)讓一處舊房，售價800萬元，房子原值為400萬元，現(xiàn)在蓋同樣的房子需1200萬元，該房屋現(xiàn)為四成新，轉(zhuǎn)讓繳納的各種稅金為44.4萬元。

(1/4)、該企業(yè)在計算土地增值稅時允許扣除的金額為（a、524.4）萬元。(5分)85 ? a、524.4 ? b、480 ? c、400 ? d、204.4

(2/4)、該企業(yè)在計算土地增值稅時的增值額為（a、275.6）萬元。(5分)90

? a、275.6 ? b、320 ? c、400 ? d、595.6

?(3/4)、該企業(yè)在計算土地增值稅時的增值率為（b、53%）。(5分)95

? a、34% ? b、53% ? c、74% ? d、114%

(4/4)、該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為（c、84.0

2）萬元。(5分)100 ? a、267.14 ? b、228.02 ? c、84.02 ? d、82.68

電大稅務(wù)會計作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會計形考任務(wù)1答案篇三

練習(xí)題一參考答案

一、單選題

1、d，2、a，3、c，4、b,5、a,6、d,7、a，8、a,9、d，10、d,11、b，12、d，13、d,14.d;15.b;16.c;17.d;18.a。

二、對選題

1、abd，2、abc，4、cd，5、bc，6、abcd，7、ac，8、abc，9、abc，10、abcd，11、abcd，,

三、判斷題

√，√，√，√,×，×，×，×,×，√,×，×,√ ,

電大稅務(wù)會計作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會計形考任務(wù)1答案篇四

2014年新編 稅務(wù)會計作業(yè)

作業(yè)一:

1、稅務(wù)會計的特點是什么?p1

答：法律性、相對獨立性、差異互調(diào)性。

2、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別有哪些？ p2

答：服務(wù)主體不同、核算目的不同、核算范圍不同、核算的依據(jù)不同。

3、稅務(wù)會計的作用有哪些？ p7

答：①有利于提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務(wù)。②有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系。③有利于企業(yè)經(jīng)濟利益與社會利益的統(tǒng)一。④有利于維護納稅人的合法權(quán)益。

4、目前增值稅的免稅項目有哪些？ p29

答：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；③古、舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；⑥有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦銷售自己使用過的物品。

5、某增值稅一般納稅人，2000年10月購進貨物300000元，其中增值稅專用發(fā)票注明銷售額200000元，增值稅額34000/

5元；普通發(fā)票注明金額100000元。當月銷售貨物開出增值稅專用發(fā)票10份，取得銷售額300000元，開出普通發(fā)票10份，取得銷售收入117000元；移用貨物150噸用于非應(yīng)稅項目，每噸貨物平均成本為600元，成本利潤率為10%。該貨物適用稅率17%，計算該納稅人當月應(yīng)交納的增值稅額。p35

答：①當期銷項稅額=[300000+117000÷(1+17%)+600×(1+10%)×150]×17%=499000×17%=84830(元)②當期進行稅額=34000(元)③當期應(yīng)納稅額=84830-34000=50830(元)

作業(yè)二：

1、應(yīng)稅消費品的范圍有哪些？ p77

答：①在我國境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品；③委托加工的應(yīng)稅消費品；④進口的應(yīng)稅消費品；⑤零售的應(yīng)稅消費品；

2、簡述消費稅的計稅依據(jù)？ p81

答：①實行從價定率；②從量定額；③從價定率和從量定額復(fù)合。

3、消費稅的特點是什么？ p76

答：①消費稅的課稅對象具有一定的選擇性；②消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行單環(huán)節(jié)征收；③消費稅采用產(chǎn)品差別稅率，實行價內(nèi)征收；④消費稅沒有減免稅。

4、簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)？ p78 答：消費稅的納稅環(huán)節(jié)，是應(yīng)稅消費品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于銷售的，應(yīng)于銷售環(huán)節(jié)納稅。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的?于移送使用環(huán)節(jié)納稅。

(3）委托加工的應(yīng)稅消費品?于納稅人(委托方)提貨環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳稅款。

(4）納稅人進口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征。

(5)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

作業(yè)三：

1、我國土地增值稅的特點有哪些？ p162

答：①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)；②實行按次征收；③實行超率累進稅率；④征收面比較廣。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？ p163

答：①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);②地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些 ？ p164

答：①納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅； ②因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅； ③因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅；④個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

4、土地增值稅計算增值額時準予扣除的項目包括哪些？ p166 答：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房地產(chǎn)開發(fā)成本；③房地產(chǎn)開發(fā)費用；④舊房及建筑物的評估價格；⑤與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；⑥財政部規(guī)定的其他扣除項目。

作業(yè)四：

1、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率有哪些類型？ p176

答：①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得額時，哪些是不得扣除的項目？ p189

答：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤利潤總額12%以外的公益性捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

3、何為實行獨立核算的企業(yè)或組織?

答：獨立核算是指具有完整的會計憑證、會計賬簿和會計報表體系，全面地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并定期編制財務(wù)報表的單位所進行的會計核算。實行獨立核算的單位稱為獨立核算單位（企業(yè)或組織），它擁有一定數(shù)額的資金，有獨立經(jīng)濟的自主權(quán)，獨立開設(shè)銀行賬戶，辦理各項收支結(jié)算業(yè)務(wù)；設(shè)置獨立的會計機構(gòu)進行全面的會計核算；單獨編制預(yù)算和計算盈虧。

一般所謂獨立核算有三種情況：

①公司或子公司，這類企業(yè)是法定的獨立核算企業(yè)，也就是常說的“法人”。

②內(nèi)部實行獨立核算的分公司或部門，這類是企業(yè)內(nèi)部核算形式的一種，對外不是獨立核算實體。

③非營利組織機構(gòu)的分支機構(gòu)，只要符合單獨賬表、有一定資金和銀行賬戶，也是獨立核算組織。

4、簡述企業(yè)所得稅的特點。p174

答：①以所得額為課稅對象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟效益的影響；②征稅以量能負擔為原則；③稅法對稅基的約束力強；④實行按年計算，分期預(yù)繳的征收辦法。

電大稅務(wù)會計作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會計形考任務(wù)1答案篇五

稅務(wù)會計作業(yè)(一)

一、單項選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當期進項稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（c）日內(nèi)

到稅務(wù)機關(guān)進行認證。

a 30b 60c 90d 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（d）。

a 3年b 5年c 7年d 10年

3．下列行為中應(yīng)計征增值稅銷項稅的有（a）

a毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

b毛紡廠外購一批服裝發(fā)給本廠職工

c藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

d藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（e）a有形動產(chǎn)b 電力c 熱力d氣體e 無形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（b）

a稅收繳款書b銷售憑證c代扣代繳稅款憑證

d增值稅專用發(fā)票e印花稅票銷售憑證

二、多項選擇題

1．稅務(wù)會計的特點是（abcd）

a法定性b廣泛性c交叉性d雙重性e強制性

2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（abcd）

a房產(chǎn)稅b車船稅c契稅d印花稅e資源稅

3．稅務(wù)會計要素包括（abcde）

a應(yīng)稅收入b納稅成本與費用c應(yīng)納稅所得額

d應(yīng)納稅額e退稅與補稅

4．稅務(wù)會計原則包括（abcde）。

a權(quán)責(zé)發(fā)生制b程序優(yōu)于實體c依法納稅

d稅收支付能力e稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（abcde）

a查賬征收b核定征收c代扣代繳

d定額征收e查驗征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補價時，以交易雙方收付的補價占交換資產(chǎn)的公允價值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務(wù)會計在核算稅款時應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會計在考慮納稅能力的同時，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時間內(nèi)沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務(wù)會計在確認、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應(yīng)選擇保證支付稅款的會計核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務(wù)會計的目標之一是實現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負最小化。因此稅務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現(xiàn)代管理理論與方法，對企業(yè)納稅活動進行全方位的規(guī)劃、預(yù)測、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點：

⑴計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計說價格和規(guī)定稅率計稅。

不同點：

⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

五、計算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進項稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進項稅額為12萬元。根據(jù)上述資料，計算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當期進項稅額計算：

不得抵扣的① 進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額 ÷當期全部銷售額營業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進項稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

⑴銷售a產(chǎn)品50臺，不含稅單價為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的b產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用a材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴建單位幼兒園領(lǐng)用a材料200千克，每千克單位成本為50元。同時領(lǐng)用a產(chǎn)品5臺。

⑸當月丟失庫存b材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理⑹當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤率為10%。

請計算該企業(yè)當月的銷項稅額、當月可抵扣的進項稅額和當月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴b產(chǎn)品組成計稅價格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當月銷項稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當月進項稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當月可抵扣進項稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場銷售a牌電冰箱零售價3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元可取得全新a牌冰箱，該商場當月銷售了100臺，試作增值稅的會計分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－a牌冰箱300000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價為1900元/件，零售價為2925元/件，代銷手續(xù)費為含稅零售價的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉(zhuǎn)稅的會計分錄。

2.答案：

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進銷差價410000

代銷商品銷售時：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價）760000

商品進銷差價410000

貸：受托代銷商品（售價）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷商品銷項稅）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷商品款并結(jié)算代銷手續(xù)費：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷收入應(yīng)負擔的營業(yè)稅金及附加：

936001076400）